农科院财务管理制度完善思路

1、农科院财务管理制度完善思路 1问题的提出 新修订的事业单位财务规则于2012年4月1日起正式实施，新修订的事业单位会计准则和事业单位会计制度已经正式发布并于2013年1月1日正式实施。这些管理制度明确了事业单位财务管理体制、会计处理方法的选择、会计科目的使用及财务报告的编制等事项，对财务工作的各个方面都作出了较为细致的规定。在此背景下，中央级农业科研院所必须适应预算管理、财务管理等改革要求，相应地加强财务管理。作为主要从事农业科学研究和人才培养工作的研究机构，农业科研院所公益性强，经费来源主要是中央财政拨款。特别是“十一五”以来，随着“修购专项”、“公益性行业科技专项”等项目的启动实施，各院所

2、建设资金和科研经费大幅度增加。进入“十二五”以后，中国农业科学院还适时启动了“农业科技创新工程”，科研经费保障进一步提高。如何适应部门预算管理改革和事业单位财务管理的新要求，是摆在每个科研院所面前的一项重要工作，各方面对此研究很多。针对农业科研院所财务规范管理的问题，有学者提出了加强制度建设、重视人才培养、真实使用经费等措施1；针对农业科研院所课题项目经费财务管理的问题，有学者建议规范会计核算、健全课题项目评价体系、完善资产管理制度、规范课题项目验收手续等2。笔者认为，做好中央级农业科研院所财务管理工作，关键是建立适应各项改革的管理制度，形成有效的财务管理制度体系。 2中央级农业科研院所财务管

3、理制度体系的设计 近年来，中央级农业科研院所各项事业快速发展，财政经费拨款大幅增加，资产总量明显增长；与此同时，以风险防范为核心的合同管理、预算管理、资金管理等需求日益迫切。今后一段时期，要将完善和优化财务管理制度提上重要议事日程，以新发布实施的财务规则、会计准则等部门规章为依据，以原有的制度为基础，以规范财务行为、防范财务风险、符合管理部门要求为目的，不断完善制度规范，加强财务管理，提高资金使用效益，促进各项事业健康发展。为适应财政管理各项改革措施，贯彻落实各项财务管理法规，增强依法理财、科学理财的意识，提升财务管理科学化、精细化水平，必须进一步完善和优化财务管理制度，形成体系完整、安全有效

4、、便于操作的财务管理制度体系。具体而言，中央级农业科研院所财务管理制度体系按重要程度大致可分为四级。 2.1遵循性制度 即国家有关财务和会计管理法律制度及上级主管部门的规范性文件，大致包括三大类：一是法律法规，如中华人民共和国预算法、中华人民共和国政府采购法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国审计法、财政违法行为处罚处分条例、现金管理暂行条例等；二是部门规章，如事业单位财务规则、事业单位会计准则、事业单位国有资产管理暂行办法等；三是主管部门的规范性文件，如事业单位会计制度、科学事业单位财务制度以及财政部、农业部乃至主管院部关于财务管理等相关经费管理办法或规定。这些法律制度和规范性文件都是上级

5、管理部门所制定，是各科研院所开展各项经济活动、施行财务管理的基本依据，也是制定内部管理制度的依据，因而构成中央级科研院所财务管理制度体系的第一级。 2.2统领性制度 即对财务管理活动进行总体规范的管理制度，主要包括三项制度：一是以新修订的事业单位财务规则为依据修订的本院所财务管理制度；二是以新修订的事业单位会计制度为依据而修订的本院所会计核算制度；三是以事业单位资产管理暂行办法为依据而修订的本院所资产管理办法。这些制度都是必须要有而且已经建立的制度，需要根据新要求进行修订和完善。 2.3补充性制度 即针对第二级制度而制定的专项性规定和管理办法，大致可分为八类（项）。第一类是财务岗位责任制度，就

6、是要明确农业科研事业单位内部财务岗位职责权限、规范业务工作程序，实现财务管理责任、权利、义务的统一3，重点明确院领导、财务机构负责人、会计、出纳等人员的职责权限和岗位责任；第二类是货币资金管理制度，包括现金、银行存款、票据及有关财务印章等管理制度，明确现金开支范围、库存现金（或备用金）限额及各项现金收入入账时间，明确制定银行存款开户、使用以及销户、核对银行账务等规定，明确各种票据的购买、保管、领用、转让、注销等环节的职责权限和程序，明确银行预留印鉴的管理办法，从而防范资金随意使用、流向不明等现象的发生4；第三类是资产管理细化制度，明确实物资产管理规定，对固定资产、低值易耗品、材料等实物资产的购

7、置、验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、损毁和流失；第四类是往来款项管理制度，明确在职职工借支款项的审批程序及归还时间，明确往来款项的定期清理和核对的管理规定；第五类是收入支出管理制度，明确收入范围和入账时间，明确各项支出的审批人员、权限、程序和要求5，以及支出手续和开支标准，明确专项项目的完工验收及检查办法等；第六类是财务会计分析制度，规定财务会计分析的内容，包括预算执行、资产使用、支出情况等，明确财务分析报告的内部管理流程等；第七类是会计档案管理制度，包括各类会计档案的整理、立卷、装订成册制度，会计电算化档案的归档、保管、借用、备份及共享制度，会计档案

8、保管清册的编制办法、复制登记制度及销毁管理办法等6；第八类是财务信息安全管理制度，明确岗位职责和权限7、会计信息系统使用规范、会计信息披露审批流程等。 2.4辅助性制度 即对第三级制度进一步细化而制定的具有可操作性的管理细则、标准或工作流程等，如咨询费、差旅费、会议费、交通补助等财务支出标准，师生报账、公务卡使用、内部审计等工作流程，办公设备配置、合同管理、专项资金管理等规定，以及培训要求等。 3需要重点修订完善的制度 对照财务管理制度体系和中央级科研院所财政管理制度建设情况，根据轻重缓急，建议在近期重点加快制定或修订以下四项制度。 3.1修订科研院所财务管理制度 这是最重要的中央级农业科研院

9、所财务管理制度，对财务管理工作具有统领性作用。新修订的事业单位财务制度已经于2012年4月1日正式实施，科学事业单位财务制度也于2013年1月1日正式实施。这些制度完善了事业单位预算管理办法，增加了决算管理的内容，规范了收支管理，要求对结转结余资金按规定使用，完善了基金管理，强化了资产管理，调整了固定资产的范围、标准和分类问题，严格了对外投资规定，强调了财务风险防控和财务监督。这些规定对中央级农业科研院所财务管理工作都有很大影响。农业科研院所要按照这些新规定，及时修订财务管理制度。 3.2细化预算管理规定 实施国库集中支付制度后，所有事业单位的财政资金都是由国库统一拨付的，各单位部门的预算计划

10、直接决定了单位本年度可支出的基本财政资金，因此，事业单位的预算结果将直接关系国库集中支付的落实，单位财务管理的核心内容也由过去的财政资金拨付转变为按照预算计划、按进度、按项目来合理支配资金的使用和支出。预算执行，要依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险8。强化单位的预算执行力，必须将财务预算做到准确、全面、客观、及时，财务管理的工作核心由过去的资金管理转变为全面预算管理。中央级农业科研院所必须适应这些变化，细化预算管理规定。 3.3制定资金管理制度 资金管理主要是对农业科研院所的收入、支出、结转结余进行管理。首先，要建立完善的收

11、入管理制度。要按照国家有关法律法规，合理合法且及时、足额、有效地取得各项收入。其次，要注重将各项收入进行有效的分类，如财政补助收入、各项经营收入等，并严格查处各类“小金库”，将所有的资金纳入预算管理，从而达到保障单位权益的目标。最后，要建立完善的支出管理制度。一方面，要努力将支出控制在预算范围以内，并按照相关的审批制度对资金的划出进行规范，避免出现一人多岗、程序简单化等问题，有效防范风险。另一方面，要将支出进行合理划分，特别是对各项收入性支出，要有合理的分配办法，以达到既调动职工积极性，又维护农业科研院所正常工作秩序的目标。 3.4进一步完善会计监督制度 会计监督制度可以规范会计行为，明确责任

12、，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清而互相扯皮甚至越权行事，保证会计记录的可靠性，及时提供可靠的财务信息。对于如何进行会计监督，有学者认为，要加大预算监督力度，充分发挥审计职能9；还有学者认为，要健全会计治理组织机构，完善内部监控机制10。综合来看，会计监督的关键在于内部，具体而言，就是要建立完善的内部管理控制制度和内部会计控制制度11。首先，要明确相关人员的职责权限，通过合理的人员分工建立监督机制，财务人员之间应该相互牵制、相互监督，甚至要使决策人员与执行人员之间能够互相监督、互相制约，既要防止权力过于集中，也要防止多头行事、各自行事。其次，要明确对重大经济事项的决策和执行程序，使决策和执行程序透明化、制度化、规范化。再次，要建立完备的内部会计控制制度，