一建 经济连续ppt课件

1、1Z102000 工程财务工程财务10.财务会计根底20.本钱与费用30.收入40.利润和所得税费用50.企业财务报表60.财务分析70.筹资管理80.流动资产财务管理lZl02021 财务会计的职能一、财务会计的内涵二、财务会计的职能会计具有核算和监视两个根本职能。1Z102021.财务会计根底( 一 ) 会计核算职能 是指会计经过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，利用货币方式，从价值量方面反映企业曾经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。( 二 ) 会计监视职能是指在经济事项发生以前，经济事项进展中或发生后，会计利用预算、检查、考核和分析等手段，对单位的货币收支

2、及其经济活动的真实性、完好性、合规性和有效性进展指点与控制。 例题讲解：例题讲解：2004真题真题会计的根本职能是会计核算与会计会计的根本职能是会计核算与会计C。 A. 分析分析 B. 管理管理 C. 监视监视 D. 控制控制一历史本钱一历史本钱在历史本钱计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额在历史本钱计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额或者所支付的对等的公允价值计量。负债按照因承当义务而实践收到或者所支付的对等的公允价值计量。负债按照因承当义务而实践收到的款项或资产金额或者承当的现实义务的合同金额，或者按照日常活的款项或资产金额或者承当的现实义务的合同金额，或者按照

3、日常活动中未偿付负债与其需求支付的现金或现金等价物的金额计量。动中未偿付负债与其需求支付的现金或现金等价物的金额计量。IZl02021 会计核算的原那么一、会计要素计量属性二重置本钱二重置本钱在重置本钱计量下，资产按照如今购买一样或类似资产所应支付的在重置本钱计量下，资产按照如今购买一样或类似资产所应支付的现金或现金等价物。负债按照如今偿付该项债务所需支付的现金或现金或现金等价物。负债按照如今偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。现金等价物的金额计量。三可变现净值三可变现净值可变现净值下计量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或可变现净值下计量下，资产按照其正常对外销售所能收到

4、的现金或现金等价物的金额扣除该项资产止完工时估计将要发生的本钱、销现金等价物的金额扣除该项资产止完工时估计将要发生的本钱、销售费用及相关税费后的金额计量。售费用及相关税费后的金额计量。四现值四现值现值计量下，资产按照估计从其继续运用和最终处置中所产生的未现值计量下，资产按照估计从其继续运用和最终处置中所产生的未来净现金流量折现金额计量。负债按照估计期限内需求归还的未来来净现金流量折现金额计量。负债按照估计期限内需求归还的未来现金流出量的折现金额。现金流出量的折现金额。五公允价值五公允价值在公允价子计量下，资产和负债按照在公平买卖中，熟习情况的买在公允价子计量下，资产和负债按照在公平买卖中，熟习

5、情况的买卖双方自愿进展资产的交换或债务清偿的金额计量。卖双方自愿进展资产的交换或债务清偿的金额计量。二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求IZl02021 会计核算的根本前提 一会计假设的根本假设 包括会计主体、继续运营、会计分期和货币计量。1、会计主体假设会计主体主要是强调会计为之效力的特定单位。 2、继续运营假设是指企业将长期地以现时的方式和目的不断运营下去, 表达企业一切者和运营者的目的和愿望。3、会计分期假设会计分期又称会计期间,这一假设规定了会计对象的时间界限。4、货币计量假设货币计量假设规定了会计的计量手段，指出企业的消费运营活动及其成果可以经过货币反映。我国通常选择人民币作为记

6、账本位币。1Z102021 会计要素的组成和会计等式的运用一、会计要素的组成 ( 一 ) 资产 1.资产的特征资产是由过去的买卖、事项所构成的。资产是企业拥有或控制的。资产预期会给企业带来经济利益。 该资源的本钱或价值可以可靠地计量。2.资产的分类流动资产长期资产固定资产无形资产其他资产二 ) 负债 负债是指企业过去的买卖或者事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1. 负债的特征1负债是基于过去的买卖或事项而产生的。2负债是企业承当的现时义务。3流出的经济利益的金额可以可靠地计量。4负债有确切的债务人和归还日期。2.分类负债按照流动性可以分为流动负债和非流动负债。三) 一切者权益一

7、切者权益时企业投资者对企业净资产的一切权，是企业全部资产减去全部负债后的净额。1. 一切者权益的特征1无需归还。2企业清算时，接受清算在负债之后，一切者权益是对企业净资产的要求权。2.一切者权益的内容1实收资本2资本公积3盈余公积4未分配利润四) 收入五费用六利润二、会计等式的运用 1 静态会计等式的运用 资产 = 负债十一切者权益 提示了企业在某一特定时点的财务情况，也称财务情况等式。 2. 动态会计等式 收入费用- 费用=利润 解释了企业在某一特定期间的运营成果，也称财务成果等式。 lZl02021 费用与本钱的关系 一、费用的特点 1. 费用是企业日常活动发生的经济利益的流出，而不是偶发

8、的。 2. 费用能够表现为资产的减少，或负债的添加，或者兼而有之。 3. 费用最终会减少企业的一切者权益。 4. 费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括第三方或客户代付 的款项及其归还债务支出，而且经济利益的流出可以可靠地计量。 留意： 并不是一切减少企业一切者权益的支出都是费用，如股利的分配。lZl02020 本钱与费用 二、费用和本钱的关系一消费费用和期间费用的划分 费用按经济内容可分为：构建劳动对象方面的费用、购置劳动手段方面的费用和支付活劳动方面的费用三大类。 费用按经济用途可分为消费本钱和期间费用两类。 期间费用普通包括营业费用、管理费用和财务费用。 二费用与本钱的联络 lZl02

9、022 工程本钱确实认和计算方法工程本钱是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实践耗费 , 包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费 , 前者是指工程耗用的各种消费资料的价值 , 后者是指支付给劳动者的报酬。一、工程本钱及其核算的内容1.耗用的人工费用包括企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动维护费等。2. 耗用的资料费用包括施工过程中耗用的构成工程实体的主要资料及原资料、辅助资料、构配件、零件、半废品的费用和周转资料的摊销及租赁费用。3.耗用的机械运用费包括施工过程中运用自有施工机械所发生的机械运用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、装配和

10、进出场费等。4. 其他直接费用其他直接费用 包括施工过程中发生的资料二次搬运费、暂时设备摊销费、消包括施工过程中发生的资料二次搬运费、暂时设备摊销费、消费工具器具运用费、检验实验费、工程定位复测资、工程点交费、费工具器具运用费、检验实验费、工程定位复测资、工程点交费、场地清理费等。场地清理费等。5. 间接费用间接费用 主要是企业下属施工单位或消费单位为组织和管理工程施工所主要是企业下属施工单位或消费单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括暂时设备摊销费用和施工单位管理人员工发生的全部支出，包括暂时设备摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、资、奖金、 职工福利费职工福利费, 固定资产折旧费

11、及修缮费固定资产折旧费及修缮费 , 物料耗费物料耗费, 低低值易耗品摊销值易耗品摊销, 取暖费取暖费, 水电费水电费, 办公费办公费, 差旅费差旅费, 财富保险费财富保险费, 检验检验实验费实验费, 工程保修费工程保修费, 劳动维护费劳动维护费, 排污费及其他费用。排污费及其他费用。 间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理消费运营活动间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理消费运营活动而发生的费用。而发生的费用。 二、工程本钱核算的对象工程本钱核算对象是指在本钱核算时所选择的施工费用的归集目的, 即建筑产品消费本钱的承当者。1. 以单项建造 ( 施工 ) 合同作为施工工程本钱核算对象。2

12、. 对合同分立以确定施工工程本钱核算对象。3.对合同合并以确定施工工程本钱核算对象。三、工程本钱核算的根本要求三、工程本钱核算的根本要求( 一一 ) 工程本钱核算的义务工程本钱核算的义务1.执行国家规定的本钱、费用开支范围执行国家规定的本钱、费用开支范围2. 正确划分各种费用支出的界限正确划分各种费用支出的界限3. 反映和监视施工工程本钱方案的完成情况反映和监视施工工程本钱方案的完成情况二施工工程本钱核算要求二施工工程本钱核算要求1.划清本钱、费用支出和非本钱、费用支出的界限划清本钱、费用支出和非本钱、费用支出的界限2.正确划分各种本钱、费用的界限正确划分各种本钱、费用的界限3.加强本钱核算的

13、根底任务。加强本钱核算的根底任务。四、工程本钱核算的程序四、工程本钱核算的程序 lZl02024 期间费用的核算期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用那么主要包括管理费用和财务费用。一、 管理费用管理费用是指企业为管理和组织企业消费运营活动而发生的各项费用。二、财务费用二、财务费用财务费用是指企业为筹集消费所需资金等而发生的费用财务费用是指企业为筹集消费所需资金等而发生的费用, 包括：包括：( 一一 ) 利息支出利息支出利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长

14、期应引进国外设备款利息等息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。这里的利息支出是指减去银行存款等的利息收入后的净利息支出。这里的利息支出是指减去银行存款等的利息收入后的净额。额。( 二二 ) 汇兑损失汇兑损失( 三三 ) 相关于续费，但不包括发行股票所支付的手续费。相关于续费，但不包括发行股票所支付的手续费。( 四四 ) 其他财务费用其他财务费用包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用例题分析1.2021真题某施工企业在联络业务的过程中发生了10000元的应付费，即业务款待费，该项费用该当计入C 。A.财务费用 B.营业费用 C.

15、管理费用 D.工程本钱2.2007真题以下各项中，属于财务费用的是(D)A.应付债卷 B.贮藏基金 C.盈余公积 D.利息支出lZl02061 掌握收入的分类与确认原那么一、收入的概念与特点1. 收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的买卖或事项中产生。2. 收入能够表现为企业资产的添加，也能够表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。3. 收入能导致企业一切者权益的添加。4. 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 lZl02060 收入的核算1Z102030 收入1Z102031 收入的分类及确认一、收入的概念及特点1.收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的买卖

16、中产生。2.收入能够表现为企业资产的添加，也能够表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。3.收入能导致企业一切者权益的添加，收入是与一切者投入无关的经济利益的总流入。4.收入只包括本企业经济利益的流入。 二、收入的分类按收入的性质可以分为：1. 建造施工合同收入2. 销售商品收入 3.提供劳务收入4. 让渡资产运用权收入收入按企业营业的主次分类可以分为：主营业务收入和其他业务收入施工企业的主营业务收入主要是建造 ( 施工 ) 合同收入。其他业务收入也称附营业务收入。施工企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、资料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。三、收入确认的原那么

17、( 一 ) 销售商品收入确实认应同时满足以下条件时予以确认：1. 企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转换给购货方2. 企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制3. 收入的金额可以可靠地计量4. 与买卖相关的经济利益很能够流入企业5. 相关的已发生或将发生的本钱可以可靠地计量( 二二 ) 提供劳务收入确实认提供劳务收入确实认1.企业在资产负债表日提供劳务买卖的结果可以可靠估计的企业在资产负债表日提供劳务买卖的结果可以可靠估计的,该该当采用完工百分比法确认提供劳务收入。当采用完工百分比法确认提供劳务收入。2. 资产负债表日劳务买卖的结果不能可靠估计的资产负债表日

18、劳务买卖的结果不能可靠估计的该当分别情况进展处置该当分别情况进展处置 : (1)曾经发生的劳务本钱估计可以得到补偿的，按照曾经发生的曾经发生的劳务本钱估计可以得到补偿的，按照曾经发生的劳务本钱金额确认提供劳务收人，并按一样金额结转劳务本钱。劳务本钱金额确认提供劳务收人，并按一样金额结转劳务本钱。(2)曾经发生的劳务本钱估计不可以得到补偿的曾经发生的劳务本钱估计不可以得到补偿的, 该当将曾经发该当将曾经发生的劳务本钱计人当期损益生的劳务本钱计人当期损益, 不确认提供劳务收入。不确认提供劳务收入。( 三三) 让渡资产运用权收入确实认让渡资产运用权收入确实认 lZl02032 建造 ( 施工) 合同

19、收入的核算一、建造 ( 施工 ) 合同概述( 一 ) 建造 ( 施工 ) 合同的特征1. 先有买主( 即客户 ) ,后有标的( 即资产)，建造资产的造价在合同签署时就曾经确定2. 资产的建立周期长3. 所建造资产的体积大、造价高4. 建造 ( 施工 ) 合同普通为不可撤销合同( 二 ) 固定造价合同与本钱加成合同( 三 ) 固定造价合同与本钱加成合同的区别固定造价合同与本钱加成合同的主要区别在于它们各自所含风险的承当者不同固定造价合同的风险主要由建造承包商承当本钱加成合同的风险主要由发包方承当 二、合同的分立与合并普通情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用

20、和利润。( 一 ) 合同的分立假设一项建造合同包括建造多项资产，在同时具备以下条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处置 :1. 每项资产均有独立的建造方案2. 建造承包商与客户就每项资产单独进展谈判 , 双方可以接受或回绝与每项资产有关的合同条款3. 每项资产的收入和本钱可以单独识别 ( 二 ) 合同的合并为建造一项或数项资产而签署一组合同，这组合同无论对应单个客户还是几个客户 , 在同时具备以下条件的情况下，应合并为单项合同处置 :1. 该组合同按一揽子买卖签署2. 该组合同亲密相关，每项合同实践上已构成一项综合利润率工程的组成部分3. 该组合同同时或依次履行。例题分析例题分析1 1200

21、52005真题真题 某施工企业签署一组合同，在同时具备某施工企业签署一组合同，在同时具备 ACEACE 条件时，会条件时，会计处置上应合并为单项合同。计处置上应合并为单项合同。A A该组合同按一揽子买卖签署该组合同按一揽子买卖签署 B B该组合同总收入可以可靠的计量该组合同总收入可以可靠的计量C C该组合同中的每项合同实践上已构成一项综合利润率工程的组成部分该组合同中的每项合同实践上已构成一项综合利润率工程的组成部分D D与合同相关的经济利益可以流入企业与合同相关的经济利益可以流入企业 E E该组合同同时或依次履行该组合同同时或依次履行2 220062006真题真题 在会计核算中，将一项包括建

22、造多项资产的施工合同中的每项在会计核算中，将一项包括建造多项资产的施工合同中的每项资产分立为单项合同处置，需求具备的条件有资产分立为单项合同处置，需求具备的条件有 ABDABD 。 A.A.每项资产均有独立的建造方案每项资产均有独立的建造方案 B B承包商业主双方可以接受或回绝与每项资产有关的合同条款承包商业主双方可以接受或回绝与每项资产有关的合同条款 C C每项资产可以在一个会计年度完成并能确认收入每项资产可以在一个会计年度完成并能确认收入 D D每项资产的收入和本钱、可以单独识别每项资产的收入和本钱、可以单独识别 E E各单项合同的结果可以可靠地估计各单项合同的结果可以可靠地估计 三、合同

23、收入的内容建造 ( 施工 ) 合同收入包括： 第一， 初始收入：它构成合同收入的根本内容 第二，因合同变卦、索赔、奖励等构成的收入1.合同变卦款同时满足以下条件的，才干构成合同收入 : (1) 客户可以认可因变卦而添加的收入 (2) 该收入可以可靠地计量 2.索赔款同时满足以下条件才干构成合同收入 : (1) 根据谈判情况，估计对方可以赞同该项索赔 (2) 对方赞同接受的金额可以可靠地计量 3. 奖励款同时满足以下条件的才干构成合同收入 : (1) 根据合同目前完成情况，足以判别工程进度和工程质量可以到达或超越规定的规范 (2) 奖励金额可以可靠地计量四、建造施工合同收入确实认四、建造施工合同

24、收入确实认( 一一 )合同结果可以可靠估计的合同收入确实认合同结果可以可靠估计的合同收入确实认1. 固定造价合同结果能否可靠估计应同时具备以下条件固定造价合同结果能否可靠估计应同时具备以下条件 :(1) 合同总收入可以可靠地计量合同总收入可以可靠地计量(2) 与合同相关的经济利益可以流入企业与合同相关的经济利益可以流入企业 (3) 实践发生的合同本钱可以清楚地域分和可靠地计量实践发生的合同本钱可以清楚地域分和可靠地计量(4) 合同完工进度和为完成合同尚需发生的本钱可以可靠地确定合同完工进度和为完成合同尚需发生的本钱可以可靠地确定2. 本钱加成合同的结果能否可靠估计应同时具备以下条件本钱加成合同

25、的结果能否可靠估计应同时具备以下条件 :(1) 与合同相关的经济利益可以流入企业与合同相关的经济利益可以流入企业 (2) 实践发生的合同本钱可以清楚地域分并且可以可靠地计量实践发生的合同本钱可以清楚地域分并且可以可靠地计量( 二二 ) 合同结果不能可靠估计时建造合同结果不能可靠估计时建造( 施工施工) 合同收入确实认合同收入确实认1. 合同本钱可以收回的，合同收入根据可以收回的实践合同本钱加以合同本钱可以收回的，合同收入根据可以收回的实践合同本钱加以确认，合同本钱在其发生的当期作为费用确认，合同本钱在其发生的当期作为费用2. 合同本钱不能收回的，该当在发生时立刻作为费用，不确认收入。合同本钱不

26、能收回的，该当在发生时立刻作为费用，不确认收入。lZl02041 利润的计算一、利润的概念利润是企业在一定会计期间的运营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 lZl02040 利润和所得税费用 二、利润的计算根据 2006 新的，利润表分为：营业利润、利润总额和净利润三个不同的计算口径。( 一 ) 营业利润营业利润=营业收入-营业本钱( 或营业费用) -营业税金及附加 -管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负) +投资收益 ( 损失为负) ( 二 ) 利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出( 三 ) 净利润净利润 = 利润总

27、额-所得税费用三、利润分配税后利润的分配顺序1.弥补以前年度亏损2.提取法定盈余公积金3.提取恣意盈余公积金4.向投资者分配利润5.未分配利润12021真题以下关于企业利润的描画中，正确的有ABDE 。 A净利润=利润总额-所得税费用 B利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 C利润总额表达企业的最终运营成果 D营业利润是企业利润的主要来源 E营业利润包括企业对外投资收益 lZl02042 所得税费用确实认一、所得税概念所得税是根据应纳税所得额计算的。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除工程后的余额。二、所得税的计税根底 ( 一 )所得税会计的程序二资产的计税根底三负债的计税根底四

28、暂时性差别 三、递延所得税资产和递延所得税负债 四、所得税费用确实认和计量当期所得税=当期应交所得税 =应纳税所得额适用的所得税率 lZ102050 财务报表1Z102051 财务报表的构成一、财务报表的根本要求1.企业该当以继续运营为根底2.财务报表工程的列报该当在各个会计期间坚持一致3.重要工程单独列报4.报表列示工程不应工程抵消5.当期报表工程于上期该当具有可比性6.其他要求。二、财务报表的构成财务报表该当包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益 ( 或股东权益 ) 变动表和附注。 lZl02052 资产负债表的内容及作用一、资产负债表的内容和构造( 一 ) 资产负债表的内容资产负

29、债表根据资产、负债、一切者权益之间的勾稽关系 , 即 “资产 = 负债 + 一切者权益编制的。二资产负债表的构造二、 资产负债表的作用1.反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况2.可以反映企业的清偿才干3.可以反映企业在某一特定日期企业一切者权益的构成情况例题分析：1. 2004真题按现行会计制度有关规定，以下会计报表中属于静态会计报表的是A。A. 资产负债表B. 利润分配表C. 现金流量表D. 利润表22006真题根据现行会计制度，反映企业财务情况的报表包括 C 。A.利润表B.现金流量表C.资产负债表D.利润分配表32021真题资产负债表是反映企业在某一特定日期A的报表。A

30、财务情况B现金流量C运营成果D利润分配 lZ102053 利润表的内容及作用一、利润表内容和构造概述一利润表的内容利润表是反映企业在一定会计期间的运营成果的财务报表。利润表是以“利润 = 收入一费用这一会计等式为根据 , 按照一定的步骤计算出构成利润( 或亏损) 总额的各项要素编制而成的 , 它属于动态报表。 二利润表的构造我国采用的是多步式利润表。二、利润表的作用 IZl02054 现金流量表的内容及作用一、现金流量表的编制根底现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，属于动态的财务报表。 1. 现金详细包括 : 库存现金、银行存款和其他货币资金。存在金融机构中的

31、款项中不能随时用于支付的存款不作为现金流量表中的现金。2. 现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资 , 但并不是一切的短期投资都是现金等价物。现金等价物是短期投资, 但并不是一切的短期投资都是现金等价物。作为现金等价物的短期技资必需同时满足四个条件：(1) 期限短。普通指从购买日起 , 三个月到期。(2) 流动性强。(3) 易于转换为己知金额的现金。(4) 价值变动风险小。 三现金流量的内容现金流量分为：运营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量详细流入和流出内容，见P129留意：投资活动和筹

32、资活动的现金流入和现金流出的不同 三、现金流量表的构造现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项： 一是运营活动产生的现金流量二是投资活动产生的现金流量三是筹资活动产生的现金流量四是汇率变动对现金的影响五是现金及等价物净添加额其中, 运营活动产生的现金流量是按直接法编制的。补充资料有三项 例题分析：12006真题下述现金流量中，属于筹资活动流出的是 A 。 A.归还债务所支付的现金B.投资所支付的现金 C.购建长期资产所支付的现金D.支付的各项税费 22021真题施工总承包企业为扩展消费购买大型塔式起重机产生的现金流量属于A。A投资活动产生的现金流量 B筹资活动产生的现金流量C运营活动产

33、生的现金流量 D消费活动产生的现金流量1Z102055 1Z102055 熟习财务报表附注的作用及内容熟习财务报表附注的作用及内容一、财务报表附注的作用一、财务报表附注的作用财务报表附注是对财务报表的补充。财务报表附注是对财务报表的补充。二、财务报表附注的主要内容二、财务报表附注的主要内容( ( 一一 ) ) 财务报表的编制根底财务报表的编制根底( ( 二二 ) ) 遵照会计准那么的声明遵照会计准那么的声明( ( 三三 ) ) 重要会计政策的阐明重要会计政策的阐明( ( 四四 ) ) 重要会计估计的昆明重要会计估计的昆明( ( 五五 ) ) 会计政策和会计估计变卦以及过失更正的阐明会计政策和会

34、计估计变卦以及过失更正的阐明( ( 六六 ) ) 财务报表重要工程的阐明财务报表重要工程的阐明 ( ( 七七 ) ) 或有和承诺事项的阐明或有和承诺事项的阐明一、趋势分析趋势分析又称程度分析法，是经过对比两期或延续数期财务报告中一样目的，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来阐明企业财务情况、运营成果和现金流量变动趋势的方向方法。是财务分析的根底。趋势分析法可以有定基分析法和环比指数两种方法。12102060 财务分析财务分析 lZl02061 财务分析方法财务分析方法二、比率分析二、比率分析 比率分析法是财务分析的最根本、最重要的方法。比率分析法是财务分析的最根本、最重要的方法。 构成比率构成

35、比率效率比率效率比率相关比率相关比率三、要素分析三、要素分析要素分析法是根据分析目的与其影响要素之间的关系，按照一定的要素分析法是根据分析目的与其影响要素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各要素对分析目的差别影响程度的一种技术方法。程序和方法，确定各要素对分析目的差别影响程度的一种技术方法。要素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。要素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。lZl02062 根本财务比率的计算和分析根本财务比率的计算和分析一、偿债才干比率一、偿债才干比率反映企业偿付到期债务的才干，主要有：反映企业偿付到期债务的才干，主要有：资产负债率：它既能

36、反映企业利用债务人提供资金进展运营活动的才资产负债率：它既能反映企业利用债务人提供资金进展运营活动的才干，也能反映企业运营风险的程度，是综合反映企业偿债才干的重要目干，也能反映企业运营风险的程度，是综合反映企业偿债才干的重要目的。的。速动比率：是衡量企业流动资产中可以立刻用于归还流动负债的才干。速动比率：是衡量企业流动资产中可以立刻用于归还流动负债的才干。速动比率为速动比率为 1 就阐明企业有偿债才干就阐明企业有偿债才干 流动比率：普通来说，消费企业合理的最低流动是流动比率：普通来说，消费企业合理的最低流动是2 。 二、资产管理比率二、资产管理比率用来衡量公司资产管理效率的目的。主要有：用来衡

37、量公司资产管理效率的目的。主要有：总资产周转率总资产周转率流动资产周转率流动资产周转率存货周转率存货周转率应收账款周转率应收账款周转率三、盈利才干分析三、盈利才干分析反映企业盈利才干的目的，通常运用的主要有净资产收益率、反映企业盈利才干的目的，通常运用的主要有净资产收益率、总资产报酬率总资产报酬率 。净资产收益率是反映企业盈利才干的中心目的。净资产收益率是反映企业盈利才干的中心目的。总资产报酬率是反映企业全部资产运用的总成果。总资产报酬率是反映企业全部资产运用的总成果。例题分析：例题分析：1. 2004真题真题反映企业盈利才干的中心目的是反映企业盈利才干的中心目的是A。A. 净资产收益率净资产

38、收益率 B. 总资产周转率总资产周转率C. 销售增长率销售增长率 D. 资本积累率资本积累率四、开展才干分析四、开展才干分析主要有：主要有：营业增长率：该目的是衡量企业运营情况和市场占有才干、预营业增长率：该目的是衡量企业运营情况和市场占有才干、预测企业运营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张资本的重要测企业运营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张资本的重要前提前提 资本积累率：该目的表达了企业资本的积累才干，是评价企业资本积累率：该目的表达了企业资本的积累才干，是评价企业开展潜力的重要目的，开展潜力的重要目的， 五、财务目的综合分析杜邦财务分析体系在财务目的体系综合分析方法中，比较典型的是杜

39、邦财务分析体系。杜邦财务分析体系经过净资产收益率 ( 或资本收益率这一中心目的来综合反映。例题分析：12021真题某企业资产总额年末数为1163150元，流动负债年末数为168150元，长期负债年末数为205000元，那么该企业年末的资产负债率为D。A14.46 B17.62 C20.60 D32.08资产负债率168150205000/116315032.082. 2004真题速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的关系，其中，速动资产D。A. 货币资金短期投资应收账款其他应收款B. 货币资金应收账款应收票据其他应收款C. 短期投资应收票据应收账款其他应收款D. 流动资产存货lZl0207

40、1 资金本钱的作用及其计算 一、资金本钱的概念资金本钱是指企业为了获得资金而必需付出的代价。资金本钱包括资金筹集费和资金运用费两部分。资金本钱可分别用绝对数和相对数来表示。 lZI02070 筹资管理筹资费率）（筹资总额资金使用费资金成本1例题分析：例题分析：12021真题真题某工程贷款筹资总额某工程贷款筹资总额18万元，筹资费率为万元，筹资费率为10，贷款，贷款年利率为年利率为9，不思索资金的时间价值，那么该项贷款的资金本钱率，不思索资金的时间价值，那么该项贷款的资金本钱率为为B。A11.10 B10.00 C9.00 D8.10资金本钱率资金运用费用筹资总额筹资费用资金本钱率资金运用费用筹

41、资总额筹资费用 ) 189181810 ) 10.00三、资金本钱的计算( 一 ) 个别资金本钱的计算个别资金本钱是指运用各种长期资金的本钱，包括长期借款戚本、债券本钱、普通股本钱和留存收益本钱。前两种为债务资金本钱，后两者为权益资金本钱。( 二 )综合资金本钱综合资金本钱是指企业以个别资金本钱为基数，以各种来源资本占全部资本的比重为权数计算以各种方式筹集的全部长期资金的总本钱。例题分析：例题分析：某工程筹资某工程筹资1000万元，其中股票筹资万元，其中股票筹资300万元，资金本钱为万元，资金本钱为7%，债券筹资债券筹资400万元，资产本钱为万元，资产本钱为6%，银行借款筹资，银行借款筹资30

42、0万元，资万元，资金本钱为金本钱为5%。求该工程的加权平均资金本钱。求该工程的加权平均资金本钱Kw。解：解：7%30%+6%40%+5%30% =6% IZl02172 短期筹资的特点与方式短期筹资是指为满足公司暂时性流动资产需求而进展的筹资活动。普通是经过流动负债方式获得，因此，短期筹资亦可称为流动负债筹资或短期负债筹资。最主要的方式是商业信誉和短期借款。 二、短期筹资战略( 一 ) 流动资产组合战略 1. 配合型筹资战略企业的长期资本正好满足永久性资产的资本需求量 , 而暂时性流动资产的资本需求那么全部由短期负债筹资处理。2. 激进型筹资战略激进型筹资战略是一种扩张型筹资战略 , 企业长期

43、资本不能满足永久性资产的资本需求 , 要依赖短期负债来弥补。此战略的主要目的是追求高利润。3. 稳健型筹资战略稳健型筹资战略稳健型筹资战略是一种较为谨慎的筹资战略。企业的长期资本不稳健型筹资战略是一种较为谨慎的筹资战略。企业的长期资本不但能满足永久性资产的资本需求，而且还能满足部分短期或暂时性但能满足永久性资产的资本需求，而且还能满足部分短期或暂时性流动资产的资本需求。流动资产的资本需求。稳健型战略的主要目的是躲避风险。稳健型战略的主要目的是躲避风险。例题分析：企业长期资本不但能满足永久性资产的资本需求，而且还能满足部分短期或暂时性流动资产的资本需求，这属于 C。 A. 激进型筹资战略 B.

44、折中型筹资战略 C. 谨慎型筹资战略 D. 扩张性筹资战略 三、短期筹资的方式 一商业信誉商业信誉是指在商品买卖中以延期付款或预收货款的方式进展购销活动所构成的借贷关系，它是企业之间的一种直接信誉关系。商业信誉的方式主要包括：应付账款、应付票据、预收账款。 1. 应付账款2. 预收账款3. 应付票据 二短期借款在贷款条件中涉及以下信誉条件。1. 信贷额度。 信贷额度即贷款限额 , 是借款企业与银行之间正式或非正式协议规定 的允许借款企业向银行借款的最高限额。 2. 周转信贷协议。 周转信贷协议是指银行从法律上承诺向企业提供不超越某一最高限额 的贷款协议。在协议的有效期内 , 只需企业的借款总额

45、未超越最高限 额 , 银行必需满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协 议 , 通常要对贷款限额的未运用部 分付给银行一笔承诺费。3. 补偿性余额。补偿性余额是指银行要求借款人在银行中坚持按贷款限额或实践借 用额的一定百分比 ( 通常为 10%-20%) 计算的最低存款余额。4. 借款抵押 5.归还条件 6. 其他承诺。( 三三) 短期银行借款利息的支付方式短期银行借款利息的支付方式1. 收款法。收款法又称利随本请法收款法。收款法又称利随本请法 , 2. 贴现法。贴现法。3. 加息法。加息法。例题分析1. 2007真题属于商业信誉筹资的是( D)。A.预付备料款 B.应收账款 C.无

46、担保借款 D.应付银行承兑汇票22007真题企业商业信誉筹资包括 D A.应收帐款 B.预付账款 C.应收票据 D.预收账款 3.2006真题采用周转信贷协议向银行借款时，企业 B 。 A.可以周转运用信贷资金，贷款额度不受限制 B.在有效期和最高限额内，可在任何时候借款 C.可以周转运用信贷资金，不用归还本金 D.必需按规定的周期和固定的金额借款 IZl02173 熟习长期筹资的特点与方式一、长期负债筹资4种(一) 长期借款(一) 长期债券筹资 (一) 租赁筹资 (一) 可转换债券筹资一、长期负债筹资(一) 长期借款1. 企业获得长期借款的条件 2. 长期借款的维护性条款 (1) 普通性维护

47、条款(2) 特殊性维护条款 例题分析：1长期借款的维护性条款包括 ACE 。A.普通性维护条款 B.暂时性维护条款C.例行性维护条款 D.行政性维护条款E.特殊性维护条款2限制租赁固定资产的规模的条款，属于A 。A. 例行性维护条款 B. 特殊性维护条款C. 行政性维护条款 D.普通性维护条款 ( 二 ) 长期债券筹资债券的发行价钱(1) 平价 : 当票面利率与市场利率一致时 , 以债券的票面金额为发行价钱(2) 溢价 : 当票面利率高于市场利率时 , 以高于债券票面金额的价钱为发行价钱(3) 折价 : 当票面利率低于市场利率时 , 以低于债券票面金额的价钱为发行价钱2.融资租赁优点主要有 :

48、(1) 融资租赁是一种融资与融物相结合的筹资方式，可以迅速获得所需长期资产的运用权(2)可以防止长期借款筹资所附加的各种限制性条款 , 具有较强的灵敏性(3)可以减少设备引进费 , 从而降低设备获得本钱(4) 租赁费以及融资租赁设备的折旧费均可在税前支付 , 可以减轻所得税负担。与第一章与第一章结合看结合看 ( 三 ) 融资租赁1. 租赁可以分为运营租赁和融资租赁两种。将租赁作为一种筹资方式 , 主要是针对融资租赁而言的。 3. 融资租赁的租金融资租赁的租金包括三大部分。(1) 租赁资产的本钱 :由资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等工程构成(2) 租赁资产的本钱利息(3) 租赁手续费 :

49、 包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁效力所赚取的利润 ( 四 ) 可转换债券筹资是一种允许持有人在规定的时间内按规定的价钱转换为发行公司或其他公司普通股股票的有价证券。 二、长期股权筹资3种( 一 ) 优先股筹资 二长期债券 三认证股权证筹资 ( 一 ) 优先股筹资(1) 优先股是公司的永久性资金。极大地减轻了公司的财务负担。(2) 优先股的股利规范是固定的 , 但支付却有一定的灵敏性。(3) 优先股的发行不会改动普通股股东对公司的控制权(4) 发行优先股能提高公司的举债才干。例题1以下关于优先股筹资说法正确的选项是 AB 。A. 优先股是企业永久性资金B. 优先股股利规范是固定的C. 优先股股东对于公司剩余财富的求偿权优先与债务人D. 优先股股东对公司运营管理具有控制权E. 优先股股利在公司运营不佳是可以暂不支付，但运营好转后