BUM-AH融资循环

1、上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环流程图页 次第3页 共27页订定日期2008年4月15日上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环预算作业页 次第8页 共27页订定日期2008年04月15日一、总则：预算为本公司表达未来期间营运、行政及财务等部门作业方针与经营政策之一种经营计划，将经营方针用明确之数据目标显示划分各部门目标经营之责任以提高经营绩效，本公司预算之策划、编拟、审议及控制分析悉依本作业规定办理。二、目的：对本公司各部门的经营运作做综合性的了解、研判、规划及

2、控制以明确各部门经营目标，作为各部门努力达成之方针；并作为责任范围内各部门及工作人员执行之依据及评估各部门及其它管理部门工作绩效之基准；并考核达成成果及追踪未达成目标原因，以降低成本、提高经营绩效及健全公司体质。三、功能：预算之拟订须考虑预算期间之经济及非经济因素，并拟订经营目标及实施方案，其功用首在激励各级主管人员不断考虑当前与未来而预订计划，且经由各管理阶层之积极参与以达成共同目标。四、权责及职掌：(一)预算委员会：1.主要成员包括总经理、厂长及财务单位主管。2.提出公司整体经营目标与政策3.预算制度之订定与修正。4.核定预算案并呈送董事会核准并转呈母公司。5.预算超支或追加案之核准。(二

3、)各级主管：1.根据公司整体经营目标确立部门目标并编制相关预算。2.就已核准通过之预算付诸实施。3.对于预算数与实绩数做出分析并提出差异分析报告。(三)财务单位：1.协助各部门完成预算之编制。2.制订预算所使用之相关表单并对会计科目或专业术语做统一说明及解释。3.汇总各单位提出之预算数据，统一编制年度预算报告并呈送预算委员会审核。4.于预算通过开始实施后，按月或定期汇总实绩数与预算数之数据供各部门分析使用。5.预算超支或追加时预算程序之控管。五、编制期间：采历年制于每年第四季开始编制下一年度之预算；并于每年12月10日前呈请董事会同意后呈报母公司，如遇有特殊公司内外部环境重大异动因素足以影响公

4、司年度预算目标之合理达成时，应修正年度预算以符合实际趋势。六、预算作业编制及平时事务管理：(一)预算委员会应根据本公司之经营理念、外在环境之变化与未来发展，以及本公司所具备之竞争优势与限制制定公司营业目标及各部门目标。各项目标应不抵触公司整体经营目标。(二)财务部门根据公司整体经营目标及部门目标编制年度预算。(三)预算编制的各种表单由财务单位负责编定，同时提供各部门上一年度或最近一年度实际收入及费用明细数据供各部门参考以拟订年度预算。(四)预算编制完成后由财务单位负责汇总并呈报预算委员会核决，预算委员会核决后呈报董事会核准后公布实行。七、预算编制程序：预算编制程序包括资本支出预算、销售预算、生

5、产预算、用料预算、用人预算、制造费用预算、制造成本预算、营业费用预算、损益预算及资金预算等。于每年第四季开始前由财务单位提供相关表格交各经办部门拟定次年度预算，并由财务部门负责汇总年度预算以及进度控制与跟催。(一)资本支出预算：1.资本支出预算包括各项设备改良(增置)或厂房之维修、扩建、购置等或其它重大支出案件。2.由各单位提出全年度资本支出之项目、内容、预算数、申购月份等资料，评估及汇总并审核后呈请总经理核定，核定完成转交财务部以估算折旧及资金计划，并依其执行各项设备申购之入厂月份为控制付款之依据。(二)销售及生产预算：依据卡利肯的销售预测及产能估计其订单移转至本公司的数量计算。(三)用料预

6、算：依据前一年实际生产状况及目标生产量预估可能耗用之材料金额。(四)用人预算：1.人事单位依各部门人员制表；再根据各单位所提供之次年度人力计划汇总计算各单位用人预算。2.财务单位主管依据人员组织并参考去年度与当年度之期末人数、全年总人数及薪资等实际数汇编用人费用预算表；关于人数变动与薪资调整因素须详述其原由并作合理之推测再展开成年度月份别用人费用预算表。(五)制造费用预算：1.配合营业计划并依据财务部门提供之制造费用科目明细，按月份别拟定各项费用支出之细目内容及金额汇编制造费用预算表。2.财务部门依据制造费用明细作为制造成本预算之依据。(六)制造成本预算：财务单位依据预定之目标生产量及直接与间

7、接人工、制造费用预算等数据编制年度预计销货成本表，以为成本控制与分析之依据。(七)营业费用预算：财务单位依据用人预算及过去情形拟定各项营业费用支出之细目内容及金额汇编营业费用预算明细表以为损益预算之依据。(八)损益预算：财务单位依据之销货收入、销货成本、营业费用及营业外收支预算汇总编制收入、成本、毛利、费用、营业净利、营业外收支、税前纯益及所得税、税后纯益等明细编制预计损益及预计保留盈余表汇总公司预算损益，包括比较历史信息之实绩数等。(九)资金预算及资产负债与现金流量预算：汇总完成全公司之资金收支计划编制资金计划表。完成全公司之损益预算与资金预算后汇编预计资产负债表与预计现金流量表。(十)报告

8、：财务部门收集和编制完成之预算数据，汇总编制年度财务预算报告书，呈报预算委员会讨论及总经理核准后呈请董事会审核后施行。(十一)预算控制与差异分析：1.由财务部负责预算与实际费用之控制，依月份别汇编预算与实际费用差异分析表，分析差异原因并研拟具体方针改正缺失，如差异系外界因素造成，应针对实际情况修正以后年度预算之编列。2.上年度损益表与原预测数之比较，实际营业损益或税前损益较预测数变动达百分之十以上者，应说明其原因且列为财务预算报告书内容之一部分并提报董事会备查。(十二)预算执行时与基本假设有重大变动达10%以上者可修正预算，其编制、审查程序同年度预算之程序须提报董事会审核后执行。八、控制重点：

9、(一)对趋势分析与研究与所预测之销货数量核计是否相符。(二)查核过去的预测是否正确；找出预测的主要错误所在并更新预测的最好方式，以改进未来预测的编制和检查所应采取步骤。(三)是否依据预计销货数量、预期保持之期末存货及期初存货等三项因素编制而成。(四)是否确定生产循环之内部控制的适当性。(五)对资材之取得在预算中是否加以考虑。(六)其编制之要素是否按本期生产数量、预期保持之期末存量及期初存量予以编制。(七)是否依据预计编制所需工人的数量所编置而成的直接人工预算并按费用性质予以分类。(八)是否先根据直接原枓、直接人工及制造费用等预算，求出产品的预计单位成本并核算预计单位成本以生产预算所估计的期末存

10、量得之期末存量金额是否正确。(九)比较公司的实际费用和预算费用并查核费用间重大差异。(十)除营业收入与费用外如有其它收入或费用是否亦估计列入。(十一)资本支出预算之查核应包括计划进行中的控制与复核；以及计划成果的追查或事后审查。(十二)查核本期营运作业所需的现金流量与预计之差额及其原因。(十三)是否已说明总预算实施期间及该预算年度之期末时预计之财务状况。(十四)是否能提供规划的组织方法及衡量与原计划发生差距的性质和程序。(十五)对问题之解决是否提供预先设定之对策及方法。(十六)有否定期提出报告促使管理当局及早发觉与研究问题，并养成决策厘定前，先作信息之收集及审慎研究之习惯。上海凡峨汽车内饰件制

11、品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环股东权益与负债承诺及或有事项管理作业页 次第9页 共27页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)所有者权益： 本公司财务单位负责记录及表达当期内所有者权益项下之增减变动情形，其帐务处理悉依企业会计制度及相关法令规定办理，并对相关作业保持完整记录及妥善保存。(二)负债承诺及或有事项：1.负债承诺是否已预见其发生之可能性相当大且金额可以合理估计者应依估计金额予以列帐；如发生之可能性不大或虽发生之可能性相当大但金额无法合理估计者，则于财务报表附注中揭露其性质及金额或说明无法合理估计金额之事实。2.审核本期所

12、发生之法律费用查验有无或有负债之存在；如有办理中之法律案件应向常年法律顾问及委托办案之律师查证是否可能发生损失。3.查核税捐稽征机关历年税捐核定通知书及未核定之申报书影本是否有争议之情况，以便进一步了解诉讼程度及可能发生之债务。4.查核或有负债之全部资料或有关会议记录是否有未决或即将发生之讼案、赔偿权利之请求、应收票据之贴现或附带有追索权之转让、其它债务之和解或保证、税捐课征之争议、法令规章之违犯或其它或有负债事项等。二、控制重点：(一)所有者权益：1.各项公积提存应依据相关法令规定成数提列。2.年度盈余分派应依公司章程规定分配之。(二)负债承诺及或有事项发生之可能性大且金额可以合理估计之负债

13、承诺是否予以估计金额并入帐；发生之可能性不大或虽发生之可能性相当大但金额无法合理估计者是否于财务报表中附注揭露其性质及金额或说明无法合理估计金额之事实。三、作业依据：(一)公司章程(二)经济法(三)企业会计制度上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环借款作业页 次第10页 共27页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)本公司之借款分为短期借款及中长期借款。(二)凡本公司在营运过程中所需之短期性周转金其期限在一年以内者，谓之短期借款；凡本公司为中长期营运资金需求计划之目的，而向金融机构办理融资期限超过一年以上者谓之长期借款

14、。(三)借款额度及借款合约订定：1.财务单位主管与金融机构洽谈初步议定额度后，财务人员即须准备相关资料并填具金融机构之借款申请书并复核其内容后呈总经理核准后用印，再将有关资料送金融机构审核。2.金融机构核准额度后，财务人员即可填具金融机构备妥之契约书，依权限呈请用印后送金融机构备查，并配合其办理对保手续。3.新额度申请应经董事会核准。借款前应先分析举债用途、利弊得失等，及获利来源、获利率是否足以偿付利息，并衡量举债经营对公司财务状况之影响，经权责董事会核准是否对外借款。(四)借款之举借及偿还均须按规定手续办理，申贷款项应直接拨入银行之公司账户。设定质抵押借款之借款申请书、还款计划书均应经权责主

15、管核准于董事会提请报告，且担保品之相关文件应妥为保管。债务清偿时，办理涂销设定登记或收回质押。(五)本公司需要资金周转时应视需要性质及回收期间长短，决定借款之种类及期间，而各种借款方式各有优劣须视实际情形斟酌决定。(六)对于到期应偿还借款应事先规划，若财务状况有显著衰退偿债有困难之虞者宜及早提出改进建议。(七)借款如系指定用途者应依计划或约定行事不可移供他用。二、控制重点：(一)各项借款应经权责主管核准。(二)中、长期借款如有一年内须用流动资产偿付者，应转列流动负债。(三)借款如系指定用途者应依计划或约定行事不可移供他用。三、作业依据：(一)董事会议事录(二)借款契约上海凡峨汽车内饰件制品有限

16、公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环出纳现金及票据作业页 次第12页 共27页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)现金及银行存款作业：1.每日现金收入或银行往来情形，财务部出纳人员应详细记载至现金日结表以便每日结算当天存款余额及预计之存款余额。2.记载银行往来之内容包括收入及支出部份。(1)收入部份包含应兑现入帐之支票、存入之现金及他账户之转存等。(2)支出部份包含应兑现支付之票据及转存其它账户之款项等。3.自甲银行转存乙银行或自乙银行转存甲银行应办理转存手续。(二)银行往来调节表内容核对作业：当月结帐时由财务单位非经手现金及票据之人员核对

17、银行往来明细表与帐上数，并编制银行存款余额调节表汇总交由财务主管复核。(三)票据托收兑现核对作业：1.财务部出纳人员若收取票据已到期则应立即存入银行兑现；远期者应按收到期日先后次序记入应收票据明细帐并存放于保险箱，待到期再存入银行兑现或直接存入银行托收。2.出纳人员应依票据到期日先后视为兑现并应编制传票调整帐载记录。3.出纳人员与银行应定期对帐以检视托收票据是否如有兑现。4.遇有托收票据遭退票情形，出纳人员收到银行通知单应即至银行领票并通知客户同时呈权责主管研拟对策。(四)若遗失本公司空白票据时应立即登报声明并向付款银行办理挂失手续；若遗失记载完整之票据应向付款银行申请止付，并声请公示催告经裁

18、定后登报声明。二、控制重点：(一)现金及银行存款作业：票据应加强控制防止空白支票之流出。(二)银行往来调节表内容核对作业：1.支付兑现日期应在付款日或付款日之后。2.存入银行款项应与入帐日期相符。3.上月份之在途存款，应记载于本月份之银行往来对账单中。(三)票据托收兑现核对作业：1.支票之面额与应收之款项应相符。2.财务单纯出纳人员将票据存入银行托收，所登录之代收票据记录簿之内容应与帐载相符。3.支票兑现日应与预估兑现日一致若差异太多应查明原因。4.依预估兑现日及账户别编制总额表以便作现金调度。三、作业依据及使用表单：(一)作业依据：企业会计制度(二)使用表单：1.现金日结表2.银行存款余额调

19、节表汇总 上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环零用金及支票领用管理作业页 次第14页 共27页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)零用金应设置保管人负责零用金之支付及拨补。(二)零用金之动支及报销：1.零用金之动支以零星购置或小额支付为限。2.零用金支付：(1)由申请人员填写付款凭单载明请款用途，并检具合法原始凭证送请权责主管核签后即可向零用金保管人员请领。(2)零用金保管人员审核原始凭证及付款凭单无误后据以支付现金，请领款人于付款凭单上签收。3.零用金拨补：零用金支用至相当金额后经出纳须检具零用金报销清单及原始凭

20、证经权责主管核准后，依一般费用报销程序请款並编制传票入帐。(三)零用金保管人应负责对其报支凭证之合法性及正确性加以审查，审查无误后始得付款。1.所谓合法性之审查，系指对下列事项加以审查。(1)付款条件及金额是否合于规定。(2)依照规定应有之主要书据是否具备。(3)应签章人员是否签盖完毕。(4)与公司内部规定是否相符。2.所谓正确性之审查系对支付金额之正确与否加以查核。(四)零用金盘点：财务主管或稽核得随时视需要指派专人盘点检查零用金使用情形，并检查零用金金额是否适当，避免金额过巨或不足。(五)票据之领用管理：1.申请票据时需先审核相关单据并经权责主管核准后方可开立支票。2.除特殊情形外，票据一

21、律载明抬头、划线。3.票据开立时须顺号开立不得跳号，并依银行别登记于支票领用纪录明细表，若有作废之支票应将票号剪下保存。4.票据开立后应于传票上注明票据付款行别、账号及票据号码。二、控制重点：(一)零用金保管人于支付零用金时应对原始凭证，就其合法性及正确性加以审查。(二)零用金请款人于申请零用金时应先经权责主管核签。(三)支付性质或金额应不超过零用金之规定额度。(四)公司所开具支付之票据，除特殊情况或另奉指示外，应一律以抬头、划线与禁止背书转让为原则。三、作业依据及使用表单：(一)作业依据：1.企业会计制度2.核决权限表(二)使用表单：1.付款凭单2.零用金报销清单上海凡峨汽车内饰件制品有限公

22、司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环一般费用报支作业页 次第15页 共27页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)本公司各项费用之报支均须检附凭证及填写付款凭单先经权责主管审核通过方可付款及认列费用。(二)待摊费用：1.待摊费用之发生、收回、摊销、转帐及整理时应附有凭证并经过权责主管核准。2.每月应清查待摊费用其发生、摊销原则依权责发生制处理，如有分摊错误应尽快查明并更正。3.每月或会计年度结束时应编列待摊费用明细表；查核各项待摊费用时应查阅同性质之应付费用科目有无已列帐以避免造成重复入帐情形。(四)修缮费:1.维修费用应依性质分别记入制造费用

23、及营业费用。2.支付修缮工程如属对外发包则于验收后依凭证或契约规定请款。(五)水电费：1.水电费自银行账户直接扣款；电费依公司申请电表大小每一旬付一次款入帐待月底在结转费用；支付之金额于实际耗用有差异在下月第一旬调整，水费每月依平均用量先预估固定金额每三个月付款一次；再依实际支付金额调整费用。2.水电费应依适当之依据分摊至生产部门及其它相关部门。(六)凡凭证欠缺或用途、金额未定而需预先支付，且其支付金额超过零用金支付额度者应以暂付款为之。二、控制重点：(一)各项费用均须经过权责主管之审核方可付款。(二)每月记载之用电度数应与电费通知单之记载核对是否相符。(三)权责主管应就其合法性及正确性加以审

24、查并核签。(四)会计人员除就合法性及正确性加以审核外，应详查所附原始凭证应合于税法相关规定以及对支票申请之核签应合于规定。三、作业依据及使用表单：(一)作业依据：企业会计制度(二)使用表单：付款凭单上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环营业外收支作业页 次第16页 共27页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)财务收入作业：1.本公司之财务收入系指利息收入而言。 2.金融机构付息时直接将款项转入本公司指定之户头内，会计人员即根据银行转入公司户头之金额计算利息收入，并编制传票入帐。3.会计年度结束时若尚有应收利息未列帐，

25、若估计金额重大时会计人员应依权责发生制编制传票调整应收利息入帐。(二)财务支出作业：1.每届付息日前会计人员应先核对银行借款金额之起讫日数及其利率计算利息支出数以筹措财源支付，金融机构并直接于付息日自动从与公司约定之户头中扣除。2.会计人员于取得利息收据后即据以编制传票入帐。3.会计年度结束时若有应付未付之利息费用若估计金额重大时，会计人员应依权责发生制编制传票调整应付利息入帐。(五)固定资产出售时应依出售价格、固定资产原始成本及累计折旧等，计算财产交易盈余或损失。二、控制重点：(一)财务收入作业：1.审核利率是否合理，存款数额应与账册之记载相符。2.应收未收之利息收入应编制调整分录入帐。(二

26、)财务支出作业：1.利率应与约定相符，且利息支出应验算是否正确。2.借款之数额应与账册之记录相符。3.应付未付之利息费用应编制调整分录入帐。三、作业依据：企业会计制度上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号SUOG-CR-108版 本第 一 版融资循环印鉴使用管理作业页 次第18页 共27页订定日期2003年12月31日一、作业程序：(一)印鉴须指定专人保管，其保管人员如下：1.公章：由厂长负责保管。2.法人章（负责人章）：由厂长负责保管。3.财务专用章（二套）：公司章由财务部负责保管、负责人章由厂长负责保管。4.发票专用章：由会计负责保管。5.合同章：由厂长负责保管。(二)

27、印鉴刻印之作业程序：本公司各单位如须申请雕刻印信时应填具印鉴雕刻申请书，经权责主管核准后交财务单位办理刻印。取得印信后先做成公司印鉴清册交付印鉴于各保管人时，各保管人需于印鉴清册上签名并妥善保管印信。印鉴清册则统一由财务部保管。(三)印鉴使用之作业程序：凡因业务上需使用公司印鉴时，需填写用印申请表注明用途、日期，经权责主管核准后，送交印信保管人并填写于保管单位印鉴借出及用印登记表始得用印。印鉴借出用毕归还时借出人及保管人须于保管单位印鉴借出及用印登记表上签名以示归还。(四)印鉴报废之作业程序：1.凡印鉴因合理之原因须报废，得由保管人填具印鉴报废申请书，呈权责主管核准后连同印鉴送财务单位验证办理

28、。2.财务部接到报废申请后，视情况办理登报作废手续或向主管机关办理变更印信同时更新印鉴清册。(五)印鉴由财务主管或稽核指定专人定期或不定期盘点，并将盘点结果作成报告。(六)票据印鉴与票据应由不同人员分别保管。二、控制重点：(一)印鉴与票据是否由不同人员保管。(二)公司印章应编列印鉴清册详予登记。(三)用印时应填立用印申请表并经适当主管详加查对核准后，才得请印鉴保管人加盖印鉴。(四)印鉴逾期归还时，是否依规定立即追踪处理。(五)印鉴是否由指定专人定期或不定期盘点，并作盘点报告。(六)印鉴归还时印信保管人是否于保管单位印鉴借出及用印登记表上签名。三、使用表单：(一)印鉴雕刻申请书(二)印鉴清册(三

29、)用印申请表(四)保管单位印鉴借出及用印登记表(五)印鉴报废申请书上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环会计凭证作业页 次第21页 共27页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)原始凭证：1.外来凭证如有法令明定禁止、书据数字计算错误、有关人员未签名或盖章不齐全或应具备之主要书据缺少任一情形者不予接受。2.外来凭证之形式要件审核应注意事项：(1)发票或收据之抬头及纳税人识别号应为本公司。(2)发票专用章应与订购单据上所载供应货品厂商相符。(3)销货商号章应注明商号全衔、地址及营利事业统一编号；若为私人名义出具之收据应详

30、填出具人姓名、地址、身分证编号并签章。(4)摘要栏所列品名应与订购单所列品名相同，若为无订购单之费用，应注意其内容是否与费用性质相当；而数量、单价、单位应与订购单据及验收单据相符且数量与单价相乘应等于总价。3.内部凭证审核时应注意是否依公司规定格式正确计算及填写，并按核准权限呈请核准；各项摊提或折旧年限应符合规定并正确计算。4.原始凭证之审核要件包括：(1)报支凭证应详加审核与相关法令或公司规定相符。(2)审核原始凭证中各级经办人员之核章应符合规定。(3)各项凭证或附件有无重复使用。(4)书据、文字或数字如有涂改处须由经办人签章证明。(5)单据审核无误后，经办人应在凭证上加盖审核章并呈主管复核

31、。(二)记帐凭证：1.记帐凭证编制原则：(1)记帐凭证系证明处理会计事项人员之责任，而为记帐之依据。本公司记帐凭证仅有转帐传票一种，依交易发生之性质及内容并根据企业会计制度之规定编制传票。(2)记帐凭证根据合法有效之原始凭证编造，所载会计事项及金额数量等项目应相符合。(3)同一总帐科目下明细科目之对转或同一明细科目因会计事项不同而须转正者，仍应编造记帐凭证以凭转帐。2.记帐凭证编制要点：(1)编制传票前应查核凭证是否合于规定，不符者即退回原送单位或经办人。(2)编制传票应依企业会计制度规定之会计科目编列；同样会计事项所用之会计科目应先后一致。(3)每一传票应列示总分类帐之会计科目，传票所附原始

32、凭证应详加检点，如需另行保管时应于传票上填明凭证另存。(4)传票编妥后制票人应签名或盖章并加注编制日期，非经主办会计人员或其授权人员签章不生效力。(5)传票开立如与制票人以外有关时应加会同确认并盖章。(6)传票之编制依厂商别并以每张传票记载一笔交易为原则。(7)传票之编制应以原始凭证为依据，账册之记载应以传票为依据。3.复核记帐凭证要点：(1)记帐凭证程序应合乎规定记载亦应完备。(2)原始凭证应搜集齐全并注意其张数。(3)会计科目应适当其摘要亦应详实，金额应与有关原始凭证金额应相符且凭证上总细数金额应验算也应相符。(4)如属支出凭证，其收款人应与原始凭证抬头相符。(5)凭证上文字或数字如有更改

33、，原编制人应已于更改处签章。4.其它注意之事项：(1)传票应按照格式上之规定按权限签核。(2)核准后之有关银行存款收入及支出传票，应送由出纳人员执行收付。收付完毕出纳人员应在传票上加注收付状况(如银行名称、账号、支票号码)并于付款时于付款凭单加盖现金付讫章并编制传票入帐。(3)原始凭证应附于有关传票之后作为附件财务人员于审核完毕在原始凭证上加盖付讫章，如属契约及永久性文件未便附入传票者得另行保管。(4)传票应编号装订成册，保管人离职时应列册移交，保管年限按法令之规定办理。二、控制重点：(一)原始凭证：1.内部凭证审核应注意是否依本公司规定之格式填写并依核决权限呈请核准、内容是否详实、计算是否正

34、确。2.原始凭证之审核是否依下列方式办理：(1)报支凭证应与相关法令或公司规定相符。(2)原始凭证中各级经办人员之核章应符合规定。(3)各项凭证或附件有无重复使用。(4)书据、文字或数字如有涂改处须由经办人签章证明。(二)记帐凭证：1.记帐凭证之编制应符合下列原则：(1)记帐凭证根据合法有效之原始凭证编造所载会计事项及金额、数量等项目，两者应相符合。(2)同一总帐科目下明细科目之对转，或同一明细科目因会计事项不同而须转正者仍应编造记帐凭证以凭转帐。2.记帐凭证之输入及存档应依照企业会计制度规定办理。3.记帐凭证之编制是否依下列要点办理：(1)编制传票前应查核凭证，不符规定者即退回原单位或经办人

35、。(2)编制传票应依企业会计制度之规定或常理判断选择适当之会计科目，同样会计事项所用之会计科目应前后一致。(3)每一传票应列示总分类帐及明细分类帐之会计科目；传票所附原始凭证应详加检点，如需另行保管时应注明凭证另存。(4)传票编妥后制票人应签名或盖章并加注制票日期，传票开立非经主办会计人员或其授权人员签章不生效力。(5)传票开立如与制票人以外有关时，应会同确认并盖章。(6)传票之编制以每张传票记载一笔交易为原则。(7)传票之编制，应以原始凭证为依据，账册之记载应以传票为依据。4.复核记帐凭证是否依下列要点办理：(1)记帐凭证程序应合乎规定记载亦应完备。(2)原始凭证应搜集齐全并注意其张数。(3

36、)会计科目应适当其摘要亦应详实，金额应与有关原始凭证金额应相符，且凭证上总细数金额应验算也应相符。(4)如属支出凭证，其收款人应与原始凭证抬头相符。(5)凭证上文字或数字如有更改，原编制人应已于更改处签章。三、作业依据：企业会计制度上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环会计帐务处理作业页 次第22页 共27页订定日期2008年04月15日一、作业程序：(一)会计帐务处理依企业会计制度之规定，根据合法之原始凭证编制记帐凭证，根据记帐凭证登记会计簿籍，根据会计簿籍编制会计报告。(二)会计帐务包括原始凭证之核签、记帐凭证之编制及签核、会

37、计簿籍之登载、会计报告之编造、分析与解释、年度预算之汇编、会计档案之整理及保管等。(三)如遇每个月结束、会计年度终了、组织解散或其它有特别需要情形之一时应办理结帐。(四)结帐前应为下列各款之整理记录：1.所有预收、预付、应收、应付各科目及其它权责业已发生而帐簿尚未登载各事项之调整分录。2.折旧、摊销及其它应属于本期内费用等之调整分录。3.存货实际盘存量与账面存量不符之调整分录。4.其它应列为本结帐期内之损益及截至本结帐期止，已发生之资产负债而帐簿尚未登载各事项之调整分录。(五)编制各种财务报表以表达公司在此一会计年度之营业状况、经营成果及股东权益变动情形，作为债权人、股东及管理当局拟定决策之参

38、考。(六)管理当局应以财务报表做为评估经营成果及改善绩效之依据。二、控制重点：(一)会计科目之运用应适当并且前后一致并与会计制度与有关规定相符。(二)每一会计事项之发生应依普通会计事务处理准则及程序办理。(三)查核会计凭证、簿籍、报告之设置应符合会计制度及有关规定。(四)会计事务之处理应符合会计制度之规定。(五)过渡科目及悬帐事项应按期整理。(六)折旧及利息之计算、各项递延费用之摊销，应依照规定办理。三、作业依据：企业会计制度上海凡峨汽车内饰件制品有限公司内 部 控 制 制 度编 号BUM-AH-001版 本第 一 版融资循环财务报表查核作业页 次第25页 共27页订定日期2008年04月15

39、日一、作业程序：(一)资产分类1.资产依其性质作适当归类及表达。2.适当表达应收关系企业及个人之款项及票据。分别列示非因营业而发生之其它应收款项及票据。3.催收款项转列至其它资产并提列适当之备抵呆帐。4.经特定法令程序催收款项于二年后转为坏帐费用。5.固定资产为供营业上长期使用之资产。非为目前营业上使用者，按其性质转列为长期投资或其它资产。6.已无使用价值之固定资产按其净变现价值或账面价值较低者转列其它资产；无净变现价值者将成本及累积折旧冲销，差额转列损益科目。7.未完工设备或已多年未再进行建造者，转列为其它资产。(二)存货1.存货中之原料、物料、在制品、制成品及进货成品，如系瑕疵品、过时品、

40、废品或已不适用部份，应依净变现价值评价，并承认跌价损失，于存货项下减除。至于完好可供出售存货，期末应按成本与市价孰低法予以评价，列计备抵存货跌价损失。2.说明期末存货计价方式。(三)折旧、摊销1.折旧性固定资产因物质或功能因素导致资产价值逐年递减；闲置设备虽未供营业使用仍应继续提列折旧不得中断。2.在会计上摊销或折旧年限皆属于估计事项。估计事项因新数据取得、经验累积，而有修正必要时，应有客观事实及充分理由，不得仅凭企业主观之臆断而任意增减摊销或折旧年限。3.应说明各项资产提列折旧方式或摊销费用之计算方式。(四)收益支出与资本支出1.凡支出效益及于以后各期者列为资产，其效益仅及于当期或无效益者列

41、为费用或损失不得资本化。2.停工损失不具未来经济效益，应依其性质列为营业外支出或非常损失等科目不得资本化。3.购置机器设备借入外币贷款后转换为人民币贷款所产生之兑换损失，系属管理当局理财决策所产生之损失并非取得资产之必要而合理支出不应列为资产成本。4.促销产品之广告支出，其未来经济效益具有极大之不确定性应以当期费用处理，仅项目销售之广告支出确含预付性质，且其效益尚未实现者方可递延。(五)利息资本化：1.购建资产之支出已经发生、正在进行使该资产达到可用状态及地点之必要工作、利息已经发生三个条件时才可利息资本化；然当企业非因不可抗力事项而停止资产购建工作或资产完工可供使用或出售时，即应停止利息资本

42、化。2.若企业特别举债以购建一项应利息资本化之资产则此借款利率为资本化利息，惟若无项目借款或购建该项资产累积支出之平均数大于该项目借款金额时，则超出金额必须以其它应负担利息债务之加权平均利率为资本化利率计算。3.利息资本化金额以实际利息费用为限。4.利息支出总额及利息资本化金额应充分揭露。(六)应收帐款评价应扣除估计之备抵呆帐以为适当衡量应收款项之可收现金额，企业应分析应收款项之帐龄、担保品价值等有关数据，以决定应提列备抵呆帐提列之百分比或金额。(七)或有负债及承诺，如已预见其发生可能性相当大且其金额可以合理估计者，应依估计金额列帐。如发生之可能性不大，或虽发生可能性相当大但金额无法合理估计者，则应于财务报表附注中揭露其性质及金额或说明无法合理估计金额之事实。(八)处分固定资产之收益，应依其性质列为当期营业外收入或非常利益，将该项收益减除其应负担所得税后之净额，于当年转列资本公积，并于当期股东权益变动表上表示。(九)预估所得税：1.补缴或退回税款除估计错误或故意为不当估计外，系一种会计估计变动项目宜列入当期损益中。2.营业成本及各项费用应与所获得之营业收入同期认列。二、控制重点：(一)每月编制应收帐