初级会计学 第五章 会计凭证

1、第五章 会计凭证 5.1 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 1.定义：会计凭证(accounting document)是会计核算中用来反映经济业务，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。2.特点：对经济业务最直接的反映；具有法律效力；作为记帐的依据。 二、作用5.2 原始凭证一、原始凭证的概念 (一)定义：原始凭证(original document)是在经济业务时，为了明确经济责任，而直接填制或取得的反映经济业务全貌的凭证。(二)原始凭证的基本内容(构成要素)什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额经手

2、人由原始凭证的主要作用由原始凭证的主要作用证明作用决定证明作用决定,主要内容是主要内容是:二、根据取得的不同来源可分为：1.外来的原始凭证2.自制的原始凭证一次性凭证累计凭证记帐编制凭证汇总原始凭证 三、填制的要求1 真实完备 按格式内容逐项地如实填写 2 清晰正确 工整规范,易于辩认;计算、填写正确3 填制及时 在业务发生或完成时填制 4 责任清楚 经办人和责任人签章证明原始凭证的基本要素凭证的名称 如“发票”、“入库单”填制凭证的日期 以实际填制日期为准填制凭证单位的盖章 明确单位责任经办人员的签名或盖章 明确个人责任接受凭证单位的名称经济业务内容数量、单价和金额 注意大、小写吻合 大写金

3、额数字：壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 圆 角 分 零 整四、原始凭证的审查 (一)原始凭证审查的意义 1.通过审查原始凭证以保证核算质量； 2.通过审查原始凭证是充分发挥会计监督职能的重要措施。 (二)原始凭证形势上的审查1.格式内容、数字是否正确；2.有关要素是否符合规定。 (三)原始凭证内容上的审查审查经济业务的合法性、合理性。(四)原始凭证审查后的处理： 集中凭证，待编制记帐凭证。若有错，由出据人更正，会计不能更正5.3 记帐凭证 一、记帐凭证的概念 (一)定义：记帐凭证(voucher)是按登记帐簿的要求，对原始凭证加以归类整理后，又会计部门编制的一种作为登记

4、帐簿依据的凭证。 (二)记帐凭证的种类1.收款凭证(receipts voucher) 摘 要账户名称 金 额记账一级账户明细账户万 千 百 十 元 角 分合 计会计主管 记账 审核 填制收预收款存入银行预收账款 李华2.付款凭证(payment voucher) 摘 要账户名称 金 额记账一级账户明细账户 万 千 百 十 元 角分合 计会计主管 记账 审核 填制存款支付甲村价款及运费材7 5 5 0 0 0李华3.转帐凭证(transfer voucher)20024 8转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款a公司7550 7550李华单式记帐凭证 便于汇总每

5、个会计科目的便于汇总每个会计科目的发生额，简化分工记账的发生额，简化分工记账的工作；科目对应关系不清，工作；科目对应关系不清，不便于了解经济业务的全不便于了解经济业务的全貌。貌。二、记帐凭证的基本内容(构成要素)1.记帐凭证的名称、日期、编号；2.经济业务的简要说明；3.会计分录；4.所附原始凭证数；5.填制、审查及有关人员签章。 编制会计分录在编制会计分录在会计实务中是通会计实务中是通过填制记账凭证过填制记账凭证完成的完成的三、记帐凭证的编制基本要求：以原始凭证为依据逐项填列。(一)收款凭证或付款凭证1.依据：有关现金、银行存款收入或支出业务的原始凭证。2.用途：专门登记有关总分类帐和日记帐

6、。3.若借贷双方都涉及货币资金，则只编制付款凭证。 (二)转帐凭证1.依据： 与货币资金无关的原始凭证。 与货币资金无关的定期转帐凭证。2.用途：登记总帐及有关明细帐。 一笔经济业务填制多张记账凭证的编号：212222总顺序号第1张该笔业务记账凭证总张数第2张课堂练习 业务：管理部门用现金购买办公用品76元（原始凭证见“普通发票示样”） 要求：分别采用 1、一般凭证格式 2、收、付、转凭证格式填制记账凭证四、记帐凭证的审查n 基本上同原始凭证。再增加的审查内容： 1.会计分录是否正确；2.记帐凭证要素是否正确。 五、会计凭证合理化的途径1.编制原始凭证汇总表2.采用联合凭证(一单多用) 5.4 会计凭证的传递 一、会计凭证传递的意义1.保证会计资料的及时性，提高核算质量。2.增强会计核算的监督职能。 二、会计凭证传递的组织1.合理确定传递路线2.合理确定在各环节的停留时间 复习思考题1、什么是会计凭证？其作用是什么？、什么是会计凭证？其作用是什么？2、什么是原始凭证？有哪些种类？应具备的、什么是原始凭证？有哪些种类？应具备的基本内容有哪些？基本内容有哪些？3、什么是记账凭证？有哪些种类？应具备的、