基于战略导向的全面预算管理体系研究

1、    基于战略导向的全面预算管理体系研究    何小楠【摘 要】全面预算管理是现代企业可持续发展战略中非常重要的管理措施，但目前我国大多数企业在这领域的观念和模式仍处于相对落后状态，有些企业甚至处于盲区。在预算实施中不能将全面预算管理与企业发展战略相结合，过分追求短期经济效益而忽视中长期发展目标，更是我国企业普遍存在的问题。【关键词】全面预算管理;发展战略一、相关概念界定（一）全面预算的涵义全面预算管理是现代企业常用的一种系统性的管理模式，用于分配企业的人力、实物及财务等资源，通过信息、资金和业务的整合以及适度的分权、授权、业绩评价等，以实现企业制定的

2、战略目标，如合理配置资源、持续改进经营状况、逐步增加企业价值等。也因此，企业可以通过全面预算管理来监控战目标的实施状况，如进度和效度等，有利于帮助企业控制开销，并帮助企业比较清晰地预测自身的经营与利润状况。（二）战略管理的涵义战略管理的含义是指，公司为谋求长期生存和发展，在对外部环境和内部资源条件分析研究的基础上，对公司的目标、经营方向、重大经营方针、实施步骤做出总体性的谋划。战略管理是公司管理活动的实质性提升，体现了公司最高层级的管理。二、构建基于战略导向的全面预算管理体系的必要性传统的全面预算主要是通过销售记录和预测，根据销售量来制定产量。与传统的全面预算相对比，战略导向下的全面预算的优势

3、就在于它能够把战略管理作为基础。战略管理即是整个企业管理层根据企业目前发展情况、所处的市场环境和企业内部等因素综合制定而成的，它具有动态性、协同性以及长期性。所以，战略导向全面预算不再只依靠销量和产量进行预算，而是按照企业未来发展规划制定。通过对企业战略导向下的预算编制，站在企业的角度上说，可以将企业战略目标与路径变成企业各部门里明确的行动指南;站在业务的层面说，可以明确企业战略对各管理单元和业务单元要求，以及他们在完成企业战略中的角色和责任。同时以战略目标编制的预算，又能用于对企业的财务资源与非财务资源进行分配与利用，对企业的财务资源与非财务资源和企业各项经济活动进行全方位的控制与调整，通过

4、考评、激励达到有效组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的战略目标。可以说企业战略与全面预算管理是相互依赖又相互制约的。三、基于战略导向的全面预算管理体系的构建（一）基于战略导向的全面预算管理目标体系的制定平衡计分卡包括四个维度，分别是学习和成长、内部流程、顾客、财务，各个指标之间是相互连接的。企业可以根据自身特点利用平衡计分卡把四个维度的目标细分，找出各个子目标，对重要指标进行考核。战略目标到业务目标再到预算目标，平衡计分卡作为战略与预算的衔接工具，并根据企业的现实业绩与预算目标进行对比，然后对结果进行分析，综合评价企业的经营业绩。（二）基于战略导向的全面预算管理内容的编制在编制全面预算时，

5、要根据已选择的筹资、投资、经营预算指标进行编制。需要注意的是预算编制要将企业各层次的经营预算指标预算体系建立与平衡，所谓的各层次的经营预算指标包含了企业层次的投资预算、企业层面的筹资预算等;而所谓的平衡则是注意纵向平衡上预算时间先后要与企业战略的一致，横向平衡上是要注意预算编制的各部门间的衔接。（三）基于战略导向的全面预算管理的执行一是预算执行的目的。在预算管理中，拟定预算目标是其中的一小部分，而预算执行是预算管理的重心。预算执行能否成功的实行决定战略导向的全面预算管理是否成功实施里的重要一步，预算编制的内容需要有具体的人员去执行，在预算执行过程中，有很多问题会阻碍预算编制，有些甚至关系到企业

6、的利润，因此在进行预算的执行时应该遵循必要的步骤，促进预算编制的实行。二是预算执行的内容。（1）预算管理委员会监督考察。预算的执行过程中，由预算管理委员会派人对其进行监督考察，出现偏差时，要及时调整并且修复，同时保证企业的各项业务与设定的目标值趋于一致。（2）及时沟通与交流。预算管理工作机构要经常与预算责任部门进行必要的沟通了解，定期向预算管理委员会上报预算的执行进度，并且应该及时反映在执行过程中产生的会影响预算进一步实施下去的问题。（四）基于战略导向的全面预算管理的考核（1）确定企业的战略目标。首先根据公司的战略定位，确定公司的战略目标。基于公司的战略目标拟定，可以采取swot分析，诠释企业

7、的优势、劣势、机会和威胁，根据对这四项的分析，确定企业的战略目标（2）确立关键因素与实行方案。从平衡计分卡四个维度出发，找出促进企业战略得以实现的重要因素，为公司设立具體的目标和行动方案，使各部门和所有员工都能知道自己的工作与上一层次的目标互相联系。（3）建立基于平衡计分卡的指标考核体系。利用平衡计分卡，确定其四个维度都需要哪些指标，确定四个维度的关键指标后，将关键指标分配到企业的负责部门，根据实施的情况，利用平衡计分卡对关键指标进行考评。财务维度。对于企业来说，降低成本，提升利润是至关重要的。财务指标的选取着眼于此两方面，所以会选取营业收入增长率，计算公式为：（营业收入增长额/上年营业收入总

8、额）×100%，此指标能够掌握企业的发展和进步情况，指标越大，企业的发展前景就更光明。净利润增长率，它的计算公式是：（净利润增加额/上年净利润）×100%，它可以权衡企业经营效益的情况，指标越大，经营效果越好。净资产收益率，它是净利润和平均股东权益的比值，该指标可以体现出股东权益的收益情况，它越高，投资收益越高。资产负债率是总负债额和总资产的之比，该指标可以体现企业负债水平和风险程度。最后一个指标是总资产报酬率，指标越高，获利越高，体现企业总体获利能力。客户维度。客户维度来说，如何满足客户需求，提高竞争力是关键的，因此选取市场占有率、客户满意度和销售率这三项指标。市场占有率是企业的销售量在市场同类产品中所占的比重，这项指标越大，说明拥有较多的顾客。客户满意度它可以测评顾客的满意程度，企业可以根据这一指标考察客户对企业产品的满意程度。销售率体现项目的买卖情况，它是销售量和项目总量的比值。四、结论在企业实际生产运营时，预算和战略之间并没有建立紧密的联系，使得很多预算都没有办法明确的体现和反映企业战略。所以企业在这时应该要改变原来对预算管理的认知，改变传统的预算管理结构并使其能够和企业战略相融合，既能把全面预算当做企业推行战略管理和实施战略控制的新方式，也能把全面预算和企业中的非财务指标、战略核心等进行联系，使全面预算不仅能够与企业的经营管理相匹配，还能适应激烈的