成本管理综合培训

1、 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P22143256 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P3什么是成本什么是成本? ?为了一定目的而付出的为了一定目的而付出的( (或可能付出的或可能付出的) )用用货币测定的价值牺牲货币测定的价值牺牲-美国会计学会美国会计学会 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P4n成本可分为广义成本和狭义成本. 广义成本广义成本: “为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲,它可以用货币单位加以计量。” 成本是一种价值牺牲，即对资源消耗的一种计量；成本以货币形

2、式进行计量；成本是为了一定目的价值牺牲； 狭义成本：狭义成本： 产品生产成本 以价值表现的各种耗费的补偿尺度。 W=C+V+m 或 W=C+V 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P5成本成本：企业为生产目的而占用或者消耗之之物化劳动物化劳动资金价值资金价值直接生产直接生产设备运转设备运转管理成本管理成本材料占用材料占用半成品占用半成品占用维护生产占用维护生产占用 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P6成本管理是一个组织用来成本管理是一个组织用来计划监督计划监督和和控制控制成本以成本以支持管理支持管理决策决策和管理行为的基本流程和管理行为的基本流程概念：什

3、么是成本管理？概念：什么是成本管理？ 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P77143256 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P8标准成本标准成本实际成本实际成本作业成本作业成本日成本日成本目标成本目标成本作业成本管理：突破传统的成本对象概念，以销售订单和生产任务单直接作为实质上的成本对象，彻底打破部门成本核算模式，避免因为成本核算精细化的需要而虚增半成品编码及出入库业务；引入成本中心的概念，全方位集成财务、物流、车间管理等业务系统，全过程跟踪生产作业与过程，成本管理真正细化到车间每一工序每一作业，实现了真正意义上的“按单成本”管理体系和作业成本管理体系

4、 日成本管理：主要可以自定义核算期间，核算方式还是基于实际成本：实际成本管理：以加工车间为核算单位，会计期间为核算期间进行成本核算的方式：标准成本管理：事先建立标准成本体系，核算所有自制、委外件的标准成本，在过程中通过偏差反应每个期间、业务是否有问题。又分物料级、生产任务单级、工序级。目标成本管理：金蝶K3其实没有目标管理的模块，系统主要通过实际成本+成本分析，或者标准成本进行事先。 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P9成本管理与各模块的关系成本管理与各模块的关系成本管理成本管理存货核算存货核算固定资产管理固定资产管理总账管理总账管理工资管理工资管理仓存管理仓存管理生产数

5、据管理生产数据管理车间作业管理车间作业管理生产任务管理生产任务管理 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P1010143256 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P11什么是要素费用什么是要素费用? ?生产费用按经济内容分类的费用。生产费用按经济内容分类的费用。 n外购材料费外购材料费n外购燃料费外购燃料费n外购动力费外购动力费n工资工资n计提的职工福利计提的职工福利费费n折旧费折旧费n修理费修理费n利息支出利息支出n税金税金n其他费用其他费用 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P12什么是成本项目？什么是成本项目？要素费用按经济用途分

6、类的项目要素费用按经济用途分类的项目 n直接材料直接材料n直接工资直接工资n其他直接支出其他直接支出n制造费用制造费用 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P13什么是劳务什么是劳务? ?辅助生产车间提供的服务或生产的辅助生产车间提供的服务或生产的“产品产品” n水水n电电n气气n维修维修n模具模具 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P14什么是成本对象什么是成本对象? ?生产费用的归集对象和生产耗费的承担者生产费用的归集对象和生产耗费的承担者n产品品种产品品种n产品批别产品批别n产品的生产步骤产品的生产步骤n产品类别产品类别 版权所有 1993-2010

7、 金蝶软件(中国)有限公司P1515143256 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P16品种法品种法n以全公司（或某一车间）所生产的产品作为成本以全公司（或某一车间）所生产的产品作为成本计算对象，来归集生产费用，计算产品成本的一计算对象，来归集生产费用，计算产品成本的一种方法，适用于大量大批单步骤生产的企业。种方法，适用于大量大批单步骤生产的企业。n品种法的特点品种法的特点品种法的成本计算对象为产品品种，即企业大部份生品种法的成本计算对象为产品品种，即企业大部份生产费用按企业最终产品的品种归集。产费用按企业最终产品的品种归集。品种法的计算期一般按月进行。品种法的计算期一般

8、按月进行。一般不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分一般不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分配的问题。配的问题。 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P17分批法分批法n按照产品批别作为成本计算对象归集生产费用并按照产品批别作为成本计算对象归集生产费用并计算产品成本。一般适用于单件，小批多步骤生计算产品成本。一般适用于单件，小批多步骤生产，重型机械、船舶、精密仪器和专用设备制造产，重型机械、船舶、精密仪器和专用设备制造。n分批法的特点分批法的特点分批法成本对象是产品分批法成本对象是产品+ +批别。批别。分批法以每批产品的生产周期为成本计算期。因此成分批法以每批产品的

9、生产周期为成本计算期。因此成本计算期是不定期的与会计期间不一定相同。本计算期是不定期的与会计期间不一定相同。一般不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分一般不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分配的问题。配的问题。 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P18分步法分步法n以各生产阶段以各生产阶段( (步骤步骤) )和最后阶段的产品为成本计和最后阶段的产品为成本计算对象算对象, ,归集生产费用归集生产费用, ,计算产品成本的一种方法计算产品成本的一种方法。适用于大量、大批、多阶段连续式复杂生产，。适用于大量、大批、多阶段连续式复杂生产，也适用于大量流水生产的装配式复杂生产

10、的企业也适用于大量流水生产的装配式复杂生产的企业。n分步法的特点分步法的特点分步法成本对象是生产各步骤和最后步骤和产成品。分步法成本对象是生产各步骤和最后步骤和产成品。成本计算期与会计期间一致，按月计算成本。成本计算期与会计期间一致，按月计算成本。生产费用在完工产品和在产品之间进行分配不可避免生产费用在完工产品和在产品之间进行分配不可避免。 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P19分类法分类法n以产品的类别作为成本计算对象归集生产费用，以产品的类别作为成本计算对象归集生产费用，计算各类完工产品总成本，再按一定标准分配计计算各类完工产品总成本，再按一定标准分配计算类内各种产品

11、成本的计算方法。适合于产品品算类内各种产品成本的计算方法。适合于产品品种规格繁多，并且可以按照一定标准划分若干类种规格繁多，并且可以按照一定标准划分若干类别的企业。别的企业。n分类法的特点分类法的特点n分步法成本对象是产品的类别，归集该类产品的生产分步法成本对象是产品的类别，归集该类产品的生产费用。费用。n成本计算期根据生产特点和管理要求来确定。成本计算期根据生产特点和管理要求来确定。n月末在产品数量较多，应将该类产品生产费用总额在月末在产品数量较多，应将该类产品生产费用总额在完工产品和在产品之间进行分配。完工产品和在产品之间进行分配。n分类法不是一种独立的基本成本计算方法，它要根据分类法不是

12、一种独立的基本成本计算方法，它要根据各类产品的生产工艺特点和管理的要求与其他方法结各类产品的生产工艺特点和管理的要求与其他方法结合用。合用。 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P20n归集n产量信息归集n费用信息归集n分配n部门间共耗费用分配n部门内共耗费用分配n辅助生产费用分配n制造费用分配n计算n在产品与产成品成本分摊n成本还原等 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P21n要素费用的分配方法n不同费用，驱动不同的标准，如：定额材料，完工数量实际工时n辅助生产费用分配方法n直接间接代数交互计划n制造费用分配方法n工资实际工时定额工时机器工时n完工在产品

13、费用的分配方法n不计算在产品成本n按照完工产品计算n按照年初数固定计算n只计算其耗费的材料费用n定额法n定额比例法n约当产量法n对于在产品与完工产品的成本分摊，材料成本是有特殊性的 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P22n直接费用的归集与分配n 直接用于产品生产的各项要素费用，如构成产品的材料费用、工艺耗用的燃料及动力费用等；n 在几种产品间共同耗用的，采用适当的分配方法进行分配；n间接费用的归集与分配n 直接用于产品生产但没有专设成本项目的生产费用，如车间的机器设备折旧、修理费等；n 应选用适当的分配方法，分配到成本对象；n间接费用的常用分配标准： 产品的产量、重量、产

14、值；生产工时、生产工人工资、机器工时、原材料消耗量或原材料费用；定额消耗量、定额费用等； 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P23分配共耗直接费用或间接费用的计算公式：待分配费用合计额待分配费用合计额分配标准总额分配标准总额费用分配率费用分配率= =某产品或分配某产品或分配对象应分配的对象应分配的费用费用= =该产品或分配该产品或分配对象的分配标对象的分配标准准* *费用分配率费用分配率 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P24采购发票价运费等费用采购成本生产领料材料成本工资费用折旧费用其他费用生产成本入库成本出库成本销售收入销售报价采购计划生产预算销售

15、预算销售结算 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P25标准设置标准设置标准数据录入标准数据录入费用分配费用分配成本计算成本计算凭证处理凭证处理期末结帐期末结帐日常单据的录入日常单据的录入日常费用的收集日常费用的收集委外加工出库单委外加工出库单外构入库核算外构入库核算其他入库核算其他入库核算材料出库核算材料出库核算委外入库核算委外入库核算无完工产品出库无完工产品出库核算核算 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P2626143256 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P27期末处理期末处理费用归集费用归集成本计算成本计算费用分配费用分配成

16、本分析成本分析产量归集产量归集成本资料设置成本资料设置分配标准设置分配标准设置分配数据录入分配数据录入凭证管理凭证管理订单成本报表订单成本报表归集归集分配分配计算计算基础设置基础设置 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P28 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P29创造价值创造价值n明确费用用途,统一成本分析与考核的管理口径n落实要素费用与成本项目的关系,规范费用归类n全面成本计算方法，适应各类企业管理需求n明确成本中心、落实责任考核n通过对费用进行分类设置成本项目，明确费用用途,确定成本形态，统一成本分析与考核的管理口径n对费用按经济内容进行细分,并建

17、立费用与成本项目的对应关系,帮助企业规范费用归类n支持品种法、分步法、分类法、分步法成本核算方法并存，适应企业的需求变化n系统提供了基本生产、辅助生产、期间费用三类部门属性，用户可按需设定，满足企业对成本中心、费用中心的责任考核需求，帮助企业明确成本中心，落实责任考核 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P30创造价值创造价值n丰富的系统参数，灵活应对成本管理变化n明细的期初余额录入，实现与历史业务的衔接n期初在产成本调整,满足对前期在制品的生产调整,提升企业对市场变化的反应速度n系统提供“是否对半产品还原”“成本还原系数精度”“产品入库单价来源”等多项参数供设置选择，并且参

18、数可随需调整，满足企业管理变革的需要n期初余额录入，可以明细到期初在产品耗用的原材料,帮助企业实现系统与历史业务的衔接n企业经常不得不调整期初在制品的生产以适应市场需求的变化，系统提供期初在产成本调整功能，并支持从外部或生产系统引入跨期生产任务改制单功能，快速满足改制或变更引发的成本变化，提升企业对市场变化的反映速度 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P31 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P32创造价值创造价值n引入投入产量，使与生产计划匹配，避免核算时疏漏，操作简单方便n集成仓存入库单，快速及时确定完工产量n在产品盘点加强了在制品成本控制n废品产量

19、归集，提升产品质量监管强度n系统支持从生产任务单、产品入库单引入投入产量，匹配生产计划，避免核算疏漏，同时系统还支持sql、外部文件、外部ODBC数据源等多途径引入投产数量，操作灵活易用，极大减轻工作量n系统集成仓存系统产品入库单，实现自动归集产品数量，使完工产量准确及时n系统提供部门和成本对象级别的期间在产盘点数据录入，系统自动根据投入产出情况确定在产盈亏，帮助企业及时发现问题，及时解决n合理归集废品产量，区分可否修复，并对不可修复废品，确定材料与费用投入程度，加强废品监控，提升企业对产品质量监管强度 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P33创造价值创造价值n集成仓存领料

20、单，自动归集材料消耗，确保材料消耗数据准确及时n多种内外部数据接口，使费用归集快速准确n废品索赔落实质量责任考核，转变员工成本意识n集成仓存领料单，自动归集材料消耗，确保材料消耗数据准确及时n集成内部总账、固定资产、工资、车间等系统，支持外部数据集成接口，快速确定各项费用，使费用归集准确及时n通过废品索赔单建立废品考核体系，落实质量责任，提升全员质量成本意识 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P34 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P35材料费用录入费用折旧费用录入工资费用录入其它费用录入直接费用分配间接费用分配制造费用科目其它费用分配材料费用分配间接

21、计入直接计入制造费用分配在部门内所有的成本对象间分配指定了共耗成本对象，需要分配指定了具体分配对象，不需分配到具体成本对象制造费用分配标准费用分配标准确定成本项目直接材料直接人工制造费用等到具体成本对象确定成本项目 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P36 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P37创造价值创造价值n随需定义的分配标准，使费用分配更合理；n灵活的在产品分配标准，使在制品成本更精确；n向导式费用分配，操作方便易用；n辅助生产费用分配，操作简单便捷；n明晰的分配报告过程透明。系统支持自定义分配标准，可按要素费用、部门、材料设置分配标准，提供按工

22、时、产量、BOM、投料单用量等分配标准，使费用分配更合理。在产品成本分配，系统提供了不计算在产成本、只计算原料成本、按完工产量计算、按约当产量计算、按固定金额计算、按BOM、按投料单、按在制品盘点材料计算等多种分配标准，支持自定义在产分配标准，帮助企业核算精确的在产品成本。n向导式费用分配，操作方便易用n系统采用代数分配法，以列方程的形式进行辅助生产费用分配，彻底解决交叉服务部门的劳务成本确定问题，使结果合理精确,操作简单便捷。n系统提供明晰的各项要素费用分配报表，可直观跟踪费用分配过程 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P38 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国

23、)有限公司P39n成本计算合法性检查自动，自动发现问题并提供处理建议，提升解决问题效率创造价值创造价值n成本计算合法性检查，快速定位问题并提供处理建议；n向导式成本计算，操作简单易用；n成本计算单详细直观，数据精确全面。n向导式成本计算，系统自动按设置的参数，完成材料出库核算及材料、人工、折旧等费用的分配，自动判断成本计算需要的步骤完成成本计算，整个过程操作简单易用成本计算单提供分期间、成本对象、成本项目，并区分期初在产、本期投入、本期完工、期末在产及累计投入累计完工等信息，详细直观，数据精确全面。 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P40 版权所有 1993-2010 金

24、蝶软件(中国)有限公司P41创造价值创造价值n全面凭证处理模板，落实作账制度；n凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。n系统提供全面凭证处理模板，包括费用归集分配、费用结转、产品入库、废品处理、期初在产成本调整、BOS单据，彻底落实作账制度n凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P42 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P43创造价值创造价值n明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析；n自动化成本还原，快速精确；n订单成本分析，快速测算订单及产品盈利n系统提供材料成本计算单，明细

25、到每个材料的成本计算单，方便耗料分析n自动化成本还原，快捷精确n订单成本分析，通过对销售订单成本与出库成本的比较分析，快速测算销售利润，确定订单盈亏 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P44创造价值创造价值n掌握成本结构，明确成本控制重心 n进行成本比较，把握成本控制力度 n期间成本分析，识别重大影响因素n成本性态分析，明确降低成本的努力方向n通过成本结构的分析，可以掌握企业成本的构成情况，指导企业控制成本的重心 n通过成本类型之间的分析，可以掌握企业成本控制的力度n通过提供不同期间成本的分析，可以掌握企业成本的重大影响因素n通过对成本性态的分析，区别固定成本与变动成本，帮

26、助企业明确降低成本的努力方向 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P45应用场景 制造企业的成本核算：n采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原产品A半产品B原材料C当期半产品成本结构还原后成本结构传统成本还原举例5个 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P46应用场景 制造企业的成本核算：n采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原n同一产品同时存在自制与外购半成品；n由于生产工艺调整、用料变更等原因，导致半产品各期生产不均衡 仅以当期完工半成品成本构成比例进行成本还原，使得还原结果很不准确，不能反映产品真实结构。产品A半产品B原材料C当期半产品成本结构

27、当期半产品成本结构库存半产品成本结构还原后成本结构还原后成本结构传统成本还原结转式成本还原举例5个3个2个 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P47解决方案解决方案n通过参数设置、基础资料设置、标准成本数据、结合实际成本计算为结转式成本还原提供数据基础；n完工产品实际成本还原考虑在制品、期初、期末库存，实现库存成本和产品成本的准确还原n提供基于结转式成本还原结果的各类报表。n标准成本增加平行结转算法，产成品成本按BOM结构分项卷算。 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P48业务功能业务功能n结转式成本还原参数n支持标准成本BOMBOMn结转式成本还原计算n丰富的成本还原报表客户价值客户价值n使成本还原更科学合理、准确；n丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。考虑库存成本的精确成本还原报告客户价值客户价值 版权所有 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司P49业务功能业务功能n结转式成本还原参数n支持标准成本BOMBOMn结转式成本还原计算n丰富的成本还原报表客户价值客户价值n使成本还原更科学合理、准确；n丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。客户价值客户价值按产品