第八章第一节内控

1、第八章第八章 内部控制和财产清查内部控制和财产清查第一节第一节 内部控制内部控制第一节 内部控制内部控制概述内部会计和内部管理控制内部会计控制的内容内部控制的范围及方式内部控制的一般考虑一、内部控制概述涵义作用组成目标内部控制制内部控制制度度涵义涵义内部对经济活动和其他有关的管理活动所实施的控制内部对经济活动和其他有关的管理活动所实施的控制来自组织内部的一种自我控制系统来自组织内部的一种自我控制系统源于内部牵制源于内部牵制管理现代化的必然产物管理现代化的必然产物促使审计从全面审计发展成以测试为基础的制度基础审计促使审计从全面审计发展成以测试为基础的制度基础审计内部控制制度作用保证经营目标的实现

2、保证记录的正确性和可靠性有利于管理部门对企业进行有效的控制和指挥有利于保证企业资产的安全完整内部控制制度组成内部控制组织内部控制制度根据经济组织在生产经营过程的需要，建立起来的具有牵制、制约功能的组织体系，是内部控制制度有效贯彻执行的组织保证建立在内部控制组织基础上的，用以牵制、制约各项经济活动的规章、制度和程序的总称内部控制的目标保证业务活动按照适当的授权进行保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权保证账面资产与实际资产定期核对相符“三个适当一个相符”二、内部控制的范围及方式范围 方式 货币资金收支业务 材料物资采购业务

3、 资产盘存业务 商品销售业务 授权控制 分权控制 凭证控制 账簿控制 岗位轮换制 债权债务结算业务 预算控制 三、内部会计控制和内部管理控制内部会计控制 内部管理控制按控制内容的性质（或工作范围）不同分类 它是指直接与会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性及可靠性有关的控制它是指企业除内部会计控制之外的控制 它是企业内部为有效地管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程等它是企业内部控制的核心它是以提高经济效率、工作效率为目的，用于行政和业务管理方面的方法，措施和程序内部会计控制 的基本目标、原则、具体要求和内容基本目标设计原则具体要求建立健全以下制度保证会计信息质

4、量、保护财产安全 业务均须按管理部门的授权进行 业务都应及时做出相应的会计记录 未经授权任何人都不得擅自动用资财 定期不定期进行财务检查及时处理问题 适当的人员分工和内部牵制制度 可靠的凭证审核和传递制度 适用账簿制度 有效的财务报表与报告制度 有效的复核、核对与盘点制度 合理的会计政策和会计程序 财务分析、预测与警报制度 内容如下内部会计控制的内容基础控制 纪律控制 实物控制 基础控制 含义 意义 内容 通过基本的会计活动和会计程序来确保完整准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理过程和记录中出现的错误 基础控制是保证会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础 会计凭证控制会计核对控

5、制会计报表控制会计账簿控制纪律控制 内部牵制 内部稽核 为了保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，它通过监督和约束会计业务，对会计基础控制的程序和结果进行有效的检查，从而保证会计程序和基础控制能始终如一地发挥作用 内部审计 内部审核 是会计主管人员及会计人员通过定期或不定期的检查有关会计记录，并进行相互核对，以确保会计信息正确无误的一种内部会计控制 是企业专设的内部审计人员根据审计的有关法规，对内部会计控制的各个环节、控制点的设置、人员分工、规章制度的实施以及提供会计信息等进行的监督和评价 实物控制 建立严格的入库、出库手续 建立安全科学的保管制度 财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出

6、结存数 指为了保护企业实物财产的安全完整所进行的控制 建立档案制度，对有关财产记录资料编造清册定期清查妥善保管 建立财产清查制度 内部管理控制的原则及内容内部牵制原则 主要内容一项业务由两个或两个以上的人员进行处理，不授予某人或某部门单独处理经济业务全过程的权利，以便对经济业务进行交叉控制，达到相互监督、相互制约经营方针控制 组织机构控制 人事控制 制度控制 责任控制 业务流程控制 所谓不相容职务是指某些工作集中于一人办理时，发生错误或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务 它是单位内部的一种制约、自律控制体系 ，其核心是事务分管基本方法：实行不相容职务分离应实行分立的不相容职务如下应实行分立的

7、不相容职务 业务的授权与执行 业务的执行与审核 业务的执行与记录 财产物资的采购与保管 财产物资的保管与领用 财产物资的保管与盘点 出纳与会计 电算化系统中的系统分析、程序设计、电脑操作和数据控制等 四、内部控制的一般考虑 管理当局的责任 合理的保证 内部控制的固有限制 建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行，其责任在管理当局而不在注册会计师 公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理保证（但不是绝对保证）的内部控制制度。一些理想的制度往往因为成本过高而不为管理当局所采用 注册会计师在确定内部控制的可信程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的以下固有限制 内部控制的固有限制 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 即使是设计完整的内部