第九章-1联行往来业务

1、第九章-1 联行往来业务的核算 银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。联行往来是银行达到转帐结算目的重要手段之一，务。联行往来是银行达到转帐结算目的重要手段之一，联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通道。联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通道。 第一节第一节 联行往来业务概述联行往来业务概述一、联行往来的概念及意义一、联行往来的概念及意义 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通

2、过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。行往来。 也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。 目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。 各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统

3、，其联行业务委托上述银行代理。全国联行往来示意图全国联行往来示意图 中国工商银行总行中国工商银行总行 南京分行南京分行 上海分行上海分行 城北支行城北支行 虹口区支行虹口区支行 （开汇票行）（开汇票行） （兑付行）（兑付行） 联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮递、专递、电讯邮递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，等手段而联系起来。具体来说，联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记借记或或贷记贷记往来帐户而达到为客

4、户办理转帐结算的目的。往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本质就是银行间各分支机构间的资金其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付应收应付关关系。系。 二、二、 联行往来的组织体系联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。行系统彼此独立、平行运作。 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行分行、支行3级管理体制。级管理体制。 （1）全国联行往来）全国联行往来

5、全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。行专用章。 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。 （2）分行辖内往来）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖

6、市分行与所辖各督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。联行专用章。 （3）支行辖内往来）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参（市）

7、支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。联行专用章。 上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。 三、联行往来核算的基本形式三、联行往来核算的基本形式联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往

8、来需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有帐务。其主要的核算形式有3种种:1、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。 发报行发报行 收报行（由收报行对账）收报行（由收报行对账）2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采用这种形式。用这种形式。 发报行发报行 收报行收报行 往账报告往账报告 来账报告来账报告 管辖行（集中对账）管辖行（集中对账）3、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。 发报行发报行 收报行收报行 （直

9、接传递信息，直接核对往来账项）（直接传递信息，直接核对往来账项）四、联行往来核算的特点与要求四、联行往来核算的特点与要求1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务的基础，必须加强的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算，联行内部管理，严密组织核算，以保证相关业务的顺利进行。以保证相关业务的顺利进行。2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分，、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。另一方面又相互联系构成一个完整的核算体

10、系。必须必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭证报单填写凭证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回准确，传递及时，差错查询迅速回复，复，以达到整个联行系统帐务的平衡。以达到整个联行系统帐务的平衡。3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确快速完成，联行系统内各银行快速完成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制必须严格遵守核算制度，不能随便变通处理，度，不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。以免造成帐务上的混乱。4、联行

11、往来并非实在的资金往来，而是联行间相、联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银行必须在总行行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算一、全国联行往来的会计科目和凭证一、全国联行往来的会计科目和凭证1、会计科目、会计科目联行往账联行往账 资产负债共同类科目资产负债共同类科目联行来账联行来账 资产负债共同类科目资产负债共同类科目2、会计凭证、会计凭证 联

12、行凭证又称联行报单。它是全国联行往来联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来帐务的依据。拨、记载联行往来帐务的依据。 全国联行往来凭证按传递方式有全国联行往来凭证按传递方式有邮划邮划和和电划电划两种。两种。 其中，邮划分为：其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方邮划借方报单和邮划贷方报单。报单。 电划分为：电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。电划借方补充报单和电划贷方补充报单。3、会计科目和凭证的运用、会计科目和凭证的运用 “联行往

13、账联行往账”用来核算银行日常签发、受理联行用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而与同业发生的各种往来款项。签发借方报划拨款项而与同业发生的各种往来款项。签发借方报单借记本科目；填发贷方报单贷记本科目。期末，本单借记本科目；填发贷方报单贷记本科目。期末，本科目余额轧差反应。科目余额轧差反应。 “联行来账联行来账”用来核算银行因日常受理联行划拨款用来核算银行因日常受理联行划拨款项而与同业发生的各种往来款项。本行受理借方报单，项而与同业发生的各种往来款项。本行受理借方报单，贷记本科目；受理贷方报单借记本科目。期末，本科贷记本科目；受理贷方报单借记本科目。期末，本科目余额轧差反应。目余额轧差反应。二

14、、联行往来的帐务处理：二、联行往来的帐务处理： 1、发报行的核算、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。行往账报告表。（1）编制联行报单）编制联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电划报单。情况选定邮划或电划报单。 对于对于划出划出款项的业务，发报行填写款项的业务，发报行

15、填写贷方贷方报单，并据报单，并据此办理转帐。会计分录如下：此办理转帐。会计分录如下： 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 或现金或现金 贷：联行贷：联行往帐往帐 例如：中国农业银行广东省分行营业部例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月月15日通日通过信汇代开户单位某商场支付货款过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。元。银行应编贷方报单，会计分录如下：银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：单位活期存款借：单位活期存款某商场户某商场户 8000 贷：贷：联行往帐联行往帐 8000 对于对于划入划入款项的业务，发报行填写款项的业务，发报行填写借方借方报单，并据报单，并据此办理转帐

16、。会计分录如下：此办理转帐。会计分录如下： 借：联行往账借：联行往账 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户 或现金等其他科目或现金等其他科目 例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。元。 银行应编借方报单，会计分录如下：银行应编借方报单，会计分录如下： 借：借：联行往账联行往账 15000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户 15000 （2）报单的审查和寄发。）报单的审查和寄发。 （3）编制往账报告表。）编制往账报告表。 每日营业终了，将本日发出

17、的往账报告卡先按借每日营业终了，将本日发出的往账报告卡先按借贷分开，再按收报行行号顺序排列，并按邮划、电划贷分开，再按收报行行号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，据以编制联行往账报告表一式两份，经审分别整理，据以编制联行往账报告表一式两份，经审核无误，一份连同往账报告卡寄总行电子计算中心，核无误，一份连同往账报告卡寄总行电子计算中心，另一联与第四联往账卡片留存保管。另一联与第四联往账卡片留存保管。 （4）记载往账。根据往账卡片编制科目日结单登）记载往账。根据往账卡片编制科目日结单登记联行往账总账。记联行往账总账。 2、收报行的核算、收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单收报行

18、是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。后，即可办理转帐。 （1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到贷方报单，记在贷方报单，记在“联行来账联行来账”科目的借方。分录如下：科目的借方。分录如下： 借：借：联行来账联行来账 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人

19、户 或应解汇款等科目或应解汇款等科目等等 例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。分录如下：元。分录如下： 借：联行来账借：联行来账 8000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户 8000 或应解汇款或应解汇款收到借方报单，记在收到借方报单，记在“联行来账联行来账”科目的贷方。会计科目的贷方。会计分录为：分录为： 借：汇出汇款借：汇出汇款 或应解汇款等科目或应解汇款等科目 贷：贷：联行来账联行来账例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单借方报单15000元。元。会计

20、分录为会计分录为: 借：汇出汇款借：汇出汇款 15000 贷：联行来账贷：联行来账 15000 每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记总传票，并分别登记“联行来账分户账联行来账分户账”的借方户和的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账，然后编制联行来账报目日结单，凭以登记来账总账，然后编制联行来账报告表。告表。v联行来账报告表的编制方法：联行来账报告表的

21、编制方法：v每日营业终了，将本日收到的来账报告卡每日营业终了，将本日收到的来账报告卡（第二联联行报单）进行整理，先按借方、（第二联联行报单）进行整理，先按借方、贷方分开，再按发报行行号顺序排列，电贷方分开，再按发报行行号顺序排列，电划在前，邮划在后分别整理，据以编制联划在前，邮划在后分别整理，据以编制联行来账报告表一式两份，经审核无误后，行来账报告表一式两份，经审核无误后，一份连同来账报告卡寄总行电子计算中心，一份连同来账报告卡寄总行电子计算中心，另一份与第一联来账卡片留存保管。另一份与第一联来账卡片留存保管。（2）可转帐的不完整报单的处理。）可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报

22、行寄来的报单上所填收可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。 对于行号与行名不符的报单，必须坚持对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为以行号为准准的原则，以免发生错乱。的原则，以免发生错乱。具体可分以下几种情况处理：具体可分以下几种情况处理：A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，

23、根据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单转帐，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。转帐，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。 如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为：会计分录为： 借：联行来账借：联行来账行行 贷：联行往账贷：联行往账行行 如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。会计分录为：会计分录为： 借：联行往账借：联行往账行行 贷：联行来账贷：联行来账行行处理时，在报单备注栏注明处理时，在报单备注栏注明“行报单误划我行，行报单误划我行，现转

24、划你行现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同字样，并填制联行往来查询书，连同原附件所转划报单寄给正确的收报行。原附件所转划报单寄给正确的收报行。 例如例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。是本行的，内容和附件属于广西农行的。广东农行的处理方法为：广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。

25、会计分录为：会计分录为： 借：联行来账借：联行来账湖北农行湖北农行 200 000 贷：联行往账贷：联行往账广西农行广西农行 200 000 B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。列行号收报行。 如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。如本行收到的是贷方报单，则填发转划

26、借方报单。会计分录为：会计分录为： 借：联行往账借：联行往账 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户 如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为：会计分录为： 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户（或其他科目）付款人户（或其他科目） 贷：联行往账贷：联行往账 原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后，原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后，其借贷方均在联行来账科目处理，分别与两个发报其借贷方均在联行来账科目处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致。行对账，以保持联行帐务的一致。 借：联行来账（贷方报单）借：联行来账

27、（贷方报单） 贷：联行来账（借方报单）贷：联行来账（借方报单） C、收报行收到的报单，行号、附件是本行的，但、收报行收到的报单，行号、附件是本行的，但行名是他行的，收报行可更改报单上的行名办理转行名是他行的，收报行可更改报单上的行名办理转帐手续。帐手续。 D、收报行收到的报单，缺少附件时，如报单内容、收报行收到的报单，缺少附件时，如报单内容清楚明白，可补制附件，办理转帐。清楚明白，可补制附件，办理转帐。 （3）不能转帐错误报单的处理。）不能转帐错误报单的处理。 错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致使收报行无法转帐的报单。对于这类报单，因其已使收报

28、行无法转帐的报单。对于这类报单，因其已失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向发报行寄发联行查询书。查清后，再按正确手续转发报行寄发联行查询书。查清后，再按正确手续转帐，并销记登记簿。帐，并销记登记簿。v3.3.总行集中逐笔对账总行集中逐笔对账v总行计算中心对收到的报告表和报告卡应总行计算中心对收到的报告表和报告卡应认真审核，确认无误后，输入认真审核，确认无误后，输入总行对账系总行对账系统统。v总行对账系统设立总行对账系统设立往账和来账两大账务组往账和来账

29、两大账务组织，织，以各分行和经办行为对象，设立以各分行和经办行为对象，设立报告报告表登录系统和报告卡登录系统表登录系统和报告卡登录系统，报告卡登，报告卡登录系统内设按报告卡的日期按月设置录系统内设按报告卡的日期按月设置未配未配对、已配对、待配对对、已配对、待配对三个账户三个账户v按往账和来账分别设置相应的全国汇总总按往账和来账分别设置相应的全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、经办行明细账，账、管辖分行汇总分户账、经办行明细账，总账、分户账、明细账之间相互制约、控总账、分户账、明细账之间相互制约、控制和保持平衡。制和保持平衡。v计算机自动将输入的往账和来账报告卡逐计算机自动将输入的往账和来账报告卡

30、逐笔配对，完全相符的转入已配对账户，未笔配对，完全相符的转入已配对账户，未配对的错误报单和待查对的未达报单，次配对的错误报单和待查对的未达报单，次日向分行和经办行查询。当未配对、待配日向分行和经办行查询。当未配对、待配对账户的发生额、余额全部转入已配对账对账户的发生额、余额全部转入已配对账户时，即表明全国联行往来账务全部核对户时，即表明全国联行往来账务全部核对相符。相符。4.4.联行汇差的清算联行汇差的清算 联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额，即联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额，即将联行往来有关科目的余额轧抵后的差额。它反映了联行将联行往来有关科目的余额轧抵后的差额。它反映了

31、联行间的资金存、欠关系。管辖行统一负责联行汇差资金的清间的资金存、欠关系。管辖行统一负责联行汇差资金的清算，由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将算，由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。汇差资金拨付给应收汇差行。. . 每日营业终了前，各联行机构根据当天联行往来有关每日营业终了前，各联行机构根据当天联行往来有关科目借、贷方发生额，如果借方合计数大于贷方合计数，科目借、贷方发生额，如果借方合计数大于贷方合计数，为应收汇差金额；如果贷方合计数大于借方合计数，则为为应收汇差金额；如果贷方合计数大于借方合计数，则为应付汇差金额。填制汇差资金划拨凭证并轧差，将

32、汇差资应付汇差金额。填制汇差资金划拨凭证并轧差，将汇差资金划拨凭证加盖联行专用章后寄管辖分行。管辖分行逐级金划拨凭证加盖联行专用章后寄管辖分行。管辖分行逐级上报总行，所有行都上报后，在总行所有行的应收汇差之上报总行，所有行都上报后，在总行所有行的应收汇差之和等于所有行的应付汇差之和。和等于所有行的应付汇差之和。 汇差资金清算采用逐级清算的方式，全国联行汇差资汇差资金清算采用逐级清算的方式，全国联行汇差资金清算一律通过中央银行进行。金清算一律通过中央银行进行。v5.5.按年度结清上年账务按年度结清上年账务v（1 1）划清年度）划清年度v新年度开始，各行应将联行往账、联行来账科目新年度开始，各行应

33、将联行往账、联行来账科目余额不通过会计分录，直接转入上年联行往账、余额不通过会计分录，直接转入上年联行往账、上年联行来账科目，与新年度联行账务分别核算，上年联行来账科目，与新年度联行账务分别核算，不得混淆。不得混淆。v发报行于新年度开始起，不再签发上年度的联行发报行于新年度开始起，不再签发上年度的联行报单。收报行于新年度开始起，收到上年度报单，报单。收报行于新年度开始起，收到上年度报单，在上年联行来账科目核算，向总行报送联行来账在上年联行来账科目核算，向总行报送联行来账报告表也要划分上年度和本年度。报告表也要划分上年度和本年度。v总行于新年度开始，将报告表和报告卡的总账、总行于新年度开始，将报

34、告表和报告卡的总账、分户账以及未配对、已配对、待配对明细账全部分户账以及未配对、已配对、待配对明细账全部结转上年户，与本年度发生的账务严格分开结转上年户，与本年度发生的账务严格分开。v（2 2）上年度联行账务查清的标志）上年度联行账务查清的标志v全国联行往账与来账的累计发生额、余额平衡一全国联行往账与来账的累计发生额、余额平衡一致。致。v全国联行汇差科目上年户借贷余额相等。全国联行汇差科目上年户借贷余额相等。v联行往账与来账报告卡全部配对。联行往账与来账报告卡全部配对。v总行、管辖分行、经办行的联行往、来账发生额、总行、管辖分行、经办行的联行往、来账发生额、余额全部核对相符。余额全部核对相符。

35、v（3 3）上年联行账务的核对与上划）上年联行账务的核对与上划v总行在联行未达查清后按经办行行号编制总行在联行未达查清后按经办行行号编制“往账往账与来账余额通知单与来账余额通知单”，发送管辖分行，管辖分行，发送管辖分行，管辖分行发给所辖各经办行核对，信息反馈无误后，汇总发给所辖各经办行核对，信息反馈无误后，汇总编制全辖编制全辖“往账与来账余额报告单往账与来账余额报告单”上报总行。上报总行。总行全部收齐并核对无误后，即可通知各行上划总行全部收齐并核对无误后，即可通知各行上划上年联行科目余额。上划时通过本年度联行科目上年联行科目余额。上划时通过本年度联行科目上划上年度余额。上划上年度余额。 第三节

36、第三节 全国电子联行往来全国电子联行往来 一、电子联行的概念及基本做法一、电子联行的概念及基本做法 电子联行是指经人总行核准，发有电子联行电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行万元以上），均需通过人民

37、银行电子联行办理。办理。 电子联行划分来账和往账两个系统，采用电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映平、存欠反映”的做法。的做法。 电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。 电子联行办理电子往账的

38、银行称为电子发报电子联行办理电子往账的银行称为电子发报行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算中心称为电子转发行。各商业银行及其他金融清算中心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。划业务的银行称为汇入行。 具体做法为：具体做法为： 汇出行将汇划资金划转其所在地汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收发报行，由发报行通

39、过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。 汇出行汇出行 发报行发报行 收报行收报行 汇入行汇入行 转发行转发行二、会计科目与会计凭证二、会计科目与会计凭证 1、会计科目、会计科目（1）“电子联行往账电子联行往账”。发报行使用，余额双方反。发报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（2）“电子联行来账电子联行来账”。收报行使用，余额双方反。收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（3）“

40、电子清算资金往来电子清算资金往来”。各清算中心使用。每。各清算中心使用。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，中央银行会计报表全转入本科目。余额轧差反映，中央银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。国汇总后，本科目借贷方余额应相等。2、会计凭证、会计凭证（1）“电子联行往账清单电子联行往账清单”。一式两联。第一联发。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。片。（2）“电子联行来账清单电子联行来账清单”。一式三联。第一联为。一式三联。第一联为

41、来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。（3）“电子联行转汇清单电子联行转汇清单”。一式三联。第一联为。一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。报行加盖转乞章后退回汇出行。三、电子联行业务的核算三、电子联行业务的核算1、汇出行的核算、汇出行的核算 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。无

42、误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。对于代付业务（划收款业务），会计分录为：对于代付业务（划收款业务），会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户如为代收业务（划付业务如为代收业务（划付业务),会计分录相反。会计分录相反。2、发报行的核算、发报行的核算 发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。对于代付业务（划收款业理转帐手续并清算资金。对于代付业务（划收款业务），会计分录为：务），会计分录为： 借