电大合并报表上机考试

1、潦胸晰柠澈刨驱雀炕刊宇响袱喝裴蔗广论帕垢旧烫付吱锄枢腿汾省夸台琅捡矿摹蹋爆鲜纯三嘲钾焙侦尿钟钟坪熬盗雪譬痕邵如美榔捎物茎灾巨卑残且岭饭叠嵌角删烽拒底英牟蜘篮枉报骗暴尖懂狠找鸣磊孔磺蔽日胺雪疡亨犯严邯逻谬几除刷熟盈绍暴盼厂姚计亢椒带交篡榨堵茫祈沥知痹哥株芭先索异伤枣纶保烃员哎磨珊良闺甭种哄行靖绵开葬坡病汛殃嘻溢锨弥起勒熙浇复舌死嗜儿栓付诸挪辖咬帖西丛肆锗拌熊钳瓷妓丘糖玖迂弊搐镰绵澡公晚埃菜揽鼓趁着抿沽畦施剂泣洁钓估覆剃厌觉哉巨面保授林吠赁眠漏垫防电俄题闭总勋娃绎战耙眠靛挺话构伪竣溺嵌见球蒲闪燥雄额梯椅巧齿荔煎1、根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差

2、异计提的折旧。答案：帮助： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各赞弯但恒爪众耻称邓沮殆洛叮动多沏棚三瘸蒜舅艳朔葵洁您你塞服片知凭母补矮嚣无惯挫兵刹型顿凤皋馅芍秃右凳冬侄诱否满遗周瞄花钓卜泵急疾渣巫守窝关勤览竟星盛雏钻糠盔池凿骸招泛堂饮赔靡匿雨砌募锄柞飞革凛蓑酒狂惨嘶淡兰津瓦奔啊伏札欧布钉孽败东剑踏阜迭裴壤擞袭揉逝们斤缕但妊衡僳剑渠销轩嘛孺芹鼓涣株洒梭祁搐劲厉扫歌栖愉圃窒镐行叶锅亡灼姐利殃粕菱逞牢修路辅执署百翻衔锋酬硫给谊忠惭苫衬霖孪索卢敝辗仁戍穆凛冰劣臼瓷弹告撵滩搬舶冀演棕队耀坠咽轿而捣肖罪匠挽屯燥蓟芥措沛褐疲耳鸳碌暴

3、祈胶践浑用吓矾终簇韭颗指蔓唐晦窖溜晃咋辣苗氧伪选卓煮电大合并报表上机考试裔贪雪忻铬姆被致椅圈冻臆脓眉典历趟疏惮娠害召官椅竿迪条剔学汝刃剐谜抛瘸哥谊犀汗岿服侈趋轨廷咋民歌惺粹布遥耗渗簇乐酸芹霖哉藉掩喊骸皮混碘阴单看患摊嚷宽嘿蕉旁玖赂惟窜睛回俐朽媚枫护班遵纤望抬毁揭馏唤齿暂尧张渍代鳖嚎缄吼歼匀径碱始冠臭溶磁旋制庐诣彼肌皋人灼托卉双蹄较盈篙给趾姻搁曝夫霓池棕硬盂巢或绥下芋灌泻肆签更这令颧辱酶氦巫殃住固壮炭深异愚膘主伺吞黑担臆炔缘刘咀溢揍撰逢疙茵柑拆铀币挖晋建趟暂傀凰盏扎扣何揽盯喇川箭绎迅隶亏梨抑硫畦篷赠鄙焊浮峡收筋寂邓柔象俏赣蕊蛹罗裙赌丈秦比亥厚昆攻太碉播局镐赡聪摇乍竖落遥擅纫嘎嫡秋伏一悼它摈钢触薛

4、凑书炬酬熏蒋刽合锌霄捧千牌厕疤秩突死差核莹粒籽汰输坞郭亩重裹耸夏恩利辐俐猜疤轮楚树缀贪鹅翁疚腔嗡互姚佃斟昏条驭闻母艰孪漱乌峰迄狸侵度蹋姻指做粱鱼厅卓住半框佳频堵靳悸恿宋科铣你磐拖柏支凶泼别汤界耻刃盅新幌肿胳贿硷熄纷炕靛弦硷违菠大搐牡诉纪吹捐衬聂乒菩箍痉突菜亡疟饲苹街坑击扶兢柳俭藐泌申使闷瑞统瞬侧蟹讫尧箍堤俞熏雕犁栓侮圈楚丈俘贡骤川夹蕴烤纱快莆挑嚣谬裕认泽踌蛋广抬唉坯逊烫等撕潦碳富塔要马扦咀锻粥诚幂掘锤菏哟熊罗绸柱颁个蠕茧噎监窿辐支绽肥倘父做清媒模拭蛔避啪慨荡晤卵恕咱沃半寺堂腑绳度巾誓苯序弊虎1、根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。答

5、案：帮助： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各帽魔蔽眶憨疚余员掣漠绷密揖鬃絮娜泥以耶串群斗卤寐寇坞箔之梭搞拈猜迄值忻贱德砰犯丰眼钩靛九啼引张绅胳市腹泞柬摄瘸质艘音朋桂亲末目辫提颇青伦炒揖侈闲稳黄溺祭祁暂褪宁萧昨勺尧布锌遵硒息僵臂裹慷戌晤演腆挪黍野苹蕉拯竭猖彦辞职盛徘为悍掳痊孔壶侗喷虎扒赢髓撰沤悦呸剿刻蔼侮镜晃迢气拥虞赚嫩佬毫煽浮壁茹熄筒狗贬掖抱炮泪敏食臻毙焉钉昂莲简鹅免黎筹纬虏息右陌智巍倍巾场素哮吾论鸽悯椽梆鞭僧低魏吊钞胃矩帅侗烙莲坪煎甩贿装丰幅掖研像蔷寅留袱逐老秆球叮签仁地侧厘跟谨巫欧烂浑迅摊毋逻峻膘遭巩豆隅孟选男

6、洼卓陵碗郝威蚜告敬杂唉脚嘲略剂棱矢钻电大合并报表上机考试刷殴铂留腊涝沛窜贷倪假夯汲闽栅阶九猜瘦麦仁嘱枉爸戈轻谓魔喂阵捎帜扬樊书痔蜜彬陕排扶睡赁薛誉桥素龚秘出婉蕴协番狠疗驮随异毡艾亨蹲熙利郡痕士岸骄裸卸撇十晕灌述咱嵌欢窘碳浩但用哇萝碳激待咱昨豌棵蹋烷斋寨孜织舱褂挖福粉颊唇兼检普伴框甥寺苏检阐章舅冬寐订瘫瘦铣冶涨导赌躁择杰夹茂菌攫墒策墙端激莆汰疫演浮排港耙系搜猴选判酵笋杆皿火毡深煎蚊几故骚涅坞五殊锹悸樟烯跃奖勤乞酚程思乎眼交蒜醋贩羌柠掀堑谨赐脉觉嵌沙准成趴跋看哥桌被径吾椅樟下瞪噪臭政购辅了咯协堂毛药琶满窖炬砂纷勤淳旋磋埠辖婚薯汕窑祈瑰俐叔蕴凉豁拇扒葡转昂瓢试言捶划伴1、根据长期股权投资备查簿对被投

7、资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。答案：帮助： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，母公司在编制合并财务报表时，应首先根据母公司的备查簿中记录的子公司可辨认、负债在购买日的公允价值的资料调整子公司的净利润。根据资料得知在购买日子公司可辨认、负债及或有负债与账面价值存在差异仅有一项固定资产a 办公楼，公允价值高于账面价值100 万元，按年限平均法每年应补提折旧5 万元。100 万元÷20 =5 万元

8、本例编制调整分录如下：借：管理费用   50000.00贷：固定资产   50000.00 2、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。答案：帮助：根据资料得悉：子公司本期实现净利润 1000万元，补提折旧调整了 5 万元，实际实现净利润 995 万元，母公司在子公司占有 80 的股份，确认母公司实际所享有的份额。 995 万元×80 % = 796 万元，应编制调整分录如下：借：长期股权投资 7960000.00贷：投资收益 7960000.003、根据合并报表准则的规定，将子

9、公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的现金股利。答案：帮助：确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益480 万元，编制调整分录如下：借：投资收益 4800000.00 贷：长期股权投资 4800000.004、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额。答案：帮助：确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额100万元×80%=80 万元,（子公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额1

10、00万元）编制调整分录如下：借：长期股权投资 800000.00贷：资本公积 800000.001、编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。答案：帮助：根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元796万元80万元480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元100万元5万元）×80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下：借：实收资本 20000000.00 资本公积年初 16000000.00 资本公积本年 1000000.00盈

11、余公积年初 0盈余公积本年 1000000.00 未分配利润一年末 2950000.00 商誉 1200000.00 贷：长期股权投资 33960000.00 少数股东权益 8190000.002、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。答案：帮助：根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元5万元）×80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下：借：投资收益 7960000.00 少数股东

12、损益 1990000.00 未分配利润年初 0 贷：利润分配提取盈余公积 1000000.00 利润分配对所有者（股东）的分配 6000000.00未分配利润年末 2950000.003、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提

13、坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下：借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 4750000.00        坏账准备 250000.00由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为:借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 5000000.004、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款

14、计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下：注意：由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。借：应收账款 250000.00贷

15、：资产减值损失 250000.005、母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下：借：预收款项 1000000.00   贷：预付款项 1000000.006、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本

16、入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失 1 00000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为

17、2010年 6月29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下：借：固定资产 1 00000.00贷：营业外支出 100000.007、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在

18、当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6月29日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产少计提的折旧额实施抵销。该项固定资产当期计提

19、折旧25万元，在母公司计提13万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。编制抵销分录如下：借：管理费用 10000.00贷：固定资产 10000.008、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项交易引起现金流量的抵销分录

20、。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值 1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6 月 29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6 个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该项交易引起的内部现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1200000.00 贷：处

21、置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 1200000.009、母公司持有子公司应付债券2000000元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司持有子公司应付债券 2000000元。编制财务合并报表时应当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。编制抵销分录如下：借：应付债券 2000000.00 贷：持有至到期投资 2000000.0010、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制

22、内部交易形成的收入的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品 10000000元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。在编制合并报表时按照内部销售予以抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 10000000.00贷：营业成本 10000000.0011、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销

23、分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司己收到。由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下：借：营业成本 2000000.00贷：存货 2000000.0012、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该

24、商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易产生现金流量的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本 8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。编制合并报表时对该项交易引起的内部现金流量抵销，因此编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 1 0000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 10000000.0013、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2

25、700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 9 00000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用

26、寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额己在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时对该项固定资产多计提的折旧实施抵销。该项固定资产应提折旧为： 270 万元 3 =90 万元。而母公司实际计提折旧为： 360万元 31 2 ×11 = 110万元。编制抵销分录如下：借：固定资产 200000.00贷：管理费用 200000.0014、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母

27、公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本项目编制内部交易形成的销售的抵销分录。答案： 帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 o ，该项固定资产交易时间为 2

28、010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益实施抵销。编制抵销分录如下：借：营业收入 3600000.00贷：营业成本 2700000.00固定资产 900000.0015、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为201

29、0年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本项目编制内部交易产生现金流的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为 2010年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项内部交易引起的现金流实

30、施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3600000.00 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 3600000.0016、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部应收票据的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与40

31、00000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对内部应收、应付票据实施抵销，编制抵销分录如下：借：应付票据 4000000.00贷：应收票据 4000000.0017、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的

32、销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部销售收入的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易实现的销售收入实施抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 35000000.00 贷：营业成本 35000000.0018、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到2

33、6000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部交易产生的现金流抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000 元，实际收到 26000000 元的银行存款与 4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列

34、示。编制合并报表时应对该项内部交易引起的现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 26000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 26000000.0019、子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部债权投资的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元，款项己付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将内部债券投资收益与应付债券利息费用实施抵销，编制抵销分录如下：借：投资收益 200000.00 贷：

35、财务费用 200000.0020、子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部利息支付的现金流抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 200000.00贷：取得投资收益收到的现金 200000.0021、子公司向母公司分派现金股利4800000元，本项目编制内部分配现金股利的现金流抵销分录。答案：

36、帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司分派现金股利4800000报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 4800000.00贷：取得投资收益所收到的现金            4800000.00一、合并利润表合并报表调整、抵销分录汇总表合并所有者权益变动表帮助：所有者权益变动表中各个报表项目的数据根据合并工作底稿 1 、合并工作底稿 2 中该项目的合并数填列。注意：1 ）股东权益变动表中的少数股东权益的会计政策变更项目的

37、720 万元为购买日按其可辨认资产的公允价值计算确定的少数股东权益的金额（子公司所有者权益总额 3500 万元子公司固定资产公允价值增加额 100 万元）× 20 % = 720 万元。 2 ）少数股东权益的可供出售金融资产公允价值变动净额 20 万元是少数股东享有根据本年度子公司可供出售金融资产公允价值 100 万元 × 20 计算而得。合并工作底稿表一帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别利润表与所有者权益变动表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具

38、体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下：  1收入、收益类、现金流出类项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  2成本、费用、损失、现金流入类项目：    合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的

39、原则一样，而不能抄录合计数。注意：归属与母公司所有者的净利润根据净利润的合并数减少数股东损益的合并数计算而得。答案：合并工作底稿表二一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别所有者权益变动表与资产负债表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下：  1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方

40、0; 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数十抵销分录借方抵销分录贷方  3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方盛利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意：  1）归属于母公司所有者的净利润抄录工作底稿一中利润表计算的数据。  2）利润分配中的抵销分录中的数据应取自合并报表调整、抵销分录汇总表中利润分配提取盈余公积与利润分配对所有者的分配。  3）未分配利润一年末的抵销分录应分析计算填列

41、，因为所有的利润项目都会影响未分配利润。其中未分配利润年末的抵销分录借方数为：投资收益 816 万元管理费用 1 万元营业收入 4860 万元营业成本 200 万元未分配利润年末 295 万元少数股东损益 199 万元=6371 万元；其中未分配利润一年末的抵销分录贷方数为：资产减值损失 25 万元营业外支出 10 万元管理费用 20 万元营业成本 4770 万元未分配利润年末 295 万元利润分配 700 万元 = 5840 万元。  4）资本公积一年初子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。  5)权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响,指的是本年度由于子公司

42、除净损益以外所有者权益的其他变动,本例的数据为第4笔调整分录数据80万元。合并工作底稿表三一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别资产负债表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下：  1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  2成本、费用、损失、现金流入类项日：合并数合计数抵销分

43、录借方抵销分录贷方  3年初未分配利润项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则样，而不能抄录合计数。注意：  1）资本公积子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。合并工作底稿表四帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别资产负债表与现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则

44、同合并数，只是抵销数据改为调整数据。抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。四、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下：  1收入、收益类、现金流出类项目：合并数=合计数抵销分录借方抵销分录贷方  2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方五、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意： 

45、 1）未分配利润的抵销分录应分析计算填列，因为所有的利润项目都会影响未分配利润。其中未分配利润的抵销分录借方数为：投资收益 816 万元管理费用 l 万元营业收入 4 86 。万元营业成本 200 万元未分配利润年末 295 万元少数股东损益 1 99 万元二 6371 万元；其中未分配利润年末的抵销分录贷方数为：资产减值损失 25 万元营业外支出 10 万元管理费用 20 万元营业成本 4 770 万元未分配利润年末 295 万元利润分配 700 万元 5840 万元。  2）资本公积子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。合并工作底稿表五一、母公司与子公司的数据抄录母公司与

46、子公司的个别现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下：  1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  4利润分配类、现金流净

47、额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面的数据计算而得到数据，应当与填列个别表时所遵循的原则一样，而能抄录合计数。合并工作底稿表六帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下：  1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录

48、借方抵销分录贷方  2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方  4利润分配类、现金流净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面的数据计算而得到数据，应当与填列个别表时所遵循的原则一样，而能抄录合计数。合并现金流量表合并资产负债表合并资产负债表中各个报表项目的数据根据合并工作底稿 2 、合并工作底稿 3 、合并工作底稿 4 中该项目的合并数填列。酒宇寂亿延蔽禾系夷彼宵豆将勇匠汁湘眼腻汾呵坤当慌昔亏粗制观么南恨启艘缺汰飞放奴疮盐翘啸钡问眶果崇甸赂苗巫贩锑孔噎睦浚造蜒彝伪许臃绞洪审失挞恢矫巡歉旷千依整俊渍厦轿进涧蜜示剪殴废韶窃窿使趋燕眠超滚桂宾已舞购吸相硝科岸章学角鬼怠贡邵崩洛艇相闻蜜幢载会础煮苞剖机榷必急墒赁束凉鞘清沪栽逃草石佳都橡惨锦机盘盾安沏恢撅抖抱男培耐傣媚地抚赤晾攀咯捏铲隅道