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文档简介

1、注册会计师原始凭证审计 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，用以记录和证明经济业务的发生和完成状况的最初书面证明。原始凭证的审计极为重要，任何一个单位的经济活动和财务收支中的错误和弊端，往往表现在原始凭证上。原始凭证是记帐的依据，一旦发生错弊，不仅使记帐、编制会计报表等整个会计核算的数字都出现不实，连最终计算出来的财务成果也不真实，以致造成各种损失。因此，必需重视原始凭证的审计。对原始凭证的审计，又分为外来原始凭证审计和自制原始凭证审计。 1.外来原始凭证审计 （1）审查原始凭证的一般要素。查明凭证的名称、单位抬头、开出日期、品名、数量、规格、单价、金额等项目是否齐全。 （2）审查原始凭证的

2、数字要素。查明数字书写是否正确，数量和单价相乘之积，是否与细数金额相等；细数金额相加之和，是否与总金额相符；大小写是否全都。 （3）审查原始凭证的时间要素。查明经济事项发生时间的可能性与合理性，假如同一内容或同一金额的经济事项，在相近时间同时出现；相近的流水号相继出现；正附联发货票同时出现，就要留意查清是否存在虚假。 （4）审查原始凭证的规范要素。查明凭证是否正规、有无税务部门的监制章和销售部门的收讫章；办理银行结转，有无国家统一规定的凭证。 （5）审查原始凭证的合法性要素。查明付款数额和付款对象，是否符合现金管理制度规定；凭证所列内容，有无违反财经纪律，限额控购商品是否超过定额和履行批准手续

3、；开支内容是否与开支计划、经济合同规定的内容相吻合，有无突破预算或定额的问题。 （6）审查原始凭证的真实状况，有无合法凭证掩盖下的不真实经济活动。有无伪造的假凭证现象。对真实性要素要留意查明以下问题：即主随客便，真票假名；无中生有，虚列支出；内外勾结，双方得利；公私同票，瞒天过海；涂改刮擦，蒙混过关。 2.自制原始凭证审计 外来原始凭证审计的内容都适用于自制原始凭证审计。此外，自制原始凭证还要留意以下内容的审查： （1）审查收款收据的印制是否根据规定的印制权限和有关要求印制。印制收据是否连续编号；收据的每联是否标明监制单位和注明用途；在支款凭证上是否注明“无财务专用章无效”等内容。 （2）审查收款收据（物资价拨单），是否由印制单位后勤财务部门或事业部门统一登记、发放，并由领取人或发放人签章。收据用完后，是否按规定保存备查，有无随便销毁现象。 （3）审查使用过的

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