会计分录(新)

1、会计分录一、 投资者投资：股本、资本公积P40（1）借：银行存款4 000 000 贷：股本 4 000 000P93（2）借：固定资产 75 000 贷：股本 75 000P128（1）借：银行存款425000000 贷：股本50000000 资本公积375000000二、 借款核算（一） 短期借款教P1761771、分期付息的借款（1）借入本金时（例6-1）12月1日借入12个月、月利息率0.6%的借款10万元.利息按季支付,本金到期一次归还借:银行存款100 000 贷:短期借款100 000（2）利息计提、支付(例6-2)支付前每月（12月、1月）末计提借：财务费用600 贷：应付利息

2、600第三月月末支付借：应付利息1200财务费用600 贷：银行存款1800（3）到期还本（例6-4）借：短期借款100 000 贷：银行存款100 000P114（1）借本金12月1日借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000（2）12月31日、1月31日计提各月利息借：财务费用利息支出 1 200 贷：应付利息 1 200 2月28日付3个月利息借：应付利息 2 400财务费用利息支出 1 200 贷：银行存款 3 600后3个季度，会计分录（2）（2）2015年12月1日还本金借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 0002、每月付息的借款 教P177（例6-

3、3）每月末支付当月利息借：财务费用600 贷：银行存款600（二） 长期借款一次还本付息教P191（例6-22）14年1月1日借入二年期借款30万元用于建固定资产，年利率5%，到期后还本付息。1、1月1日借入本金时 借：银行存款300 000 贷：长期借款本金300 0002、每年末计提本年利息 借：在建工程15 000 贷：长期借款利息15 0003、到期还本付息 借：长期借款本金300 000 利息30 000 贷：银行存款330 000P122（1）2014年12月1日借入本金；借：银行存款 4 000 000 贷：长期借款本金 4 000 000（2）2014年12月（非建设期）31日

4、计提本月利息；借：财务费用 20 000 贷：长期借款应计利息 20 000（3）2015年（建设期）每月末计提本月利息；借：在建工程 20 000 贷：长期借款应计利息 20 000（4）2016年（非建设期）每月末计提当月利息；借：财务费用 20 000 贷：长期借款应计利息 20 000（5）2016年12月1日还本付息 借：长期借款本金 4 000 000 应计利息 480 000 贷：银行存款 4 480 000（三） 长期借款分期付息季、半年、一年付息：应付利息超过一年付息：长期借款应计利息三、 原材料购买原材料销售教P127（例429）赣昌从南致购入A材料1000件，单位成本80

5、元，价款8万元，增值税13600元，运杂费3000元，全部货已转账支付。材料已入库。赣昌： 南致：借：原材料-A8.3万元 借:银行存款9.36万应交税费-增(进)1.36万 贷:主营业务收入8万 贷:银行存款9.66万 应交税费-增(销)1.36万（加）1、赣昌公司根据合同，预付给南致公司货款10万元。赣昌： 南致：借：预付账款10万元 借：银行存款10万元 贷：银行存款10万元 贷：预收账款 10万元2、赣昌从南致购入A材料1000件，单位成本80元，价款8万元，增值税13600元，另付运杂费3000元，原已预付10万元。材料已入库。赣昌： 南致：借：原材料-A8.3万元 借:预收账款9.

6、36万应交税费-增(进)1.36万 贷:主营业务收入8万 贷:预付账款9.66万 应交税费-增(销)1.36 教P128(例430) 赣昌从南致购入A材料1000件，单位成本80元，价款8万元，增值税13600元，另付运杂费3000元，全部货已转账支付。材料未入库。赣昌（购入时）： 南致（销售时）：借：在途物资-A8.3万元 借:银行存款9.36万应交税费-增(进)1.36万 贷:主营业务收入8万 贷:银行存款9.66万 应交税费-增(销)1.36万赣昌（入库时）：借：原材料-A8.3万 贷：在途物资-A8.3万 P61（1）9月3日 借：原材料X材料 303 000 应交税费应交增值税（进）

7、 51 000 贷：银行存款 354 000（2）9月6日 借：原材料X材料 228 010 应交税费应交增值税（进）38420 贷：应付账款 264 420 银行存款 2 010 （3）9月12日 借：原材料X材料 62 000 应交税费应交增值税（进）10 540 贷：应付票据 72 540（4）9月19日 借：在途物资X材料 50 000 应交税费应交增值税（进）8 500 贷：银行存款 58 500（入库时 借：原材料X材料50 000 贷：在途物资X材料50 000）（5）9月25日不做会计分录。9月30日估价入账，平均成本=59500+303000+228010+62000/500

8、0+25000+15000+5000=13.05入账价值5 000×13.0565250元 借：原材料X材料 65 250 贷：应付账款 65 255010月1日用红字冲销借：原材料X材料 65 250 贷：应付账款 65 250四、 固定资产增加（一） 购入不需要安装的1、生产性 2、非生产性教P156（例512） 教P157用银行存款购买,价款10万，增值税1.7万,运杂费0.7万借：固定资产10.7万 借:固定资产12.4万 应交税费-增(进)1.7万 贷:银行存款 12.4万 贷:银行存款12.4万P97(1) P93(1)借：固定资产 123 200 借：固定资产 52 0

9、00贷：银行存款 123 200 贷：银行存款52 000（二） 购入需要安装的教P157（例513） 存款购买，价10万，税1.7万,运杂费0.1万,安装费0.5万1、生产性 2、非生产性.(1) 购入: (1)购入借:在建工程10.1万 借:在建工程11.8万 应交税费-增(进)1.7万 贷:银行存款11.8万 贷:银行存款11.8万(2)安装 (2)安装借:在建工程0.5万 借:在建工程0.5万 贷:银行存款0.5万 贷:银行存款0.5万(3)交付使用 (3)交付使用借:固定资产10.6万 借:固定资产12.3万 贷:在建工程10.6万 贷:在建工程12.3万P97(2)购买借:在建工程

10、 借:在建工程 应交税费-增(进) 贷:银行存款 贷:银行存款安装借:在建工程 借:在建工程 贷:原材料 贷:原材料 应交税费-增(转出应付职工薪酬 应付职工薪酬交付使用借:固定资产 借:固定资产 贷:在建工程 贷:在建工程（三） 自建房屋教P158-159（例5-14）自建厂房，用存款购入工程用材料，含税价15万元；建造厂房领用材料15万元；工资1万元；支付其他费用3000元。工程完工投入使用。1、 购买工程材料：借：工程物资 150000 贷：银行存款1500002、 领用材料借：在建工程150000 贷：工程物资1500003、 应付工资借：在建工程10000 贷：就付工资100004、

11、 支付其他费用借：在建工程3000 贷：银行存款30005、 工程完工交付使用借：固定资产163000 贷：在建工程163000P1001、 借：工程物资 2500 000贷：银行存款 2500 0002、 借：在建工程 2 100 000贷：工程物资 2 100 0003、 借：在建工程 136 800贷：应付职工薪酬应付工资 120 000 应付福利费 16 8004、借：在建工程 130 000贷：银行存款 130 0005、借：在建工程 17 500贷：长期借款应计利息 17 5006、借：在建工程 1 500贷：工程物资 1 5007、借：固定资产 2 385 800贷：在建工程 2

12、 385 800五、 产品生产：生产成本库存商品1、 材料耗费教P128129（例432）本月发出材料: 甲产品领用A材料2000件、B材料50KG（共17万元）；乙产品领用A材料40件、B材料200KG（共4.32万元）；车间管理用A材料20件（共0.16万元）；行政用A材料4件（共320元）。A80元/件，B200元/KG。借：生产成本甲产品170 000 乙产品43 200制造费用 1 600管理费用 320 贷：原材料A材料165 120 B材料50 0002、 薪酬耗费教P131（例433）甲产品工人工资6万元，乙产品工人工资104300元，车间管理工资8000元。借：生产成本甲产品

13、60 000 乙产品104 300制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬工资 172 300P120（1）本月应付工资；借：生产成本 150 000 制造费用 34 000 管理费用 30 200 销售费用 13 800 贷：应付职工薪酬工资 228 000（2）支付职工困难补助；借：管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬福利费 2 000借：应付职工薪酬困难补助 2 000 贷：库存现金 2 000（3）发放工资的会计分录借：应付职工薪酬工资 228 000 贷：银行存款 228 000（4）计提五险一金的会计分录25.8 36.3 借：生产成本 55 200 制造费用 12 512 管理费

14、用 10 962.6 销售费用 5 009.4 贷：应付职工薪酬社会保险费 58 824住房公积金 23 9403、固定资产折旧教P131（例434）本月固定资产折旧1.5万元,其中车间负担1万元,行政管理部门负担0.5万元.借：制造费用 10 000管理费用5 000 贷：累计折旧 15 0004、其他项目耗费（水电、保险、办公）教P131（例435）借：制造费用 10 400管理费用 7 000 贷：银行存款（应付账款）17 400 5、结转制造费用（制造费用分配）教P131-132（例436）甲产品工时1.2万小时,乙产品0.6万时.制造费用按工时比例分配至生产成本A、B。本月制造费用=

15、料1600+薪8000+折10000+它10400=30000 分配率=30000/12000+6000=1.666.67甲产品分配额=12000X1.666.67=20000元乙产品104 300=6000X1.666.67=10000元借:生产成本甲产品20000 乙产品10000 贷：制造费用 300006、结转已入库产品成本教P132133（例437）本月生产的甲产品3700件、乙产品900件全部完工入库。期初在产品：甲12万元，乙112500元（T）甲入库成本=初12万 +（料17万+薪6万+制2万）-末0=37万乙入库成本=11.25万+（4.32万+10.43万+1万）-0=27

16、万借：库存商品甲产品370 000 乙产品270 000 贷：生产成本甲产品3700 000 乙产品270 000甲单位成本=370000÷3700件=100元/件乙单位成本=270000÷900件=300元/件六、 收入、费用核算（销售）（一） 销售购入产品教P222（例81）赣昌销给江新2000件甲产品,江新公司已入库.价150元/件共30万元，税51000元,以存款代垫运费0.9万元。已收存款。赣昌公司（销售）： 江新公司（购入）：借：银行存款36万元 借:原材料-X材料30.9万元 贷:主营业务收入30万元 应交税费-增(进)5.1万元应交税费-增(销)5.1万元

17、贷:银行存款36万元银行存款0.9万元 (例83) 赣昌公司销给江代公司甲产品8000件，每件价200元共160万元，（增值税为价款的17%）。约定：12月16日交易，12月1日由购买方预付价款的70%，其余交货时付清。赣昌预收时： 江代预付时：借：银行存款112万 借:预付账款112万 贷:预收账款112万 贷:银行存款112万 赣昌销售时: 江代购入时:借:预收账款187.2万 借:原材料 160万 贷:主营业务收入160万 应交税费-增(进)27.2万 应交税费-增(销)27.2万 贷:预付账款187.2万赣昌收到余款: 江代支付余款: 借:银行存款75.2万 借:预付账款 75.2万

18、贷:预收账款75.2万 贷:银行存款75.2万P142(1)(2)(3)(4)1、借：应收账款 23，400贷：主营业务收入 20，000 应交税费应交增值税（销项税额） 3，4002、借：银行存款 46，800贷：主营业务收入 40，000 应交税费应交增值税（销项税额） 6，8003、借：银行存款 20，000贷：预收账款 20，0004、借：预收账款 23，400贷：主营业务收入 20，000 应交税费应交增值税（销项税额） 2，400(二)结转产品销售成本(主营业务成本)教P226-227(例8-7)本月共销产品:甲10300件,每件100元,共103万元;乙1150件,每件300元共

19、34.5万元(表)借:主营业务成本1 375 000贷:库存商品-甲1 030 000 -乙345 00P142(5)本月共销售甲产品：200+400+200=800件加权平均成本：(65.5X100+60X1000)/(100+1000)=60.5元/件本月销售产品成本:60.5X800=48 400元借:主营业务成本48 400 贷:库存商品-甲产品48 400（四） 计提消费税、城建税，教育费附加（营业税金及附加）教P228(例8-9)本月应交增值税、营业税共50万元，应分别按7%、3%上交城建税和教育费附加。借：营业税金及附加50000 贷：应交税费-应交城建税35000 -应交教育费

20、附加15000P143（7）借：营业税金及附加 4，000贷：应交税费应交消费税 4，000（五） 核算销售机构经费、广告费、送货运杂费（销售费用）教P231(例8-10、例8-11、例8-12)销售机构薪酬借：销售费用 贷：应付职工薪酬广告宣传开支借：销售费用 贷：银行存款/库存现金销售机构折旧借：销售费用 贷：累计折旧管理费用（相同）P143（6）借：销售费用 1，600贷：银行存款 1，600财务费用教P232-233（例8-160）本月经营借款利息 借：财务费用 贷：应付利息/银行存款收到存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 (五)销售材料(其他业务收入)、结转销售成本（其他业务成本）

21、教P223（例8-4）销售A材料，价款40万，税6.8万,已收款(已收转账支票)。该材料成本18万元（一般月末结转）。借：银行存款46.8万 贷:其他业务收入40万应交税费-应交增值税(销项)6.8万借:主营业务成本18万 贷:原材料-A材料18万P145（1）（2）1、借：银行存款 2340贷：其他业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额） 3402、借：其他业务成本 1800贷：原材料 1800(六)营业外收支核算教P225（例8-5）收外单位捐款。借：银行存款100000 贷：营业外收入100000（例8-6）应付账款无法支付。借：应付账款 贷：营业外收入P145(3)(4)3、

22、借：应付账款 5000贷：营业外收入 50004、借：营业外支出 4，700 贷：银行存款 4，700七、 每月结转收入、费用，计提所得税并结转所得税费用教P238-2391、 结转收入、费用（例8-19）将损益账户本月发生额结转至本年利润：借:主营业收入2 405 000 其他业务收入400 00 营业外收入120 000 贷:本年利润2 925 000借:本年利润2 226 057.5贷:主营业务成本1 375 000其他业务成本180 000营业税金及附加50 000 销售费用60 000 管理费用415 350 财务费用4 307.50 投资收益1 400 营业外支出140 0002、

23、 计提本月所得税并结转所得税费用本月利润总额=2 925 000-2 226 057.5=698 942.5应交所得税=698 942.5X25%=174 735.63借:所得税费用174 735.63 贷:应交税费-应交所得税174 735.63借:本年利润174 735.63 贷:所得税费用174 735.63P147（1）借：主营业务收入160000                     

24、  其他务收入  40 000                      贷：本年利润 200 000                     

25、60; 借：本年利润  136000                        贷：主营业务成本80 000                      &#

26、160; 营业税金及附加8000 其他业务支出 20 000                       营业外支出5000    管理费用7000 销售费用 8000 财务费用   8000          

27、;         （2）借：所得税费用 16000 贷：应交税费-应交所得税  16000                  （3） 借：本年利润16000    贷：所得税费用16000         &

28、#160;                P1521、借：主营业务收入 90000 其他业务收入 10000 营业外收入 10000   贷：本年利润 1100002、借：本年利润 80000 贷：主营业务成本 40000 营业税金及附加 1000 其他业务成本 20000   管理费用 6000 销售费用 2000 财务费用 1000 营业外支出 100003、 借：所得税费用7500 贷：应交税费-应交所得税 7500    4、