财务会计报告编制与理解ppt课件

1、 财务会计报告编制与了解第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 一切者股东权益变动表一切者股东权益变动表第六节第六节 会计报表附注会计报表附注 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义与种类一、财务会计报告的定义与种类 一财务会计报告的定义一财务会计报告的定义 也称财务报告。是企业对外提供的反也称财务报告。是企业对外提供的反映某一特定日期财务情况和某一会计期间运映某一特定日期财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量等信息的文件。营成果、现金流量等信息的

2、文件。 资产负债表资产负债表企业某一企业某一特定日期的特定日期的财务情况财务情况(资资产、负债和产、负债和一切者权益一切者权益) 对财务会计报告定义的了解对财务会计报告定义的了解利润表利润表企业某一企业某一会计期间的会计期间的运营成果运营成果(收收入、费用和入、费用和利润利润)现金流量表现金流量表企业某一企业某一会计期间的会计期间的 现金流量现金流量(现金流入和现金流入和现金流出现金流出)一切者权益一切者权益变动表变动表企业某一企业某一会计期间一会计期间一切者权益的切者权益的变动变动(权益添权益添加和加和 权益减权益减少少) 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的！ 企业

3、企业对外报送会计报表对外报送会计报表 A A 向财务报告运向财务报告运用者提供与企业的用者提供与企业的财务情况、运营成财务情况、运营成果和现金流量等有果和现金流量等有关的信息关的信息企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表 B B 反映企业管理层反映企业管理层受托责任的履行情况受托责任的履行情况 C C 有助于财务会计有助于财务会计报告运用者作出经济报告运用者作出经济决策投资者、债务决策投资者、债务人、企业运营管理者、人、企业运营管理者、国家经济管理部门国家经济管理部门资产负债表资产负债表财务情况财务情况利润表利润表运营成果运营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量一切者权益一切者权益变动表

4、变动表一切者权一切者权益益 二财务会计报告的作用二财务会计报告的作用 会会计计信信息息 三财务会计报告的种类三财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。和中期财务会计报告。资产负债表资产负债表财务情况财务情况资产资产负债负债一切者权益一切者权益利润表利润表运营成果运营成果收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出一切者权益一切者权益变动表变动表一切者权一切者权益益权益添加权益添加权益减少权益减少会计会计主体主体会计分期会计分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月

5、度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报告年度报告中期报告中期报告月度月度财务财务报告报告季度季度财务财务报告报告半半 年年 度度财务报告财务报告年度年度财务财务报告报告 二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成 会计报表会计报表+ +附注附注资产负债表资产负债表财务情况财务情况资产资产负债负债一切者权益一切者权益利润表利润表运营成果运营成果收入收入费用费用利润利润1 会计报表会计报表现金流量表现金流量表现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出一切者权益一切者权益变动表变动表一切者权一切者权益益权益添加权益添加权益减少权益减少会计报表：用以提供会计报表：用以

6、提供会计信息的表格会计信息的表格报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表报表附注：对报表信息的补充阐明和信息的补充阐明和详细解释详细解释会计报表附会计报表附注是会计报表注是会计报表的重要组成部的重要组成部分分 三、编制财务会计报告的根本要求三、编制财务会计报告的根本要求 一质量要求一质量要求 可靠性客观性要求：企业该当以可靠性客观性要求：企业该当以实践发生的买卖或事项为根据进展会计确实践发生的买卖或事项为根据进展会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，量

7、要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完好。保证会计信息真实可靠，内容完好。会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告实践发生的实践发生的买卖或事项买卖或事项会计会计信息信息停停 虚拟买卖或事项虚拟买卖或事项 二时间要求二时间要求 及时性要求：企业对于曾经发生的买及时性要求：企业对于曾经发生的买卖或者事项，该当及时进展会计确认、计卖或者事项，该当及时进展会计确认、计量和报告，不得提早或者延后。量和报告，不得提早或者延后。买买卖卖或或事事项项账 簿会计会计确认确认报 表财务情况财务情况运营成果运营成果现金流量现金流量会计会计计量计量会计会计记录记录会计

8、会计报告报告按规定时间及时进展报告按规定时间及时进展报告 三方式要求三方式要求 财务会计报告编制终了后，应依次编定财务会计报告编制终了后，应依次编定页次页次, ,加具封面加具封面, ,装订成册，加盖公章。封面装订成册，加盖公章。封面上该当注明企业称号、一致代码、组织方式、上该当注明企业称号、一致代码、组织方式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业担任人和会计机构担任人等签名并盖由企业担任人和会计机构担任人等签名并盖章章, ,以示对财务会计报告的真实性担任。以示对财务会计报告的真实性担任。1 会计报表会计报表报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附

9、注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注一切者权益一切者权益变动表变动表一切者权一切者权益益权益添加权益添加权益减少权益减少现金流量表现金流量表现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出利润表利润表运营成果运营成果收入收入费用费用利润利润资产负债表资产负债表财务情况财务情况资产资产负债负债一切者权益一切者权益封面封面企业称号企业称号一致代码一致代码报告期间报告期间企业担任人企业担任人公章担任人 四其他要求四其他要求 1.1.编制财务会计报告前应进展财富清查，编制财务会计报告前应进展财富清查，并根据有关规定对清查结果进展处置。并根据有关规定对清查结果进展处置。 2

10、. 2. 财务会计报告应采用一致规定的格财务会计报告应采用一致规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完好、式和内容及编制要求编制。做到内容完好、数字真实、计算准确，相关数字之间该当一数字真实、计算准确，相关数字之间该当一致；与上期报告文件的有关数字该当衔接。致；与上期报告文件的有关数字该当衔接。账面结存数账面结存数实践结存数实践结存数核对核对经济业务经济业务买卖或买卖或事项事项获得获得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证编制编制报表报表会计报表会计报表财富清查财富清查 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的组成内容与格式一、资产负债表的组成内容与格式 一资产

11、负债表的含义一资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务情况的会反映企业某一特定日期财务情况的会计报表。计报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期：会计期末的最后一天某一特定日期：会计期末的最后一天企业财务情况：资产、负债、一切者权益情企业财务情况：资产、负债、一切者权益情况况资金存在形状资金存在形状资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表真实表格 二资产负债表的组成内容二资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成 资

12、产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款实收资本（略）（略）表表首首正表 资产资产总额总额及其及其构造构造情况情况 负债总额及负债总额及其构造情况其构造情况 一切者权益一切者权益总额及其构造情总额及其构造情况况财务财务情况情况14根据根据 资产负债一切者权益资产负债一切者权益按流按流动性动性陈列陈列资产资产.资产总计资产总计负债及一切者权益负债及一切者权益负债负债按流动性陈列按流动性陈列.一切者权益一切者权益按永久性按永久性递减陈列递减陈列负债及一切者权益

13、总计负债及一切者权益总计我国企业会计准那么规定，资产负债表采用账户式我国企业会计准那么规定，资产负债表采用账户式三资产负债表正表的格式三资产负债表正表的格式 1.账户式账户式 因其外表方式像因其外表方式像“T形账户而得名。形账户而得名。 2. 2.报告式报告式 自上而下陈列自上而下陈列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产： 货币资金 （略）负负 债债流动负债： 短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）不是分左右两方陈列，因此也不是分左右两方陈列，因此也不存在平衡相等关系不存在平衡相等关系 四资产负债表的作用四资产负债表的作用 资产负债表

14、会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款 （略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A 提供企提供企业某一特业某一特定日期资定日期资产总额及产总额及其构造，其构造，阐明企业阐明企业拥有或控拥有或控制的资源制的资源及其分布及其分布情况。情况。B 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期负债总额及其构造，阐明负债总额及其构造，阐明企业未来需用多

15、少资产或企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期一切者权益总额及其构造一切者权益总额及其构造情况，据以判别资本保值、情况，据以判别资本保值、增值情况。增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保证程度。提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保证程度。 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期间的比较数据，即本期“期末数与期末数与“年初数年初数上

16、一会计期间期末数。上一会计期间期末数。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产负债和所有者权益负债和所有者权益流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 （略）（略）期末数期末数年初数年初数期末数期末数年初数年初数列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息运用者提供更多相关信息息运用者提供更多相关信息,更有利于他们进展经济决策更有利于他们进展经济决策比较资产负债表比较资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应

17、付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略） 根据上年根据上年末资产负债表末资产负债表上的上的“期末数期末数填列填列 根据有关根据有关账户的期末余账户的期末余额直接或计算额直接或计算填列填列 一一“年初数的根本填列方法年初数的根本填列方法 二二“期末数的根本填列方法期末数的根本填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应付职工薪酬 应收利息应交税费 存货其他应付款

18、（略）（略）应收股利应收股利 期末余额期末余额 20 000 1. 1.根据总账账户期末余额直接填列根据总账账户期末余额直接填列短期借款短期借款 期末余额期末余额 30 000详细可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方详细可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法法资产工程：借方余额资产工程：借方余额负债、一切者权益工程：贷方余额负债、一切者权益工程：贷方余额应收股利20 000短期借款30 00020a、“货币资金工程的填列货币资金工程的填列库存现金库存现金余额余额银行存款银行存款 余额余额其他货币资金其他货币资金 余额余额货币资金货币资金2.2.根据假设干总账账户期末

19、余额加计填列根据假设干总账账户期末余额加计填列21b、“存货工程的填列存货工程的填列 反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值 包括各种资料、商品、在产品、半废品、包装物、低值易耗品包括各种资料、商品、在产品、半废品、包装物、低值易耗品等等存货存货“在途物资、“原资料、“消费本钱、“库存商品、“周转资料、“委托加工物资“资料本钱差别等账户余额合计，减去“存货跌价预备账户余额 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款 交易性

20、金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货存货1 100 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 原 材 料 期末余额 540 000 消费本钱 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 货币资金货币资金 320 000相加相加 存货存货1 100 000相加相加 实实务中还务中还应加应加“其他其他货币资货币资金账金账户余额户余额 实实务中还务中还应加应加“在途在途物资、物资、“

21、资料资料本钱差本钱差别等别等账户余账户余额额3.根据明细账期末余额分析计算填列根据明细账期末余额分析计算填列【例【例1】“应付账款与应付账款与“预付账款工程预付账款工程合计306 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应付账款应付账款工程工程合计200 000应填入资产负应填入资产负债表的债表的“预付预付账款工程账款工程 应付账款H企业 期末余额 100 000 预付性质 应付账款F企业 期末余额 140 000 应付性质 应付账款W企业 期末余额 160 000 应付性质应付账款应付账款 期末余额期末余额 200 000 应付性质应付性质总总 账账明细账明细账 预付账款E企业 期末余额

22、 6 000 应付性质 预付账款D企业 期末余额 100 000 预付性质 预付账款预付账款 期末余额期末余额 94 000 预付性质预付性质 总总 账账明细账明细账正常正常反常反常正常正常反常反常 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款306 000 应收账款预收账款 预付账款200 000（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 预付账款D企业 期末余额 100 000 预付性质 应付账款H企业 期末

23、余额 100 000 预付性质 应付账款W企业 期末余额 160 000 应付性质 应付账款F企业 期末余额 140 000 应付性质 预付账款E企业 期末余额 6 000 应付性质 相相加加相相加加 【例2】“应收账款与“预收账款工程合计560 000应填入资产应填入资产负债表负债表“应应收账款工收账款工程程合计120 000应填入资产应填入资产负债表负债表“预预收账款工收账款工程程 应收账款A企业 期末余额 200 000 应收性质 应收账款C企业 期末余额 300 000 应收性质 应收账款B企业 期末余额 40 000 预收性质应收账款应收账款 期末余额期末余额 460 000 应收性

24、质应收性质 总总 账账明细账明细账正常正常反常反常 预收账款 U企业 期末余额 80 000 预收性质 预收账款 V企业 期末余额 60 000 应收性质 预收账款预收账款 期末余额期末余额 20 000 预收性质预收性质总总 账账明细账明细账反常反常正常正常 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款 应收账款560 000预收账款 120 000（略）（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 应收账款B企

25、业 期末余额 40 000 预收性质 预收账款U企业 期末余额 80 000 预收性质 应收账款A企业 期末余额 200 000 应收性质 应收账款C企业 期末余额 300 000 应收性质 预收账款V企业 期末余额 60 000 应收性质 相相加加相相加加 4. 4.根据总账和明细账期末余额分析填列根据总账和明细账期末余额分析填列 【例】企业有【例】企业有A A、B B两项长期借款，在资产负债表日，两项长期借款，在资产负债表日，A A的归的归还期还有还期还有2 2年，年，B B的归还期还有的归还期还有6 6个月已非真正意义上的长期个月已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征。应分别情况填

26、入资产负债表。负债，具有流动负债的特征。应分别情况填入资产负债表。长期借款长期借款 期末余额期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款 B 期末余额 30 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款工程长期借款工程应填入资产负债表的一年应填入资产负债表的一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“工程工程 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款

27、 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 30 000非流动负债：非流动负债：长期借款 50 000（略）（略）长期借款长期借款 期末余额期末余额 80 000 长期借款长期借款A 期末余额期末余额 50 000 还款期2年长期借款长期借款 B 期末余额期末余额 30 000 还款期6个月 上【例】在上【例】在“资产负债表工程中的列示资产负债表工程中的列示5.5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的净额填列 如如“应收账款应收账款“长期股权投资长期股权投资“固定资产固定资产“无形资产等无形资产等 资产负

28、债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：其他应付款 （略）预提费用（略） 固定资产12 800 000 固定资产 期末余额 14 000 000 累计折旧 期末余额 1200 000 相相减减 实务实务中还应中还应减减“固固定资产定资产减值预减值预备账备账户余额户余额 6 6根据本表有关数字计算填列根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产

29、期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的组成内容与格式一、利润表的组成内容与格式 一利润表的含义一利润表的含义 反映企业在一定会计期间运营成果的反映企业在一定会计期间运营成果的

30、会计报表。会计报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间：月度、季度、半年度、年一定会计期间：月度、季度、半年度、年度度企业运营成果：利润或亏损企业运营成果：利润或亏损收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表真实表格 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 （略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 二利润

31、表的组成内容二利润表的组成内容 利润表由表首和正表两个部分组成。利润表由表首和正表两个部分组成。 比较利润表比较利润表表表首首正表各各种种收收入、入、费费用、用、利利润润运营运营成果成果 三利润表正表的格式三利润表正表的格式 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得格式格式1多步式多步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步的配比关系，经过多个

32、步骤方可计算出净利润骤方可计算出净利润企业会计准那么企业会计准那么(06)实务中常用格式实务中常用格式 按按“收入费用利润收入费用利润原理设计，可以明晰表达原理设计，可以明晰表达各类收入与费用之间的配比各类收入与费用之间的配比关系关系 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 投资收益收入合计收入合计二、费用 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计三、净利润格式格式2单步式单步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润骤即可计算出净利润费

33、用费用净利润净利润收入收入 按按“收入费用利润收入费用利润原理设计，但不能明晰表原理设计，但不能明晰表达各种收入与费用之间的配达各种收入与费用之间的配比关系比关系 四利润表的内容四利润表的内容 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得构成营业利构成营业利润的各项要素润的各项要素构成利润总构成利润总额的各项要素额的各项要素构成净利润构成净利润的各项要素的各项要素 五利

34、润表的作用五利润表的作用 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得 A A 提供企业一定提供企业一定会计期间收入实现会计期间收入实现与发生费用的信息与发生费用的信息 B B 提供企业一定提供企业一定会计期间运营活动会计期间运营活动的成果信息的成果信息 C C 提供分析企业提供分析企业盈利才干、资本保盈利才干、资本保值、增值数据资料值、增值数据资料利润表利润表6年盈年

35、盈利利500万万元元利润表利润表7年盈年盈利利600万万元元利润表利润表8年盈年盈利利640万万元元 二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 1. 1.“上期金额的填列方法上期金额的填列方法 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润根据上期根据上期“利润表相应利润表相应工程的工程的“本期金额直接抄本期金额直接抄列。上期金额如有调整，应列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列按调整后的金额填列 “上期含义：是相对上期含义：是相对于于“本期的一个概念。但本期的一

36、个概念。但不能简单了解为不能简单了解为“本期的本期的上一个期间，而是指上一年上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。 2. 2.“本期金额的填列方法本期金额的填列方法 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 根据本期月、根据本期月、年有关账户的发生年有关账户的发生额直接填列，或计算额直接填列，或计算填列填列 1 1根据有关账户的发生额直接填列根据有关账户的发生额直接填列 1 1根据有关账户的发生根据有关账户的发生额直接填列额直接

37、填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益投资收益二、营业利润 加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出营业外支出三、利润总额 减：所得税费用所得税费用四、净利润直接填列直接填列损失时用损失时用“填列填列管理费用 期末余额 192 000营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000财务费用 期末余额 48 000营业外支出 期末余额 19 000所得税费用 期末余额 280 830 投资收益 期末余额 160 000营业外收入 期末余额

38、 30 000 80 000 120 000 192 000 48 000 160 000 30 000 19 000 280 830 2 2根据有关账户的发生额计算填列根据有关账户的发生额计算填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入营业收入 减：营业成本营业成本 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 192 000 财务费用 48 000 加：投资收益 160 000二、营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 19 000三、利润总额 减：所得税费用 280 830四、净利润主营业务收入 期末余额2 400 000其他业务收入

39、 期末余额 180 000计算填计算填列列主营业务本钱 期末余额 0 000其他业务本钱 期末余额 100 0002 580 0001 460 000 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 192 000 财务费用 48 000 加：投资收益 160 000二、营业利润营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 19 000三、利润总额利润总额 减：所得税费用280 830四、净利润净利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润按照本表规按

40、照本表规定的方法步定的方法步骤计算填列骤计算填列 3 3根据本表的有关数据计算填列根据本表的有关数据计算填列 亏损时用亏损时用“填列填列840 000851 000570 170 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表的定义及内容 ( (一一) )现金流量表的定义现金流量表的定义 反映企业一定会计期间现金和现金等价反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元比较现金流量表比较现金流量表项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产

41、生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 分别包含分别包含流入、流出两流入、流出两个方面的详细个方面的详细工程工程一定会计期间一定会计期间动态报表动态报表真实表格 关于现金、现金等价物的概念 现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。特点企业的货币资金；流动性极强；价值变动风险极小；支付才干强。 现金等价物：视同现金，如买卖性金融资产中的短期债券投资等。特点企业进展的期限较短的投资；流动性强；易于转换为知金额的现金；价值变动风险很小；支付才干较强。 ( (二二) )现金流量表的格式现金流量表的格式 现金流量表 会企03表 编制单位：

42、年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 分别将各分别将各类现金流量的类现金流量的详细工程至上详细工程至上而行自上而下而行自上而下分别陈列分别陈列表表首首正表 经过计算，最经过计算，最终确定期末现金及终确定期末现金及现金等价物余额现金等价物余额 ( (三三) )现金流量表的内容现金流量表的内容 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量

43、二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额对外投资对外投资对内投资对内投资 关于运营活动、投资活动、筹资活动关于运营活动、投资活动、筹资活动 运营活动是指企业投资活动和筹运营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的一切买卖和事项。资活动以外的一切买卖和事项。 投资活动是指企业长期资产的购投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。处置活动。 筹资活动是指点致企业资本及债筹资活动是指点致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。务规模和构成发生变化的活动。 ( (四四) )现金流量表的作用

44、现金流量表的作用 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额A 提供企业一定会计期间的现金提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息和现金等价物流入、流出信息B 有助于财务报告运用者评价企有助于财务报告运用者评价企业的支付才干、偿债才干等业的支付才干、偿债才干等C 有助于财务报告运用者预测企有助于财务报告运用者预测企业未来现金流量业未来现金流量D有助于财务报告运用者分

45、析企有助于财务报告运用者分析企业收益质量及影响现金净流量的业收益质量及影响现金净流量的要素要素 二、现金流量表的编制根底二、现金流量表的编制根底 编制根底应指其会计处置根底。编制根底应指其会计处置根底。 现金流量表的编制根底为收付实现金流量表的编制根底为收付实现制现制( (非权责发生制非权责发生制不同于利润表和资不同于利润表和资产负债表产负债表) ) 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金

46、及现金等价物余额 按照收付实现制按照收付实现制根底，将按权责发生根底，将按权责发生制根底确认的制根底确认的“应计应计制结果调整回制结果调整回“现现金制结果，以更真金制结果，以更真实的反映企业的现金实的反映企业的现金支付才干。支付才干。 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额根根本方本方法法直接直接法法间接间接法法详详细方细方

47、法法工工 作作底稿底稿法法T 型型账户账户法法资产负债表资产负债表 (资产、负资产、负债、一切者债、一切者权益权益)利润表利润表 (收入、费收入、费用、利润用、利润) 计算填计算填列列 加工整加工整理理编制本表所编制本表所采用的方法采用的方法报表附注所报表附注所采用的方法采用的方法第五节第五节 一切者权益变动表一切者权益变动表 一、一切者权益变动表的定义一、一切者权益变动表的定义 在股份公司为股东权益变动表。在股份公司为股东权益变动表。 是反映企业年末一切者权益或股是反映企业年末一切者权益或股东权益增减变动情况的报表。东权益增减变动情况的报表。真实表格 一切者权益变动表 会企04表 编制单位：

48、 年度 单位：元项项 目目本年金额本年金额上年上年金额金额(略略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（略）动态报表动态报表比较一切者比较一切者权益变动表权益变动表本表反本表反映的主要映的主要内容内容一定会计期间一定会计期间 二、一切者权益变动表的内容二、一切者权益变动表的内容 一切者权益变动表 会企04表 编制单位： 年 单位：元项项 目目本年金额本年金额上年上年金额金额(略略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得和损失（三）所有者投资（四）利润分配四、本年年末余额按一切者权益组成内容分别反按一切者权益组成内容分别反映映按按变变动动情情况况和和变变动动结结果果分分别别列列示示同同本本年年金金额额工工程程内内容容 本年增减变动金额详细内容本年增减变动金额详细内容 1.净利润；净利润； 2.直接计入一切者权益的利得和损失工程直接计入一切者权益的利得和损失工程及其总额；及其总额； 3.会计政策变卦和过失更正的累计影响金会计政策变卦和过失更正的累计影响金额；额； 4.一切者投入资本和向一切者分配利润；一切者投入资本和向一切者分配利润；