【精品资料】票据支付管理

1、1.什么是委托收款结算委托收款结算有什么特点委托收款结算是收款人向银行提 供收款依据委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款具有使用范围广、 灵活、简便等特点。从使用范围來看凡是在银行和其他金融机构开立账户的单位和 个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结 算方式。城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等 等也都可以采用委托收款结算方式。委托收款不受金额起点的限制。凡是收款单位 发生的各种应收款项不论金额大小只要委托银行就给办理。委托收款不受地点的限 制在同城、异地都可以办理。委托收款有邮寄和电报划回两种方式收款单位可以根 据需要

2、灵活选择。委托收款付款期为三天凭证索回期为二天。银行不负责审查付 款单位拒付理由。委托收款结算方式是一种建立在商业信用基础上的结算方式即由 收款人先发货或提供劳务然后通过银行收款银行不参予监督结算中发生争议由双方 白行协商解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重应当了解付款方的资 信状况以免发货或提供劳务后不能及时收回款项。委托收款结算的基本程序如图所 示收款人提供商品或劳务付款人款项收妥入账委托银行收款寄 送委托收款凭证 通知付款同意付款收款人开户银行划转款项付款 人开户银行图委托收款结算的基本程序图2委托收款结算方式卜怎样办理托收手 续收款人办理委托收款应向开户银行填写委托收款凭证。

3、结算凭证分为“委邮”、“委 电"两种均为一式五联见表。第一联为冋单由银行盖章后退给收款单位第二联为收款 凭证收款单位开户银行作收入传票第三联为支款凭证付款人开户银行作为付出传票 “委邮”第四联为收帐通知是收款单位开户银行在款项收妥后给收款人的收账通知 “委电”第四联为发电报的依据付款单位开户银行凭此向收款单位开户银行拍发电报 第五联为付款通知是付款人开户银行给付款单位按期付?碗耐h ?收款单位出纳员 应按规赵逐项填明委托收款凭证的齐项内容如收款单位名称、账号、开户银行付款 单位的名称、账号或地址、开户银行委托金额人、小写款项内容如贷款、劳务费等 委托收款凭据名称如发票等及所附单证张数

4、等然后在委托收款凭证第二联上加盖收 款单位卬章后将委托收款凭证和委托收款依据一并送交开户银行。收款单位开户银 行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后按照委托收款的有关规定和填写 凭证的有关要求进行认真审查审查无误后办理委托收款手续在委托收款凭证第一联 上加盖业务用公章后退给收款单位同时按规主收取一定量的手续费和邮电费。收款 单位财务部门根据银行盖章退回的委托收款凭证第一联和发票等有关原始凭证按照 有关业务性质编制有关记账凭证。如企业销售产晶在办妥委托收款手续后应根据有 关凭证编制转账凭证。表委屯委托银行收款结算凭证回单委托号码委托日期 年 月 日第号收款单位全称付款单位全称账号账号或地址

5、开户银行 行号 开户银行 委托金额 人民币大写 千百十万千百十元角分 款项内容委托收款 凭据名称附寄单证张数备注:电划款项收妥日期年 月r收款单位开户行盖章 年 月口单位主管 会计 复核 记账例大圣公司向大明公司销售商品180000元采 用委托收款方式结算并用现金支付手续费3元。财务部门在办妥委托收款手续后根据 银行盖章退冋的委托收款凭证第一联和发票等原始凭证编制转账凭证其会计分录为 借应收账款一大明公司180000贷产品销售收入15384615应交税金应交增值 税销项税额2615385对于银行按规定收取的手续费应根据收据收费编制现金付款 凭证其会计分录为借财务费用3贷现金3 3委托收款结算方

6、式下怎样办理付款手续付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证经审查无误应及时通 知付款人。付款人接到通知和有关附件应认真进行审核。审查的内容主要包括三项1 委托收款凭证是否应由本单位受理2凭证内容和所附的有关单证填写是否齐全正确3 委托收款金额和实际应付金额是否一致承付期限是否到期。付款人审查无误后应在 规定的付款期内付款。付款期为3天从付款人开户银行发出付款通知的次h算起付款 期内遇例假h顺延付款人在付款期内未向银行提出异议银行视作同意付款并在付款 期满的次日例假日顺延上午银行开始营业时将款项主动划给收款入。如在付款期满 前付款人通知银行提前付款应即办理划款。付款人审杳付款通知和有

7、关单证发现有 明显的计算错误应该多付款项时可由出纳员填制一式四联“多付款理由书''可以“拒 绝付款理由书"替代丁付款期满前交开户银行将多付款项一并划给收款单位。银行审 查同意后将多付款项连同委收金额划转给收款单位同时将第一联多付款理由书加盖 “转论？章后作支款通知交给收款单位。例大明公司采用委托收款方式购买大圣公司 商品180000元含税价税率为17根据银行转来的委托收款凭证第五联及有关单证编制 银行存款付款凭证其会计分录为借商品采购15384615应交税金应交增值税 进项税额2615385贷银行存款180000例:a公司采用委托收款方式购买b公司某 产品委托收款凭证

8、注明委收金额40000元因乙公司需要补充购买该产品10000元故要 求办理多付款手续。财务部门根据委托收款凭证第五联和有关单证编制银行存款付 款凭证其会计分录为借商品采购3418803应交税金应交增值税进项税额 581197贷银行存款40000同时根据委托收款凭证第五联和银行盖章退冋的“多付 款理由书"第一联编制银行存款付款凭证其会计分录为借预付帐款一一b公司 10000贷银行存款10000收到b公司的发票帐单等凭证时作如下会计分录借商品 采购8547应交税金应交增值税进项税额1453贷预付帐款b公司10000 4委托收款结算方式下怎样办理全部拒付和部分拒付手续付款单位审查有关单证后

9、 认为所发货物的品种、规格、质量等与双方签定的合同不符或者因其他原因对收款 单位委托收取的款项需要全部或部分拒绝付款的应在付款期内出具“委托收款结算 全部或都分拒绝付款理曲书"以下简称“拒绝付款理由书”连同开户银行转來的有关 单证送开户银行。“拒绝付款理由书”一式四联第一联回单或支款通知作付款单位的 支款通知第二联支款凭证作银行付出传票或存查第三联收款凭证作银行收入传票或 存查第四联代通知或收帐通知作收款单位收帐通知或全部拒付通知书。“拒绝付款理 由书''的基本格式见表。表 委托收款结算拒绝承付理由书四联原委托号码 代 回单或支款通知拒付日期年 月口收款人全称付款人全

10、称账号账号 开户银行行号 开户银行 行号 委托金额 拒付金额 部分承付金额 千百十万千百 十元角分附寄证件张数或册数-部分承付金额大写拒付理出:付款单位签单单位 主管会计复核记账付款单位出纳员在填写“拒绝付款理由书"时除认真填写收款 单位的名称、账号、开户银行付款单位的名称、账号、开户银行委托收款金额附寄 单证张数等外对于全部拒付的“拒付金额'栏填写委托收款金额“部分付款金额”栏的 大小写都为零并具体说明全部拒绝付款的理曲若部分拒付的“拒付金额,，栏填写实际 拒绝付款金额“部分付款金额''栏填写委托收款金额减去拒绝付款金额斤的余额即付 款单位实际支付的款项金额

11、并具体说明部分拒付的理由并出具拒绝付款部分商品清 单。填完后在“付款人盖章”处加盖木单位公章并注明拒付日期。按照规定银行对收 到的付款单位的“拒绝付款理出i沪连同委托收款凭证第五联及所附有关单证不审查拒绝付款理由只对有关内容进行核对核对无误即办理有关手续实行部分拒付的将部 分付款款项划给收款单位“在拒绝付款理由书''第一联上加盖业务专用章退还给付款 单位将“拒绝付款理出|尸第四联寄给收款单位开户银行出其转交收款单位。付款单 位收到银行盖章退冋的“拒绝付款理由-i沪第一联后全部拒绝付款的曲于未引起资金 增减变动因而不必编制会计凭证和登记账簿只需将“拒绝付款理由书”妥善保管以备 查

12、并在“委托收款登记簿”上登记全部拒付的情况。如果拒绝付款时对方发出的货物 已到收到则应在“代管物资登记簿"中详细登记拒绝付款物资的有关情况。对于部分 拒绝付款的应当根据银行盖章退回的“拒绝付款理由书"第一联按照实际部分付款金 额编制银行存款付款凭证具会计分录和全部付款会计分录相同。例公司收到开户银 行转来公司的委托收款凭证及有关单证后经过审查只承付其中的100000元对其余 80000拒绝付款按规定填写“拒绝付款理由书"并送银行办理有关手续后根据银行盖 章退回的“拒绝付款理由书'第一联编制银行存款付款凭证其会计分录为借商品采 购8547009应交税金应交增

13、值税进项税额1452991贷银行存款100000收款 单位收到开户银行转来的付款单位的委托收款凭证第四联和“拒绝付款理由书”第四 联如部分拒付的还附有拒付部分商品清单及有关单证应立即与付款单位取得联系协 商解决方法对于全部拒付的如果由付款方退回所购货物收款单位应编制转账凭证冲 减原有销售收入其会计分录为借产品销售收入或商品俏售收入等应交税金一一应 交增值税销项税额贷应收账款如果经过协商出收款单位用其他产品或商品替换原 产品或商品或者给予对方一定的销售折扣则收款单位重新办理委托收款手续可以冲 减原有销售收入然后按照新的委托收款凭证重新进行会计处理也可以在原有销售收 入基础上进行会计处理。比如经过

14、协商收款方同意给予对方额外的销售折扣则收款 方重新办理委托收款手续收款方可以冲销原有销售收入然斤按照新的委托收款金额 编制转账凭证确定销售收入。例公司采用委托收款方式向公司销售商品180000元公 司以商品品种不符要求予以全部拒付经过协商公司同意给予公司20的销售折让公司 垂新办理委托收款手续。这时公司首先应据据“拒付理由书'等有关凭证编制转帐凭 证冲销原有销售收入然后按新的委托收款凭证重新确定销售收入冲销时作会计分录 借产品销售收入15384615应交税金应交增值税销项税颠2615385贷应收帐 款公司180000按照新的委托收款凭证确定销售收入其会计分录为借应收帐 款公司14400

15、0 180000180000x20贷产品销售收入12387693应交税金 应交增值税销项税额2092307实际收到款项时按实际收到金额编制银行存款收款 凭证其会计分录为 借银行存款144000贷应收账款一一公司144000对于部分拒 付的应于实际收到付款单位所付部分款项时编制银行存款收款凭证其会计分录为 借银行存款贷应收帐款一一xx单位对方拒付后退冋拒付部分货物的应编制转账 凭证冲销拒付部分销售收入其会计分录为借产品销售收入或商品销售收入等应交 税金应交增值税销项税额贷应收账款xx单位如果经过协商对于拒付部 分给予销售折让的可重新办理委托收款手续其处理方法同全部拒付相同。委托收款 结算是收款人

16、向银行提供收款依据委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委 托收款具有使用范围广、灵活、简便等特点。从使用范圉来看凡是在银行和其他金 融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结 算都可以使用委托收款结算方式。城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、 电话费、邮费、煤气费等等也都可以采用委托收款结算方式。委托收款不受金额起点的限制。凡是收款单位发生的各种应收款项不论金额人小只要委托银行就给办理。 委托收款不受地点的限制在同城、界地都可以办理。委托收款有邮寄和电报划回两 种方式收款单位可以根据需要灵活选择。委托收款付款期为三天凭证索冋期为二 天。银行不负责审查付款

17、单位拒付理出。委托收款结算方式是一种建立在商业信用 基础上的结算方式即由收款人先发货或提供劳务然后通过银行收款银行不参予监督 结算屮发生争议由双方自行i办i筍解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎 重应当了解付款方的资信状况以免发货或提供劳务后不能及时收回款项。委托收款 结算的基本程序如图所示收款人 提供商品或劳务付款人 款项收妥入账 委托银行收款 寄送委托收款凭证 通知付款 同意付款收款 人开户银行 划转款项付款人开户银行图委托收款结算的基木程序图2委托收款结算方 式下怎样办理托收手续 收款人办理委托收款应向开户银行填写委托收款凭证。结算 凭证分为“委邮"、“委电”两种均为一

18、式五联见表。第一联为回单由银行盖章后退给 收款单位第二联为收款凭证收款单位开户银行作收入传票第三联为支款凭证付款人 开户银行作为付出传票“委邮”第四联为收帐通知是收款单位开户银行在款项收妥后 给收款人的收账通知“委电''第四联为发电报的依据付款单位开户银行凭此向收款单 位开户银行拍发电报第五联为付款通知是付款人开户银行给付款单位按期付款的通 知。收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各项内容如收款单位名称、 账号、开户银行付款单位的名称、账号或地址、开户银行委托金额大、小写款项内 容如贷款、劳务费等委托收款凭据名称如发票等及所附单证张数等然后在委托收款 凭证第二联上加盖收

19、款单位卬章后将委托收款凭证和委托收款依据一并送交开户银 行。收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后按照委托收 款的有关规眾和填写凭证的有关耍求进行认真审查审查无误后办理委托收款手续在 委托收款凭证第一联上加盖业务用公章后退给收款单位同时按规定收取一眾量的手 续费和邮电费。收款单位财务部门根据银行盖章退冋的委托收款凭证第一联和发票 等有关原始凭证按照有关业务性质编制有关记账凭证。如企业销售产品在办妥委托 收款手续后应根据有关凭证编制转账凭证。表委电委托银行收款结算凭证冋单 委托号码委托h期年刀h第号收款单位全称付款单位全称账号账 号或地址开户银行行号开户银行委托金额人民币大写

20、千白十万千白十元角分 款项内容委托收款凭据名称附寄单证张数备注:电划款项收妥h期年 月曰收 款单位开户行盖章年 月口单位主管会计 复核记账例大圣公司向大明公司销 售商品180000元采用委托收款方式结算并用现金支付手续费3元。财务部门在办妥委 托收款手续后根据银行盖章退回的委托收款凭证第一联和发票等原始凭证编制转账 凭证其会计分录为借应收账款一大明公司180000贷产品销售收入15384615应 交税金应交增值税销项税额2615385对于银行按规定收取的手续费应根据收 据收费编制现金付款凭证其会计分录为借财务费用3贷现金3 3委托收款结算方 式下怎样办理付款手续付款人开户银行接到收款人开户银行

21、寄来的委托收款凭证 经审查无误应及时通知付款人。付款人接到通知和有关附件应认真进行审核。审查 的内容主要包括三项1委托收款凭证是否应出本单位受理2凭证内容和所附的有关单 证填写是否齐全正确3委托收款金额和实际应付金额是否一致承付期限是否到期。付 款人审查无误后应在规定的付款期内付款。付款期为3天从付款人开户银行发出付款 通知的次日算起付款期内遇例假日顺延付款人在付款期内未向银行提出界议银行视作同意付款并在付款期满的次fi例假fi顺延上午银行开始营业时将款项主动划给收 款入。如在付款期满前付款人通知银行提前付款应即办理划款。付款人审查付款通 知和有关单证发现有明显的计算错误应该多付款项时可由出纳

22、员填制一式四联“多 付款理出书"可以“拒绝付款理由书”替代于付款期满前交开户银行将多付款项一并 划给收款单位。银行审查同意后将多付款项连同委收金额划转给收款单位同时将第 一联多付款理由书加盖“转诰"章后作支款通知交给收款单位。例大明公司采用委托 收款方式购买大圣公司商品180000元含税价税率为17根据银行转来的委托收款凭证 第五联及有关单证编制银行存款付款凭证艾会计分录为借商品采购15384615应 交税金应交增值税进项税额2615385贷银行存款180000例:a公司采用委托 收款方式购买b公司某产品委托收款凭证注明委收金额40000元因乙公司需耍补充 购买该产品100

23、00元故要求办理多付款手续。财务部门根据委托收款凭证第五联和有 关单证编制银行存款付款凭证其会计分录为借商品采购3418803应交税金一一应 交增值税进项税额581197贷银行存款40000同时根据委托收款凭证第五联和银 行盖章退凹的“多付款理由书”第一联编制银行存款付款凭证其会计分录为借预付 帐款b公司10000贷银行存款10000收到b公司的发票帐单等凭证时作如卜 会计分录借商品采购8547应交税金一一应交增值税进项税额1453贷预付帐款 b公司10000 4委托收款结算方式卜怎样办理全部拒付和部分拒付手续付款单 位审查有关单证后认为所发货物的品种、规格、质量等与双方签定的合同不符或者 因其他原因对收款单位委托收取的款项需要全部或部分拒绝付款的应在付款期内出 具“委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书”以下简称“拒绝付款理由书'连同开户 银行转来的有关单证送开户银行。“拒绝付款理由书'一式四联第一联回单或支款通 知作付款单位的支款通知第二联支款凭证作银行付出传票或存查第三联收款凭证作 银行收入传票或存查第四联代通知或收帐通知作收款单位收帐通知或全部拒付通知书。“拒绝付款理由书”的基本格式见表。表 委托收款结算拒绝承付理由书四联 原委托号码代回单或支款通知拒付日期年 月 日收款人全称付款人全称账号账号开户银行