我国政府审计效率探究

1、我国政府审计效率探究我国政府审计效率的研究一、审计效率的现状（一）不少被审计单位年年审计年年违纪在充分监督制度下的上市公司存在的严重的会计造假行 为势必衬托出非上市公司存在会计造假的严重事实，审计打 假也成了审计工作的一个重点。对于每一个工作在审计一线 的政府审计人员来说，都有这样的感受：审计过的单位几乎 无一例外地或多或少存在问题。是审计的悲哀吗？政府审计 是经济活动中履行监督职能的专职机构，是需要有锐气和勇 气的，可制度的非约束性，审计的无风险性和对问题处理的 非规范性，不自觉地形成了对敏感问题的回避，弱化了审计 监督的力度，审计的威慑作用不能够充分发挥，从而造成对 同一个企业、同一个行业

2、、同一个部门，甚至同一个经济个 体年年审计年年问题不断，同样的问题有的被审计单位年年 犯的情况。这样的现象，不能不使我们对政府审计的工作力 度、威慑作用进行一番反思。（二）“权力寻租”也是目前政府审计无法回避的社会丑恶现象有权力的地方就容易滋生腐败行为，审计定位于政府的 一个职能部门，又相对独立于政府各职能部门，并依照法律 赋予的行政执法权进行执法活动，这样毫无疑问地也会产生 “权力设租”和“权力寻租'的社会陋习。（三）政府审计中难以回避的政府情结，折扣了政府审 计的独立性独立性是审计的灵魂之所在，没有审计的独立性就不能够完成政府审计目标。政府审计作为政府的一个职能部门, 难以回避的政

3、府情结，又折扣了政府审计的独立性。首先, 体现在地方保护主义上。地方保护早已不是一个新鲜的词 汇，可审计过程出现的地方保护现象屡见不鲜。其次，体现 在部门利益上。审计监督是要得罪人的，但又不能把所有的 人全部得罪，在现行体制下的政府审计不得不考虑相关部门 众口砾金的影响，审计部门也需要相关职能部门的大力支 持。二、造成政府审计不足的原因 主要有以下几方面原因，首先政府审计人员素质低下：政府审计人员素质的高低直接影响着政府审计效率。政府审 计人员的素质包括政治素质、业务素质、以及职业道德素质。其次，政府审计程序混乱：审计程序在政府审计机构及其人 员在项目审计中无法保证审计工作有秩序进行，紊乱无章

4、; 人力、物力、财力和时间的安排不合理，增大审计费用，阻碍了提高审计效率的提高。再次：机构设置不合理，由于政府审计机关在机构设置上的不合理，致使审计成本居高不 下，直接影响着政府审计效率。最后：会计造假的惩戒力度 欠缺，惩戒力度欠缺是导致审计单位进行会计造价的根本原 因。被审计单位之所以进行会计造假，就是因为造假的收益 大于成本。三、为提高政府审计的效率采取的相应措施 ()提咼审计人员的素质为了保证审计工作的质量与效率，政府审计机关还应制 订相应的准入制度对政府审计人员的资格做出要求。如可参 照英国政府审计法的规定，要求政府审计人员必须至少 取得一个职业会计团体的资格证书。政府审计可以仿效注

5、会，注册会计师的后续教育是法定的，每年一次，否则不能 通过年检。注册会计师的学习是主动的、积极的，因为学习 的结果与收入有密切的关系，通过学习可以降低执业风险和 减少潜在失业可能性。这样政府审计增加了竞争就增加了活 力，增加了危机感就增大了积极性和主动性。(二)规范政府审计程序规范政府审计程序主要包括：审计准备阶段要制定科 学、周密的审计方案。审计方案是审计机关为达到预期审计 目标，在实施审计前对审计项目作业所作的计划和安排。审 计方案的科学与周密程度直接影响着审计效率和效果。审计 方案对组织方式、分工协作、汇总、处理等事项作出行动纲 领，提出要求。制定审计方案时，一是审计进度安排要明确， 审

6、计组要在规定时间完成各项任务。要通过事前调查尽可能 摸清被审计单位的基本情况，充分考虑各种因素，避免因临 时变更审计方案、打乱进行节奏而影响审计效率。二是审计 人员分工要合理。既要充分发挥各成员的特长，又要均衡工 作量。三是审计任务要量化。要具体到每个项目审计到什么 程度、审计抽样的样本量达到多少比例等等。（三）已精简高效为原则设置内部机构并爱妻附属机构 进行合并与简化政府审计机关内部机构的设置必须符合精简高效的原则。在这一点上，我们可以借鉴英国政府审计机关内部机构 的设置。英国审计署的内部机构只设立了六个局，其中第一 局为综合行政部门，其他五个局为专业审计部门。我国的政 府审计机关可以将许多

7、综合的行政部门、后勤服务部门及一 些事业单位进行合并，以降低审计成本，提高审计效率。（四）进行政府审计管理体制的改革我国政府审计机构实行“双重领导”的管理体制，是在特定 的历史时期及特定的环境下产生的。随着社会主义市场经济的不断发展，这种行政型的审计模式影响了审计效率的进一 步提高。因此，应将这种行政型的政府审计模式过渡到人大 领导下的立法行政型政府审计模式，实行从中央到地方的垂 直管理，彻底消除各级政府的本位主义行为，提高政府审计 效率。（五）加强被审计单位的内部控制内部控制作为组织实现其目标，加强内部管理的一种手段，在组织内部管理监督系统中起着十分重要的作用。良好 的内部控制对于提高审计效率起着积极的作用。要建立科 学、完善、可操作性的内部控制，必须解决合理授权、对被 控对象的控制程度、企业具体控制范围等方面的问题，解决 好控制与被控制的矛盾、控制面和控制点的关系和内部控制 运行的人文环境。（六）健全法律法规，加大会计造假的惩戒力度，提高审计效率政府审计法律法规是由国家规定或认可的，具有法定的约束力，由国家强制保障其遵守执行的审计规范。审计法律法规的强制力，能够对违规单位的惩罚力度。