财务基础知识培训PPT学习教案

1、会计学1财务基础知识培训财务基础知识培训一、会计的基本知识一、会计的基本知识n1 1、会计概念、会计概念n2 2、会计的基本职能、会计的基本职能n3 3、会计对象、会计对象n4 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提n5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式第1页/共87页1 1、会计的概念、会计的概念n1 1、会计是一份什么性质的工作？、会计是一份什么性质的工作？ 会计是以会计是以货币货币为主要的计量单位，为主要的计量单位，反映和监反映和监督督一个单位一个单位的的经济活动经济活动的的一种经济管理一种经济管理工作工作。它。它包含了五层意思：包含了五层意思： （1 1）会计主要的计量单

2、位：货币）会计主要的计量单位：货币 （2 2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）和监督（控制） （3 3）会计主体：一个单位）会计主体：一个单位 （4 4）工作性质：一种经济管理工作）工作性质：一种经济管理工作 （5 5）会计对象：经济活动）会计对象：经济活动第2页/共87页 2 2、会计的基本职、会计的基本职能能n1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的在客观上所能发挥的功用（作用），功用（作用），是会计固有的功能。是会计固有的功能。n2 2、会计职能的分

3、类、会计职能的分类n（1 1）基本职能：）基本职能：n A A、会计核算会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能，为各有关方面提供会计信息的功能 。n B B、会计监督会计监督职能职能: :是指会计人员在进行会计核算的同时是指会计人员在进行会计核算的同时, ,对对特定主体的经济活动的特定主体的经济活动的合法性、合理性合法性、合理性进行审查。进行审查。n（2 2）其他职能：预测、

4、决策。）其他职能：预测、决策。n。第3页/共87页3 3、会计对象、会计对象n1 1、会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算和监核算和监督督的内容。的内容。n2 2、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以货币能够以货币的表现的表现的经济活动。的经济活动。n3 3、剩余价值的角度剩余价值的角度：价值运动和资金运动价值运动和资金运动第4页/共87页4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设）n1 1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的须明白的前提条件前提条件。n2 2

5、、包括的内容：、包括的内容：n（1 1）会计主体会计主体：nA A、概念：是指会计所核算和监督的、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围空间范围。nB B、确认会计主体的意义：、确认会计主体的意义：n a a、将、将单位单位的经济活动和的经济活动和个人个人的经济活动区分开。的经济活动区分开。第5页/共87页4 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设）n b b、将、将本本单位和单位和外外单位的经济活动区分开单位的经济活动区分开nC C、会计主体与法律主体的关系：、会计主

6、体与法律主体的关系：n a a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限公司国有企业和股份有限公司n b b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组所有要进行会计核算的单位和组织织n所以所以会计主体会计主体包括包括法律主体法律主体n（2 2）持续经营：持续经营：nA A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。营的方针和既定的经营目标持续经营下去。第6页/共87页4 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设）nB、确定持续经营的意义、确定持续经营的

7、意义: :持续经营确定了会计核算的时持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。 n（3）会计分期会计分期：nA A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成动划分成若干个相等的会计期间若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。编制财务会计报告，以叫会计期间。nB B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告便于分期结算账目和编制财务

8、会计报告nC C、我国的会计分期：、我国的会计分期：以公历以公历1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，为一日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度个会计年度，又细分为半年度、季度和月度第7页/共87页n（4）货币计量货币计量nA A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。为统一的计量单位。nB B、确定货币的意义：确定了会计核算的、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。手段。nC C、我国记账对货币的要求：以、我国记账对货币的要求：以人民币人民币作为记账的本位作为记账的本位币，业务收支以币，业务收支以人民币以

9、外的货币为主的单位人民币以外的货币为主的单位，可以，可以选择其中的一种选择其中的一种外币外币作为记账的本位币，但作为记账的本位币，但编制财务编制财务会计报告会计报告一定要折算为人民币。一定要折算为人民币。n综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。不可。4 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设）第8页/共87页5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式n1 1、概念：会计要素是、概念：会计要素是对会计对象对会计对象进行的进行的基本分类基本分类，是会计核算对，是会计核算对象的具体化。象的具体化。n2 2、分类

10、：、分类： 资产资产 反映企业的反映企业的财务状况财务状况 n 负债负债 表现资金表现资金相对静止相对静止的状态的状态n 所有者权益所有者权益n n 收入收入n 费用费用 反映企业的反映企业的经营成果经营成果n 利润利润 表现资金表现资金显著变动显著变动的状态的状态第9页/共87页5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式（1 1）资产）资产n概念：资产是概念：资产是过去的交易、事项过去的交易、事项形成并由企业形成并由企业拥有或控制拥有或控制的资源，会预期给企业的资源，会预期给企业带带来经济利益来经济利益。n特点：特点： A A、资产是企业过去发生的经济事项形成的、资产是企业过去发生的经济

11、事项形成的 B B、企业对资产有拥有权或控制权、企业对资产有拥有权或控制权n C C、资产能给企业带来未经济利益、资产能给企业带来未经济利益 分类分类: :按照流动性按照流动性( (变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短) )n 流动资产流动资产: :一年或超过一年的一个营业周期一年或超过一年的一个营业周期内内n 非流动资产非流动资产 : :一年以上或超过一年的一个营业周期限一年以上或超过一年的一个营业周期限以上以上 长期投资长期投资: :持有时间持有时间准备准备超过一年超过一年 固定资产固定资产: :使用期限使用期限超过一超过一年年, ,单位价值单位价值较较大大 无形资产无形资产: :没有

12、实物形态没有实物形态 其他资产其他资产: :目前还未归类目前还未归类第10页/共87页5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式n(2)(2)负债负债: :n概念概念: :是指是指过去交易、事项过去交易、事项形成的形成的现时义务现时义务，履行该义务会预期导，履行该义务会预期导致经济利益流出企业致经济利益流出企业。n特点：特点： A A、负债是企业过去发生的经济事项形成的、负债是企业过去发生的经济事项形成的n B B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债n C C、清偿负债会导致经济利益流出企业、清偿负债会导致经济利益流出企业n分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的

13、长短偿还时间的长短）n流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内以内偿还的债务偿还的债务n长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上以上偿还的债务偿还的债务第11页/共87页5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式（3 3）所有者权益）所有者权益n概念：是指所有者在企业的资产中概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益享有的经济利益，其金额为资产减，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫去负债后的余额，所以也叫净资产净资产。n 特点：和负债相比较特点：和负债相比较n 所有者权益不需要偿还所有者权

14、益不需要偿还n 企业破产清算时，优先偿还负债企业破产清算时，优先偿还负债n 所有者权益能够参与利润分配所有者权益能够参与利润分配n分类：分类：n 实收资本（股本）：企业的注册资本实收资本（股本）：企业的注册资本n 资本公积：除注册资本外的资本资本公积：除注册资本外的资本n 资本（股本）溢价资本（股本）溢价n 接受捐赠的资产接受捐赠的资产n 拔款转入拔款转入n 外币资本折算差额外币资本折算差额n 盈余公积：从税后利润中提取的资金盈余公积：从税后利润中提取的资金 n 未分配利润：留待以后分配的未分配利润：留待以后分配的利润利润第12页/共87页5 5、会计要素与会、会计要素与会计等式计等式n(4)

15、(4)收入（狭义）收入（狭义） n概念概念: :是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务及及让渡资产使用权让渡资产使用权等等日常活动中日常活动中所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流入总流入。n特点：特点： 从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生n 收入的发生可能表现为：收入的发生可能表现为：n 资产资产n 负债负债n 资产资产负债负债n 收入将引起收入将引起所有者权益所有者权益n分类：重要性程度分类：重要性程度 主营业务收入主营业务收入 其他收务收入其他收务收入第13页/共87页5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式n（5 5）费用）费用n概念概念：是指企业是指企业

16、销售商品销售商品、提供劳务提供劳务等等日常活动日常活动所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流出总流出。n特点：特点： 从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生n 费用的发生可能表现为：费用的发生可能表现为：n 资产资产n 负债负债n 资产资产负债负债n 费用将引起费用将引起所有者权益所有者权益n分类：与收入的关系分类：与收入的关系 营业成本营业成本 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 期间费用期间费用 管理费用管理费用: :管理部门管理部门的开支的开支 营业费用营业费用: :销售产生销售产生的费用的费用 财务费用财务费用: :融通资金融通资金的费用的费用 费用与成本关系费

17、用与成本关系: :成本是费用的对象化成本是费用的对象化. .第14页/共87页5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式n(6)(6)利润利润n概念概念: :是指企业在是指企业在一定期间一定期间的的经营业成果经营业成果。n分类分类: :n 主营业务利润主营业务利润n 营业利润营业利润n 利润总额利润总额n 净利润净利润第15页/共87页5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式n6 6、会计等式、会计等式n1 1、资产、资产= =负债负债+ +所有者权益（数量关系相等）所有者权益（数量关系相等）n = =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益n = =权益权益n（1 1）作用：

18、是）作用：是复式记账法复式记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编制资产负债表编制资产负债表的依据。的依据。n（2 2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一边等式一边时，时，一一增一减（增一减（ ）n 涉及到涉及到等式两边等式两边时，时，同增（同增（ ）或同减）或同减n2 2、收入、收入费用费用= =利润利润n （1 1）作用：是企业）作用：是企业编制利润表编制利润表的基础的基础n （2 2）意义：利润）意义：利润0(0(盈利盈利) )n 利润利润0(0(亏本亏本) )n 利润利润=0(=0(不亏不赚不亏不赚) )第16页/共

19、87页二、会计核算二、会计核算n1 1、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求n2 2、会计科目设置原则会计科目设置原则n3 3、会计账户、会计账户n4 4、会计科目与会计帐户的关系、会计科目与会计帐户的关系n5 5、记帐方法、记帐方法第17页/共87页1 1、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求n1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查第18页/共87页n2 2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务进行会计核算的经济业务进行会计核算n3 3、各单位发生的经济

20、业务应在、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄依法设置的账薄上进行登记上进行登记n4 4、各单位应、各单位应妥善保管妥善保管会计档案会计档案n5 5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件软件及其生成及其生成的的会计凭证、会计账薄、财务会计报告会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法必须合法n6 6、会计记录应使用、会计记录应使用中文中文，可，可同时同时使用使用民族文字和外国文字民族文字和外国文字。1 1、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求第19页/共87页n（1 1）合法性合法性原则：指设置的会计科目应符合国家统一原则：指设置的会计科目应符合

21、国家统一的会计制度的规定。的会计制度的规定。n（2 2）相关性相关性原则：指设置的会计科目要满足对外报告原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。和对内管理的要求。n（3 3）实用性实用性原则：指所设置的会计科目要符合单位自原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。身特点，满足实际需要。2 2、会计科目设置原则会计科目设置原则第20页/共87页n1 1、概念：会计账户是、概念：会计账户是根据会计科目设置根据会计科目设置的，具有一定的的，具有一定的格式和结构格式和结构，用来分，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体载体n2

22、2、分类：、分类：n（1 1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系 总分类账户总分类账户 （一级账户）（一级账户） （简称（简称总账总账） 明细分类账户明细分类账户 （二级账户）（二级账户） （简称（简称明细账明细账） （三级账户）（三级账户）n（2 2）按）按归属的会计要素归属的会计要素n 资产类资产类账户账户 n 负债类负债类账户账户n 所有者权益类所有者权益类账户账户n 成本类成本类账户账户n 损益类损益类账户账户 收入类收入类账户账户 费用类费用类账户账户 、会计账户、会计账户第21页/共87页n3、基本结构：、基本结构： 账户名称账户名称 左方左方

23、右方右方 期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 期末余额期末余额4 4、账户的四个金额要素及其关系：、账户的四个金额要素及其关系：期末期末余额余额= =期初期初余额余额+ +本期本期增加发生额增加发生额本期本期减少发生额减少发生额、会计账户、会计账户第22页/共87页n5、账户的具体内容：、账户的具体内容：银行存款明细账银行存款明细账会计科目：会计科目：X公厂公厂2008年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方方向方向余额余额月月日日11上年结转上年结转借借15000121收人力拨款收人力拨款10000借借250001202付工资

24、及加班费付工资及加班费18000借借7000131本月合计本月合计1000018000借借7000（1 1）账户的名称（会计科目）（）账户的名称（会计科目）（2 2）记录经济业务的日期）记录经济业务的日期（3 3）所依据记账凭证的编号）所依据记账凭证的编号 （4 4）经济业务摘要）经济业务摘要（5 5）增减金额）增减金额 （6 6）余额）余额、会计账户、会计账户第23页/共87页4 4、会计科目与会计账户、会计科目与会计账户的关系的关系n1 1、联系联系：n（1 1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致口径一致，性质相同性质相同n（2

25、 2）科目科目是是账户账户的的名称名称，也是设置账户的，也是设置账户的依据依据，没有科目，账户就，没有科目，账户就失去了设置依据失去了设置依据n（3 3）账户账户是对是对科目科目的的具体运用具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用，没有账户，就无法发挥科目的作用n2 2、区别区别：n两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称名称，没有结构，而账户，没有结构，而账户有一定的有一定的记录格式和结构记录格式和结构。第24页/共87页5 5、记账方法、记账方法n1 1、概念：将经济业务在、概念：将经济业务在会计账户中进行登记会计账户中进行登记的方法。的方法。n2 2、

26、分类：、分类：n（1 1）单式记账法单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。方法。n（2 2）复式记账法复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。联系的账户中进行登记的方法。n（3 3）两者相比，复式记账法具有以下优点：）两者相比，复式记账法具有以下优点：n 可以可以全面了解全面了解经济业务的发生过程经济业务的发生过程n 可以进行可以进行试算平衡试算平衡n 第25页/共87页5 5、记账方法、记账方法n借贷记账法借贷记账法n1 1、

27、意义：是、意义：是世界通用世界通用的记账方法的记账方法, ,我国法定我国法定的记账方法的记账方法n2 2、理论依据：资产、理论依据：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益n3 3、账户结构：、账户结构：n左方左方 账户名称账户名称 右方右方 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 资产资产( (费用、成本费用、成本) ) 期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额借方借方发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额第26页/共87页 借方借方 资产资产(费用、成本费用、成本

28、) 贷贷方方 借方借方（负债、所有者权益、收入）（负债、所有者权益、收入）贷方贷方期初余额期初余额+期末余额期末余额-期初余额期初余额+期末余额期末余额-期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方借方发生额发生额-贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方贷方发生额发生额-借方借方发生额发生额第27页/共87页n4、账户结构的理论依据、账户结构的理论依据: :n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益n = =负债负债+(+(所有者权益所有者权益+ +利润利润) )n = =负债负债+(+(所有者权益所有者权益+ +收入收入- -费用费用) )n资产资产+ +费用费用(

29、 (成本成本)=)=负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入n所以所以资产、费用、成本资产、费用、成本类账户结构相同，类账户结构相同，负债、所有者负债、所有者权益、收入权益、收入类账户结构相同类账户结构相同5 5、记账方法、记账方法第28页/共87页n5 5、如何在经济业务中判断账户结构：、如何在经济业务中判断账户结构：n例例1 1：从银行提取现金：从银行提取现金60006000元备用。元备用。n（1 1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：现金现金 银行存款银行存款n（2 2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减： 资产资产+ + 资产资产- -n（

30、3 3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方 贷方贷方 （4 4）记录记录账户的增减变化及金账户的增减变化及金 借借: :现金现金60006000 贷贷: :银行存款银行存款60006000n从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：由此得出：n借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则：n有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等5 5、记账方法、记账方法第29页/共87页n6 6、会计分录、会计分录：n（1 1）概念：是指对某项经济业务事项标明其）概念：是指对

31、某项经济业务事项标明其应借应贷应借应贷的的账户账户及其及其金额金额的记录，简称分录。的记录，简称分录。n（2 2）组成：）组成：会计账户会计账户n 记账符号记账符号n 发生金额发生金额n (3)(3)分类分类 : : 简单简单会计分录会计分录: : 一一借借一一贷贷n 复合复合会计分录会计分录: : 一一借借多多贷贷n 一一贷贷多多借借n 多多借借多多贷贷n(4)(4)书写格式书写格式: :借方借方在前在前, ,贷方贷方在后在后n 借方借方偏左偏左, ,贷方贷方偏右偏右5 5、记账方法、记账方法第30页/共87页5 5、记账方法、记账方法1 1、总账与明细账的关系：、总账与明细账的关系：n（1

32、 1）总账对明细账具有统驭控制作用。）总账对明细账具有统驭控制作用。n（2 2）明细账对总账具有补充说明作用。）明细账对总账具有补充说明作用。n（3 3）总账与其明细账在总金额上应该相等。）总账与其明细账在总金额上应该相等。n（4 4）总账与其明细账所起的作用不同。）总账与其明细账所起的作用不同。n2 2、总账与明细账的平行登记：、总账与明细账的平行登记：n（1 1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一一方面记入总账方面记入总账，另一方面记入其明细账另一方面记入其明细账的方法。的方法。n（2 2）怎样做到平行登记：

33、）怎样做到平行登记：依据相同依据相同 方向相同方向相同 期间相同金额相等期间相同金额相等第31页/共87页n3、平行登记举例：平行登记举例：n乙公司乙公司20042004年年3 3月月1 1日日 “ “应付账款应付账款”总账与明细账期初余额如下：总账与明细账期初余额如下： 会计科目会计科目 方向方向 金额金额n总账总账 应付账款应付账款 贷贷 80008000n明细账明细账 A A公司公司 贷贷 50005000n B B公司公司 贷贷 30003000n该公司该公司3 3月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务（1 1）3 3日向日向A A公司购入甲材料公司购入甲材料60006000元，乙材

34、料元，乙材料80008000元，材料已验收入库，货款尚未支付。元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料60006000 乙材料乙材料80008000 贷：应付账款贷：应付账款AA公司公司1400014000（2 2）6 6日，车间从仓库领用甲材料日，车间从仓库领用甲材料90009000元，乙材料元，乙材料60006000元，用于生产元，用于生产A A产品。产品。 借：生产成本借：生产成本AA产品产品1500015000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料90009000 乙材料乙材料600060005 5、记账方法、记账方法第32页/共87页n(3) 10(3) 10

35、日日, ,向向B B公司购入甲材料公司购入甲材料30003000元元, ,购入乙材料购入乙材料80008000元元, ,货款尚未支货款尚未支付付. .n借借: :原材料原材料甲材料甲材料30003000n 乙材料乙材料80008000n 贷：应付账款贷：应付账款BB公司公司1100011000（4 4）2020日，以银行存款偿还前欠日，以银行存款偿还前欠A A公司的货款公司的货款1000010000元，偿还欠元，偿还欠B B公司货款公司货款1200012000元。元。 借：应付账款借：应付账款AA公司公司1000010000 B B公司公司1200012000 贷：银行存款贷：银行存款2200

36、0220005 5、记账方法、记账方法第33页/共87页n总分类账户总分类账户n会计科目：应付账款会计科目：应付账款2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷800031购入材料购入材料原材料原材料14000贷贷22000103购入材料购入材料原材料原材料11000贷贷33000204偿还货款偿还货款银行银行存款存款22000贷贷11000331本月合计本月合计2200025000贷贷11000第34页/共87页n应付账款明细分类账应付账款明细分类账n会计科目：会计科目：A A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要

37、摘要借借方方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷5000500031 1购入材料购入材料1400014000贷贷1900019000204 4偿还货款偿还货款1000010000贷贷90009000331本月合计本月合计10000100001400014000贷贷900090002004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷30003000103购入材料购入材料1100011000贷贷1400014000204偿还货款偿还货款1200012000贷贷20002000331本月合计本月合计1200012000110

38、0011000贷贷20002000会计科目：会计科目：B公司公司第35页/共87页n总账与明细账发生额及余额对照表总账与明细账发生额及余额对照表会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方应付应付账款账款80008000220002200025000250001100011000A A公司公司500050001000010000140001400090009000B B公司公司300030001200012000110001100020002000第36页/共87页三、会计凭证三、会计凭证一、一、会计凭证的概念、分类、意义

39、会计凭证的概念、分类、意义二、二、原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核三、三、记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核四、四、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第37页/共87页会计凭证的概念、分类、会计凭证的概念、分类、意义意义n一、会计凭证一、会计凭证n1 1、概念概念：会计凭证是：会计凭证是记录经济业务记录经济业务事项发生或完成情况的事项发生或完成情况的书面证明书面证明，用来，用来明确经济责任明确经济责任，同时也是，同时也是登记会计账簿的依登记会计账簿的依据。据。n2 2、意义意义：n（1 1）记录经济业务，提供记

40、账依据记录经济业务，提供记账依据n（2 2）明确经济责任，强化内部管理明确经济责任，强化内部管理n（3 3）监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行第38页/共87页n3 3、分类分类：按：按填制程序和用途填制程序和用途不同不同n（1 1）填制程序填制程序：填制人员：填制人员：业务经办人员业务经办人员n原原 填制时间：填制时间：经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时n始始 填制方法：填制方法：经济业务发生的原始状况经济业务发生的原始状况n凭凭 n证证 （2 2）用途用途：明确经济责任明确经济责任n n记记 （1 1）填制程序填制程序：填制人员：填制人员：会计人员会计人员n账账 填

41、制时间：填制时间：原始凭证审核后原始凭证审核后 凭凭 填制方法：填制方法：根据原始凭证填制，把根据原始凭证填制，把 原始凭证原始凭证经济业务分类并确定会计分录经济业务分类并确定会计分录 （2 2）用途用途：登记会计账簿登记会计账簿会计凭证的概念、分类、会计凭证的概念、分类、意义意义第39页/共87页n综上所述综上所述n原始凭证（又称单据）原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成时由业：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责

42、任。n记账凭证（又称记账凭单）记账凭证（又称记账凭单）：是会计人员根据审核无误：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。是登记会计账簿的直接依据。会计凭证的概念、分类、会计凭证的概念、分类、意义意义第40页/共87页原始凭证的分类、内容、填制要求、原始凭证的分类、内容、填制要求、审核审核1、分类分类：n1 1、分类分类：n（1 1）来源来源：外来原始凭证外来原始凭证n 自制原始凭证自制原始凭证n（

43、2 2）填制手续及内容填制手续及内容： 一次凭证一次凭证n 累计凭证累计凭证n 汇总的原始凭证汇总的原始凭证n（3 3）格式格式：通用凭证通用凭证n n 专用凭证专用凭证n 第41页/共87页n2 2、基本内容基本内容：n（1 1）原始凭证的）原始凭证的名称和编号名称和编号n（2 2）填制原始凭证的）填制原始凭证的日期日期n（3 3）接受接受原始凭证原始凭证单位名称单位名称n（4 4）经济业务内容（）经济业务内容（数量、单价、金额数量、单价、金额）n（5 5）填制）填制单位签章单位签章n（6 6）有关）有关人员签章人员签章n（7 7）凭证附件凭证附件原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证

44、的分类、内容、填制要求、审核第42页/共87页n3 3、填制要求：填制要求：n（1 1）记录要）记录要真实真实n（2 2）内容要）内容要完整完整n（3 3）手续）手续完备完备n（4 4）书写）书写清楚、规范清楚、规范n（5 5）编号要）编号要连续连续n（6 6）不得随意）不得随意涂改、刮擦、挖补涂改、刮擦、挖补n（7 7）填制要）填制要及时及时原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核第43页/共87页n4、审核内容审核内容：n审核原始凭证的审核原始凭证的真实性真实性：从：从内容内容和和形式形式n审核原始凭证的审核原始凭证的合法性合法性n审核原始凭证的审核原始凭证

45、的合理性合理性n审核原始凭证的审核原始凭证的完整性完整性n审核原始凭证的审核原始凭证的正确性正确性n审核原始凭证的审核原始凭证的及时性及时性n5 5、审核后的处理审核后的处理：n对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证n对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。经办人员，由其更正补充或重开。n对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类

46、、内容、填制要求、审核第44页/共87页记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核n1 1、分类及填制分类及填制：n（1 1）按内容按内容：n收款凭证收款凭证：用于记录：用于记录现金（现金（+ +）和银行存款（）和银行存款（+ +）收款业务收款业务的记账凭证。的记账凭证。n付款凭证付款凭证：用于记录：用于记录现金（现金（- -）和银行存款（）和银行存款（- -）付款业务付款业务的记账凭证。的记账凭证。n转账凭证转账凭证：用于记录：用于记录不涉及不涉及到到现金和银行存款现金和银行存款业务的记账业务的记账凭证凭证n（注：（注：对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填

47、付对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款凭证款凭证）第45页/共87页n例：（例：（1 1）20042004年年4 4月月7 7日，收回日，收回1 1月份销售甲产品的货款月份销售甲产品的货款5000050000元，存入银行。元，存入银行。n收款凭证收款凭证n 收字第收字第1 1号号n借方科目：银行存款借方科目：银行存款 20042004年年4 4月月7 7日日 附件附件1 1张张摘要摘要贷方科目贷方科目记账记账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目收回货款收回货款主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品是是5000050000合计合计￥5000050000会计主管：会计主管： 记账：记账

48、： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核第46页/共87页n（2 2）20042004年年4 4月月2 2日，将现金日，将现金1500015000元存入银行元存入银行n付款凭证付款凭证n 付字第付字第1 1号号贷方科目：现金贷方科目：现金 20042004年年4 4月月2 2日日 附件附件 1 1张张摘要摘要借方科目借方科目记账记账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目存入现金存入现金银行存款银行存款 1500015000合计合计￥15000会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：

49、记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核第47页/共87页n（3 3）20042004年年4 4月月2323日，销售产品乙一批，价款日，销售产品乙一批，价款9000090000元，款项未收。元，款项未收。摘要摘要会计科目会计科目记账记账借方借方金额金额贷方贷方金额金额一级科目一级科目二级科目二级科目销售产品销售产品应收帐款应收帐款9000090000销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入7692376923销售产品销售产品应交税费应交税费- -增增- -销销1307713077合计合计￥90000￥90000转账凭证转账凭证 转字转字2 2号号 2004200

50、4年年4 4月月2323日日 附件附件2 2 张张记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核第48页/共87页n（2 2）按填列方式分按填列方式分：n单式凭证单式凭证：对于经济业务中涉及的：对于经济业务中涉及的每一个科目填一张记每一个科目填一张记 账凭证账凭证n复式凭证复式凭证：对于经济业务中涉及的：对于经济业务中涉及的所有科目只填一张记所有科目只填一张记 账凭证账凭证n2 2、基本内容基本内容：n记账凭证的记账凭证的名称名称n填制填制记账凭的记账凭的日期日期n记账凭证的记账凭证的编号编号n经济业务的经济业务的内容摘要内容摘要n经济业务所涉及到的经济业务所涉及到的

51、会计科目及记账方向会计科目及记账方向n经济业务的经济业务的金额金额n记账标记记账标记n所附原始凭证的所附原始凭证的张数张数n会计主管、记账、审核等人的会计主管、记账、审核等人的签章签章。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核第49页/共87页n3 3、填制要求、填制要求n各项内容要各项内容要完整完整n编号要编号要连续连续，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用分数编分数编号法（例：号法（例：1/31/3，2/32/3，3/33/3）n书写书写清楚、规范清楚、规范n可以根据每可以根据每一张一张原始凭证填制，也可以根据原

52、始凭证填制，也可以根据汇总汇总的原始凭证填制的原始凭证填制n除除结账结账和和错账错账更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。n填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。填制，必须按照正确的方法更正。n经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核第50页/共87页n4 4、审核内容、审核内容n内容是否内容是否真实真实n项目是否项目是否齐全齐全n科目科目

53、是否是否正确正确n金额金额是否是否正确正确n书写书写是否是否正确正确n（注注：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖盖收讫收讫或或付讫付讫的戳记，以免重收重付。的戳记，以免重收重付。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核第51页/共87页会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管1 1、凭证的传递、凭证的传递n（1 1）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。单位内部有关部门和人员之间的传递程序。n

54、（2 2）传递要求：）传递要求：合理有效，节约时间，减少传递量。合理有效，节约时间，减少传递量。n2 2、凭证的保管、凭证的保管n定期装订成册，防止散失。定期装订成册，防止散失。n加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。n加贴封条，防止抽换。加贴封条，防止抽换。n原始凭证较多时，可单独装订。原始凭证较多时，可单独装订。n每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交档案部门。档案部门。n严格遵守保管期限。严格遵守保管期限。第52页/共87页四、会计账簿四、会计账簿一、会计账簿的概念

55、、意义、分类一、会计账簿的概念、意义、分类二、会计账簿内容二、会计账簿内容三、会计账簿的启用和记账规则三、会计账簿的启用和记账规则四、会计账簿的格式和登记方法四、会计账簿的格式和登记方法五、对账、错账更正、结账五、对账、错账更正、结账六、账簿的更换和保管六、账簿的更换和保管第53页/共87页一、会计账簿的概念、意义、分类一、会计账簿的概念、意义、分类 1 1、概念概念：会计账簿是指：会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页由一定格式、相互联系的账页组组成，以成，以经过审核的会计凭证经过审核的会计凭证为依据，为依据，全面、系统、连续全面、系统、连续地地记录各项经济业务的记录各项经济业务的簿籍簿籍。

56、n2 2、意义意义：n（1 1）记载、储存记载、储存会计信息会计信息n（2 2）分类、汇总分类、汇总会计信息会计信息n（3 3）检查、校正检查、校正会计信息会计信息n（4 4）编报、输出编报、输出会计信息会计信息第54页/共87页n3 3、会计账簿的分类会计账簿的分类n（1 1）、）、按用途按用途n序时账序时账（日记账）普通日记账（日记账）普通日记账n 特种日记账特种日记账 现金日记账现金日记账n 银行存款日记账银行存款日记账n 转账日记账转账日记账n分类账分类账 总账总账n 明细账明细账n备查账备查账（辅助账）（辅助账）一、会计账簿的概念、一、会计账簿的概念、意义、分类意义、分类第55页/共

57、87页n3 3、会计账簿的分类会计账簿的分类（2 2）按账页格式按账页格式 两栏式两栏式n 三栏式三栏式n 多栏式多栏式n 数量金额式数量金额式n（3 3）外形外形： 订本账订本账n 活页账活页账n 卡片账卡片账一、会计账簿的概念、一、会计账簿的概念、意义、分类意义、分类第56页/共87页二、二、会计账簿内容会计账簿内容1 1、内容内容： 封面封面: : 账簿名称账簿名称n 扉页扉页： 账簿启用表账簿启用表n 目录表目录表n 账页账页： 账户名称账户名称n 登记账户的日期栏登记账户的日期栏n 凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏n 摘要栏摘要栏n 金额栏金额栏n 总页次和分户页次总页次和分户页次n

58、 第57页/共87页n2 2、会计账簿的启用会计账簿的启用n账簿启用及交接表账簿启用及交接表账簿启用表账簿启用表单位名称单位名称 （加盖公章）（加盖公章）负责人负责人职务职务姓姓名名账簿名称账簿名称账簿第账簿第 册册单位负责人单位负责人账簿号码账簿号码第第 号号启用日期启用日期年年 月月 日日单位主管财会单位主管财会工作负责人工作负责人账簿页数账簿页数本账簿共计本账簿共计 页页会计机构负责人会计机构负责人会计主管人员会计主管人员经管账本人员一览表经管账本人员一览表记账人员记账人员接管接管移交移交监交人员监交人员备注备注职务职务姓名姓名盖章盖章年年月月日日年年月月日日职务职务姓名姓名三、账簿的内

59、容、启用、记账规则三、账簿的内容、启用、记账规则第58页/共87页n3 3、记账规则、记账规则n登记会计账簿要登记会计账簿要及时、清楚、完整及时、清楚、完整n登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符已经登账的符号号，表示已经记账，表示已经记账n书写文字和数字要占整个格距的书写文字和数字要占整个格距的二分之一二分之一。n要用要用蓝黑墨水蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔簿除外）或铅笔n下列特殊情况，可以用下列特殊情况，可以用红笔红笔登记登记n按照红字冲账

60、的记账凭证，冲销错误记账按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账n在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数n在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额负数余额n根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。三、账簿的内容、启用、记账规则三、账簿的内容、启用、记账规则第59页/共87页n各种账簿应按页次连续登记，不得各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页跳行、隔页。如果发。如果发生跳行、隔页生跳行、隔页, ,