富俊商务酒店会计制度的设计

1、2013 2014学年第二学期会计制度设计课程期末论文考试答卷富俊商务酒店会计制度的设计班级：会计22班 姓名：张欢欢 学号：1990成绩:、目标企业背景资料富俊商务酒店位于河北省省会石家庄，是一家新商务型经济酒店，设计时尚、风雅致，酒店设有餐厅，供应早餐及各式美味菜品， 便捷的送餐服务让您足不出户即可享受美味饮食。宽敞的会议室可为商务客人提供方便、周全的会议活动。为商务和休闲人士提供“干净、温馨”的酒店。酒店的能源、水资源、人工、各种用品等都高度节省，以保证提供给客人的房价是“经济的”，如人工一项，星级酒店的客房数与员工数的比例通常在1:以上，而经济型酒店仅为1：以下。经济型酒店将面临着人力

2、资源、标准化服务、管理系统的挑战。中国培养的大部分酒店经理人都是为大酒店“订做”的，而在专业的中小酒店管理方面，连教材都很少，经济型酒店近几年在快速的发展，更是对经济型酒店的人才需求旺盛，从人才供给却相对有限， 经济型酒店不得不重新培养经济型酒店人才。标准化服务对于很多经济型连锁酒店来说是一个巨大挑战，服务只有标准化了，服务的质量才能统一。再有一点，就是管理系统的挑战， 举个例子来说，管理一家拥有1000个床位和300名员工的酒店跟管理 10酒店1000个床位300名员工的管理要求难度就不一样，后者显然需要良好的管理系统。同时管理几家门店发 展到十几家店是一种管理方法，从十几家店发展到几十家店

3、就需要另一种方法了。受文化、管理成本、市场环境等条件影响，目前国外经济型酒店品牌还没有大规模进入国内。但肯定会进入的，而且必将对国内经济型酒店市场造成冲击，将来可能会出现国内经济型酒店重新洗牌、重新进行利益分配的格局。目标企业会计制度的设计（一）、公司会计组织机构的设置财务1、会计主管兼稽核岗位:超市负责人组织、管理企业会计核算和会计管理工作，审核超市原始单据，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核对，协助有关人员进行财产清查。2、银行出纳岗位： 按照现金管理制度，认真做好现金和各种票据的收付、保管工作。 收付现金准确，在交款人面前点数，如有异议及时解决， 保持适当的库存现金限额, 超额

4、的库存现金要及时送存银行。 每日及时登记现金日记曲，并结出金额，现金的账面额要同实际库存现金相符，对 于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺，如有短缺，应承担后果。 出纳人员保管的印章要严格管理，按照规定用途使用，但签发支票所使用的各种印 章，应由两人保管。 每日盘点库存现金，做到账款相符。 备用周转金必须天天核对，不得以白条抵库，一切营业收入现金不准坐支，未经财 务经理批准，不能任意挪用现金。3、总账报表岗位： 负责登记总账; 负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；四 负责单位成本核算、管理会计凭证和财务会计报表，保管和管理会计档案。4、明细账会计岗位： 根据总分类账

5、户，结合本店核算需要，合理设置明细分类账及账户。 根据审核无误的记帐凭证，按记帐规则及时准确地进行明细分类账登记。 每旬与总分类账核对一次，做到账账相符。 将本店银行存款、现金日记账按序时记帐要求登记，做到日清月结。发现问题，及 时查明原因，予以更正。 严格执行代销商品结算制度，及时清理债权、债务，避免造成坏账损失。5、往来会计： 负责银行往来业务核算。 对市场部的销售情况进行核对、核实汇款、调账、催单。 负责应收款项结算工作； 定期与销售人员核对销售明细账及监督汇款（三）成本核算制度1、营业成本的划分、认定根据酒店的经营特点，营业成本，主要包括直接材料商品进价成本。（1 ）、直接材料成本：酒

6、店经营中直接材料主要是指餐饮部在其饮食加工，经营过程中发生的各种原料，如鸡、调料和配料的耗费。其中原材料：是制成各种饮食制品所用的辅助原料，一般以各种蔬菜、干货等为主；调料：是制成各种饮食所用的调味用料，如油、盐、酱等。根据新制度规定，酒店各部门（包括餐饮部）的人工费用直接计入部门费用，不需摊入营业成本。（2）、商品进价成本：商品进价成本主要是指为销售而购入的商品的价格及相关费 用。分为：国内购进商品粮进价成本和国外购进商品进价成本。国内购进商品进价成本，是指商品的实际采购成本， 不包括购入商品粮时发生的时进货费用，如各项手续和运杂费；国外购进商品进价成本，以到岸价（CIF ）成本加海上运费、

7、保险费作为商品的计价原价，同时加上商品在进口环节需缴纳的税金，如进口关税，进口产品税，以及购进外汇价差等。2、期间费用的划分、认定酒店的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用，这些费用直接计入当期损益， 从酒店获得的当期营业收入中得以补偿。（1）营业费用：营业费用是指酒店各个营业部门在其经营过程中发生的各项费用开支，根据新制度规定，酒店的营业费用内容大致包括以下几个方面：a运输费：指酒店购入存货，商品的各项运输费用，燃料费等。b、保险费：指酒店向保险公司投保所支付的财产保险费用。c、燃料费：指酒店餐饮部门在加工饮食制品过程中所耗用的燃料费用。d、水电费：指酒店各营业部门在其经营过程中所耗用的

8、水费和电费。e、广告宣传费：指酒店进行广告宣传而应该支付的广告费和宣传费用。f、差旅费：指酒店各营业部门的人员因出差所需的各项开支。g、洗涤费：指酒店各个营业部门为员工洗涤工作服而发生的洗涤费开支。h、低值易耗品摊销：指酒店各营业部门在领用低值易耗品分别进行的费用摊销。i、物料消耗：指酒店营业部门领用物料用品而发生的费用。物料用品包括客房、餐厅的一些日常用品（如针棉织品、餐具、塑料制品、卫生用品、印刷品等）办公用品（如办公用文具、纸张等）包装物品，日常维修用材料、零配件等。各营业部门发生的修理费用 也记入此。（2）、管理费用管理费用是指酒店为组织和管理经营活动而发生的费用以及不便于分摊，应由酒

9、店统一认定负担的费用，包括:（a）公司经费：指酒店行政管理部门的行政人员工资，福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗低耗品摊销，以及其他行政经费。（b） 工会经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。（c ）职工教育经费：指按职工工资总额的2%提取，在成本中列支的费用。（d） 董事会经费：指酒店最高权力机构-董事会以及董事为执行各项职能而发 生的各种费用，包括差旅费、会议费等。（e）税金：指酒店按规定在成本费用中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、 印花税。（f ）燃料费：指管理部门耗用的各种燃料费用。（g ）水电费：指管理部门办公用水、电费。（h）折旧费：指

10、酒店全部固定资产折旧费用。（i ）修理费：指酒店除营业部门以外的一切修理费用。（j）开办费摊销：指酒店在筹建期间发生的费用，按规定摊销期摊销。（3 ）、财务费用财务费用是指酒店在其经营业员过程式中为解决资金周转等问题在筹集资金时所发生的费用开支。包括利息（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益），金融机构手续费等。2、酒店营业成本，其间费用的核算。酒店营业成本费用核算按照权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用，直接成本与间接成本的界限，按照各营业部门设置有关账户进行核算。（1）营业成本核算酒店的营业成本，通过营业成本账户进行核算。酒店餐饮成本实际上就是餐饮部门在饮食制品的加工过程中所耗

11、用的原材料、配料、调节器料、成本。对餐饮成本的核算通过“营业成本”账户进行，核算期每旬核算一次， 以每月初至月末最后一天为本月会计计算期间，计算总的营业成本。按照核算要求和实行“永续盘存制”，餐饮核算员应将每日所领物品的领料单加以汇总算出当日的食品成本额，通过每天的餐饮营业收入， 计算出当日的毛利及毛利率， 使餐饮部能较好的控制营业成本。月末，通过借“营业成本”贷“原材料”账户结转餐饮成本， 对于已领用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本调正，调正公式：实际耗用原材料成本=厨房月初结余额+本月领用额+/-本月调入（出）额-厨房月末盘存额。其中的厨房月末盘存 额（剩余原材料、未出售的半成品和制成

12、品总额）需要通过实地盘点， 按各自的配料定额与账面价格折合计算。同时在会计核算上，采用“假退料”的方法进行调整。即月底用红字借 记“营业成本”贷记“原材料”账户，次月月初再用蓝字作出相同方向的调回分录。（2 ）期间费用核算：酒店期间费用的核算通过设置“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”账户，汇集和反映各项费用的支出情况。“营业费用”账户按营业部门设置，用以核算酒店各营业部门发生的，按旅游饮食服务企业财务制度 规定应计入营业费用的各项费用。费用发生时，借记本账户、贷记“现金” “银行存款” “应付工资”等账户。期限末将本期发生的各项费用直接入当期损益。“管理费用”账户用以核算酒店管理部门为管

13、理酒店经营业员活动而发生的各种费用，包括行政管理部门的经费开支和应由酒店统一负担的其他费用。发生时借记“管理费用”，贷记“现金” “银行存款” “应付工资” “坏账准备”等账户，期末将全部转入“本年利润” 账户。“管理费用”账户按以上明细项目设置。“财务费用”科目用以核算酒店在其经营业员过程中为筹集资金所需的费用开支，发生时记入该账户借方，以及酒店所发生的应冲减财务费用利息收入、汇兑收益等，应记入 本账户的贷方，期限末将余额转入“本年利润”账户。二、设计该制度的理由从企业角度讲，中小企业相对于公司制的大企业来说一般规模较小，中小企业的会计机构设置一般比较简单；许多中小企业没有专职的财务管理人员

14、，财务管理的职能一般由会计机构代管。如果强制性地要求他们按照以大型企业为目标定位制定的企业会计制度提供会计信息，将使中小企业付出过多的编报成本，使中小企业的会计人员疲于应付填报各种对使用者来说没有多大意义的报表，其最终结果非但不能保证中小企业提供有用的会计信息， 还会对我国目前会计信息失真的严重现状“雪上加霜”，不利于我国国民经济的持续、健康、稳定发展。从会计信息的使用者讲，目前我国中小企业的会计信息使用者主要是企业的单一的业主或有限的股东，以及国家税务部门等。对于单一的业主或企业股东来说，他们对于财务会计不一定都熟悉，要完全看懂按照复杂的会计制度提供的会计信息是有一定难度的。同时，由于中小企业许多都是所有权与经营权合而为一的，因此业主或股东可以通过直接参与企业的经营管理来获得相关的信息，而不必完全通过会计信息来获得。对于国家税务部门来说，他们所需要了解的仅仅是企业的纳税情况，而对于其他的会计信息并不关心。由此看来，中小企业按照复杂会计制度提