税务师考试税法二速记知识点总结

1、企业所得稅2 5%：居民-有场所且所得有关联得非居民 10 %:其她非居民 20%：小微（W100万得部分减按25%, 10 0 3 00 75，减按50%） 15%：高新技术、技术先进性服务企业 职工福利费:14%扣除;工会经费:2%扣除：职工教育费：8 %扣除 补充养老、医疗：不超工资总额5 %可扣除 业务招待费：发生额得60%扣除，但最高不得趙过营业收入5%。广宣费：不超过当年销售收入1 5%可扣除，化妆品制造与销售、医药制造与饮料制造（不 含酒类制造）30%可扣除 公益捐赠：年度利润总额12%可扣除，三年内结转。手续费佣金扣除:财险：余额得1 5 %内;人险J余额得10%内: 电信:总

2、额得5%内;扶她J总额得5%内。保险赔偿准备金，已发生已报案未决贴偿按100%提取;已发生未报案未决赔偿按8%提 取。亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5年延长至1 0年。固；资产折旧：房屋建筑物20年;飞机火车轮船机器等生产设备10年：器具工具家具5 年;飞机火车轮船以外得运输工具4年；电子设备3年;林木10年;畜类3年。无形资产摊销:不低于10年。专项申报:损失超过500万；非正常损失;正常损失。房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15%;销售未完工开发产品得计税毛利率:政策房3%,非政策房15% （人民政府所在地）、10%、 5% 委托境外机构销售:不超过销售收入

3、得1 0%部分准予据实扣除。预提费用:出包未取得全额发票得，最高不得超过合同总金额得10%。“三免三减半从事国家重点扶持得公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项 目） 环境保护、节能节水项目所得 技术转让所得：W500万,免征; 5 0 0万，减半征收 铁路建设债券利息收入:企业所得税减半征收;个人收入减按5 0 % 经济待区与上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠江、2年免征 3-5年按2 5%法定税率减半征收。研发费用，计入当期损益得,7 5%税前加计扣除，形成无形资产得按175%税前摊销。安置残疾人所支付得工资：10 0%加讣扣除 创投企业：投资额得7 0 %在股权持有满两年

4、得当年抵扣该创业投资企业得应纳税所得 额。新购进设备、器具，单位价值不超过500万元/一次性扣除.综合利用资源川攵入按9 0%讣入收入总额.购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备得，该专用设备得投资额得10%可从 企业当年应纳税额中抵免。西部得鼓励性产业:减按1 5 %得税率征收 核总征收：应纳税所得额二应税收入额*适用税率=成本支出/ （ I 一应税所得率）*应 税所得率非居民得核圧征收:应纳税所得额=收入总额*利润率=成本总额/（I 一利润率）*利润率 二经费支出/（ 1 一利润率相关税率广利润率（利润率不低于15%） 限售般：不能确认原值得，一律按限售股转让收入得15%确圧。源泉扣缴

5、：代扣7日内缴入国库。登记备案：30天：签订;15日浣工&不一致;10天2变更超过5 0 00万元，实施重点税源监控管理。企业间接转让财产被认为不具有合理商业目得:股权75%；资产总额90%：收入90% 关联交易包括:两形两融一个劳务 填报国别报告：收入合计超过55亿.主体文档：关联交易总额超过10亿年度终了 1 2个月内准备完毕 本地文档：有形资产转让超过2亿，金融资产转让超过1亿.无形资产转让超过1亿, 貝她关联交易超过4 00 0万，次年6月30日前准备完毕。特殊事项文档:次年6月30日前准备完毕.预约定价：3-5年关联交易；追诉期最长10年：前3个年度毎年度发生关联交易金额4000万元

6、人民币以上企业。反避税:收到税务检査通知书6 0日内提供相关资料，最长不超过30日，主管税务机 关15日书而回复。9个月内审核,7日内提出异议。纳税期限:年度终了 5个月内；经营终止60日内。分支机构分类比例:收入0、35；职工嶄酬S 3 5;资产0、3 填报该居民企业参股外国企业信息报告表：1 0% 小微认定:工业100人，资产3000万淇她80人，资产1000万 非股权支付对应得资产转让所得或损失=（被转让资产得公允价值一被转it资产得讣税 基础尸（非股权支付金额/被转让资产得公允价值） 农林牧渔得减半征收：花卉、茶及苴她饮料作物与香料作物得种植；海水养殖、内陆养个人所得稅个人转让自用5年

7、以上并且就是家庭唯一生活用房免税 境内无居所个人:W90天,境内得境内;9 0 -183天，境内得境内境外18 3天一6年境内得境内境外场境外得境内;M6年,所有情况综合税率3%4 5 %七级超额累进 经营所得5%35%五级超额累进 利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得：20%比例税率 对教育扶贫济困得捐赠:未超过应纳税所得3 0 %可税前扣除;红十字等捐赠100%扣除 稿酬所得:0、5 6计入收入额子女教育：1 000/月*人头,父僻各一半或约定一方扣 赡养老人：2000/月，终止年末停 住房贷款利息：1000 /月,2 0年 住房租金：直辖市、省会城市1 500/月;10

8、0万人口城市1100/月：小于等于100万人 口城市800/月0不同城均无房分开扣 大病医疗：个人负担超1 5 000元后，在800 00元额度内扣除 继续教育:学历继续教育400/月：职业继续教m 取证当年3600 经营所得:个体工商户:个人家庭生活混用难以分淸得费用 4 0 %视为与生产有关扣除:补充养老保险、医疗：5%标准内;工会：2%：职工福利1 4%;职工教冇:2、5%申请营业执照之日起至开始生产之日止所发生得费用可 选择一次性扣除与不短于3年期限内摊销扣除。10万元以下测试仪器与实验性装置得购置费准予直接扣除。个人独资企业：个人家庭生活混用难以分淸得费用不扣:投资者本人得5 0 0

9、0每月不扣。利息、股息、红利:从公开发行与转让市场获得得股票,W1月,全额：1月一1年，50%; 1年，暂免限售股解禁前取得得股息红利暂减按50 %讣征沪港般票市场交易互联互通机制试点:转让差价免征个税财产租赁所得:个人按市场价格出租住房：10%20%)纳税所得二毎月收入一准予扣除一修缮费用（80 0为限）广（1 一财产转让所得:2 0%应纳税额=应纳税所得额* 20%=（收入总额财产原值一合理税费广偶然所得:保险、证券佣金属于劳务报酬，收入展业成本一附加税费并入综合所得：展业 成本=收入额*25%解除劳动关系得一次性补偿：上年度平均工资3倍以内部分免税转让上市公司限售股:不能准确讣算限售股原

10、值得,按收入1 5%核泄原值及合理税费。描卖收入;不能正确讣算财产原值得，按转让收入额得3 %征收率认为就是海外回流文 物得，按转让收入额得2%征收率。律师事务所从业人员收入分成按“工资嶄金”，办理案件支出在当月分成得35%内确无住所高皆：W90天，不就是由境内雇主支付得不缴纳;90 - 1 83天，归属境外工作期间 且不由境内雇主支付得不缴纳。征收管理:扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款;逃避阻挠得义务 人、纳税人：1 0000以下：情节严重10 0 0 050000申报期限:综合所得3月1 B-6月30日办理汇算淸缴：经营所得3月31日前汇算淸 缴个人财产对外转移：15

11、万以下无须向税务机关申请税收证明印花稅电网与用户之间得供用电合同不征；银行同业拆借不征经济合同：0、3%0：购销、建筑安装工程、技术合同1%。:财产租赁、仓储保管、财产保险0、5%。：加工承揽、建设勘探、货物运输 0、05%0：借款产权转移数据：0、5%。营业账簿:记载资金得账簿0、5 %。再减半：其她营业账簿免贴花。货物运输合同金额不包括装卸费、保险费：技术合同金额不包括研发费用伪造印花税票：2 0 0010 000 :情节严重得1000050000纳税人违反：2 000以下：情节严重2000- 1 0 00 0未帖或少贴花、未注销或为化销、揭下重用:滞纳金、50%以上，5倍以下罚款房产稅汁

12、税依据就是il 税余值或租金收入 独立于房屋之外得建筑物不属于房产 房产余值2%、租金12%,个人出租住房4%独立地下建筑:工业用途:税额二应税房产原值*（1原值减除比例）*1. 2%以房屋原价50%60%作为原值商业用途：税额二应税房产原值* （1原值减除比例）* 1.2% 以 房屋原价70%8 0 %作为原值 纳税义务发生时间除了原有房产用于生产经营就是当月，幷她就是次月车船稅拉人得车按俩;货车按整备质量每吨，挂车按货车税额得5 0%;（不包括拖拉机） 船舶（拖船、非机动驳船分別按照机动船舶税额得5 0%讣算） 节能汽车减半征收;新能源车船免税 特定减免：临时入境得外国车辆、缴纳船船吨税得

13、机动车船5年免征、机场港口铁路站场内 部形式或作业得车船5年免征。纳税义务发生时间:当月契稅产权承受人征收得财产税 税率3%5% 征税范用：出让、转让、出售、赠与、交换、买卖 房屋交换:支付差价方缴纳 免征:继承、改制、合并、分立、资产划转、债权转股权 与全部职工签订服务年限不少于3年得劳动用工合同得破产承受免征契税，与3 0%职工签 订服务年限不少于3年得劳动用工合同得破产承受减半征收契税.房屋附属设施征收契税。首次购买改造安置住房90平以下住房按1%征收，超过9 0平但符合普通住房标准减半征 收。购买家庭唯一住房/面积为90平，减按1 %征收，90平以上减按1、5%征收。购买第二套改善住房

14、，而积为9 0平，减按1%征收，90平以上减按2%征收。纳税义务发生时间:当天 纳税期限:纳税义务发生时间10日内城镇土地使用稅经济落后地区可以适当降低,降低额不超过规；最低税额得30%,经济发达地可适当提高。缴纳了耕地占用税得，满一年再缴纳城镇丄地使用税：不缴纳耕地占用税得，次月缴纳.免征:飞行区：机场逍路中得场外道路；（场内逍路与机场工作区征收） 物流企业承租用于大宗商品仓储：按50%计征 对供电部门得输电线路用地、变电站用地免征 核电站应税土地在基建期内减半征收 纳税义务发生时间：次月耕地占用税农W水利不征 占用林地、牧草地、农出水地理养殖水而以及漁业水域滩涂得，可适当降低本地区适用税率, 降低部分不得超过50% 铁路、公路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地减按每平方米2元征税（专用得正常缴纳） 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半 人均耕地低于X 5亩得，可以适当提高，但不得超过适用税率得50% 占用基本农