中级财务会计-第六章-财务报表PPT课件

1、会计循环 企业经企业经 济活动济活动 数据收集、整理、分析数据收集、整理、分析 编制会计分录编制会计分录 登记账户登记账户 账户记录核查账户记录核查 编制财务报表编制财务报表 会计信息系统会计信息系统 决策有用决策有用 会计信息会计信息 1 总论总论 财务会计的处理程序 1 总论总论 会计确认会计确认 会计记录会计记录 会计报告会计报告 会计计量会计计量 将某一项目作为会计要素加以记录和将某一项目作为会计要素加以记录和 列入财务报表的过程。列入财务报表的过程。 解决如何对会计要素在记录时和在报解决如何对会计要素在记录时和在报 表中数量描述的问题。表中数量描述的问题。 将经过确认和计量的项目在账

2、户中正将经过确认和计量的项目在账户中正 式记载的过程。式记载的过程。 以财务报表或其他财务报告的形式向以财务报表或其他财务报告的形式向 信息使用者提供会计信息的过程。信息使用者提供会计信息的过程。 2021-8-163 第七章第七章 财务报告财务报告 中级会计实务中级会计实务 2021-8-164 主要内容主要内容 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 第五节第五节 财务报表附注财务报表附注 第六节第六节 财务报表综合举例财务报表综合举例 2021-8-165 第一节第一节 财务报表的概述财务

3、报表的概述 v 年度财务报表年度财务报表 年度终了对外提供年度终了对外提供 v 中期财务报表中期财务报表 月度、季度、半年月度、季度、半年 v 财务报表至少包括财务报表至少包括 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表 附注附注 财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 2021-8-166 一、资产负债表的内容和结构 v财务状况表财务状况表 反映了企业在特定日期日期的财务状况 第二节 资产负债表 2021-8-167 v编制依据：编制依据： 资产负债所有者权益

4、资产负债所有者权益 （资产权益）（资产权益） 资产 所有者 权益 负债 满满 足足 条条 件件 之之 一一 的的 列列 为为 流流 动动 资资 产产 满满 足足 条条 件件 之之 一一 的的 列列 为为 流流 动动 负负 债债 注意：一年内到期的非流动资产与非流动负债注意：一年内到期的非流动资产与非流动负债 见教材特殊规定见教材特殊规定 2021-8-168 资产负债表上项目的分类与排列 资产资产 流动资产流动资产非流动资产非流动资产 按流动性程度：由高到低按流动性程度：由高到低 负债负债 流动负债流动负债非流动负债非流动负债 按到期日：由近及远按到期日：由近及远 所有者所有者 权益权益 实收

5、资本实收资本 资本公积资本公积盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 按永久性：递减按永久性：递减 2021-8-169 资产资产 负债表负债表 v直接根据总账科直接根据总账科 目余额填列目余额填列 v根据若干总账科根据若干总账科 目余额计算填列目余额计算填列 v根据若干明细科根据若干明细科 目余额计算填列目余额计算填列 v根据总账科目或明根据总账科目或明 细科目余额分析填列细科目余额分析填列 二、资产负债表的编制方法 见教材见教材 2021-8-1610 资产负债表的编制方法 v直接根据总账科目余额填列直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产 应收票据 其他应收款 固定资产清理 短期借款 应

6、付票据 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 v根据若干总账科目余额计算填列根据若干总账科目余额计算填列 货币资金货币资金 “库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货币其他货币 资金资金” 存货存货 “材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“委托加工物委托加工物 资资”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”、“材材 料成本差异料成本差异”、“生产成本生产成本”、“自制半成自制半成 品品”、“产成品产成品”科目借贷方余额的差额计科目借贷方余额的差额计 算算 未分配利润未分配利润 “本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”科目余额计算科目余额计算 v根据若干明细科目余额计算填列根据若干明细

7、科目余额计算填列 新准则取消了新准则取消了“待摊和预提待摊和预提” v根据总账科目或明细科目余额分析填列根据总账科目或明细科目余额分析填列 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 持有至到期投资持有至到期投资 长期应收款长期应收款 上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于 1年内到期的数额之和计算填列年内到期的数额之和计算填列 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债 长期借款长期借款 应付债券应付债券 长期应付款长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于 1年内到期的数额之和计算填列年内到期的数额之和计算填列 v根据总账科目与其备根

8、据总账科目与其备 抵科目抵销后净额填抵科目抵销后净额填 列列 存货 持有至到期投资 固定资产 2021-8-1611 一、利润表的内容与结构 反映了企业在某一会计期间的经营成果反映了企业在某一会计期间的经营成果 反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有 费用（广义）以及求得的利润额费用（广义）以及求得的利润额 第三节 利润表 见教材见教材 2021-8-1612 净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用 利润表的格式：多步式利润表 利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出 营业利润营业收入营业成本营业税

9、金及附加销营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销 售费用管理费用财务费用资产减值损失公允售费用管理费用财务费用资产减值损失公允 价值变动收益投资收益价值变动收益投资收益 每股收益（基本每股收益和稀释每股收益）每股收益（基本每股收益和稀释每股收益） 2021-8-1613 二、利润表的填列方法与示列二、利润表的填列方法与示列 三、每股收益三、每股收益 1、基本每股收益、基本每股收益 属于普通股股东的当期净利润属于普通股股东的当期净利润 = 当期实际发行在外普通股的加权平均数当期实际发行在外普通股的加权平均数 =期初发行在外的期初发行在外的+当期新发行的当期新发行的*已发行时间已发行时间/报告期

10、时间报告期时间 当期回购的当期回购的*已回购时间已回购时间/报告期时间报告期时间 2021-8-1614 2、稀释每股收益、稀释每股收益 属于普通股股东的当期净利润属于普通股股东的当期净利润 = 当期实际发行在外普通股的加权平均数当期实际发行在外普通股的加权平均数 1、当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；、当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息； 2、稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用、稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用 （考虑所得税的影响）（考虑所得税的影响） 再与假定稀释性潜在普通股转换为已发行再与假定稀释性潜在普通股转换为已发行 普通股而增加的普通股股数的加权平均数普

11、通股而增加的普通股股数的加权平均数 2021-8-1615 v 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和 流出的财务报表。 v 现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 v 现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第四节第四节 现金流量表（现金流量表（Cash Flow Statement） 2021-8-1616 1 2 3 4 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其

12、他货币资金其他货币资金 现金等价物现金等价物 企业持有的可随时用于支付的现金限额企业持有的可随时用于支付的现金限额 企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款(定期存款不属于定期存款不属于,通知存款属于通知存款属于) 企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 、信用证保证金存款、信用卡存款等、信用证保证金存款、信用卡存款等 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价

13、值变动风险很小的投资 一、现金流量表的编制基础 现金流量表以“现金（Cash）”为基础编制 现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及 现金等价物 ！ 2021-8-1617 现金流量表的编制基础 v 现金流量现金流量（Cash Flow）是指现金和现金等价物的流入和流是指现金和现金等价物的流入和流 出。现金流量是某一期间内企业现金流入和流出的数量。出。现金流量是某一期间内企业现金流入和流出的数量。 v 影响或不影响现金流量的因素主要包括：影响或不影响现金流量的因素主要包括： 1 2 3 现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的 变动。

14、变动。 非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净 额的变动。额的变动。 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响 现金流量净额的变动。现金流量净额的变动。 2021-8-1618 经营活动产经营活动产 生的现金流生的现金流 量量 二、现金流量表的分类 投资活动产投资活动产 生的现金流生的现金流 量量 筹资活动产筹资活动产 生的现金流生的现金流 量量 企业发生的投资活动和筹资活企业发生的投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项动以外的所有交易和事项 企业长期资产的企业长期资产的 购建和不包括在

15、购建和不包括在 现金等价物范围现金等价物范围 内的投资及其处内的投资及其处 置活动置活动 导致企业资本导致企业资本 及债务规模和及债务规模和 构成发生变化构成发生变化 的活动的活动 2021-8-1619 收到的其他收到的其他 与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金 收到的税费返还收到的税费返还 销售商品提供劳务销售商品提供劳务 收到现金收到现金 经营活动经营活动 现金流量现金流量 经营活动产生的现金流量 支付的其他支付的其他 与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付给职工以及支付给职工以及 为职工支付的现金为职工支付的现金 购买商品、接受劳务购买商品、接

16、受劳务 支付的现金支付的现金 2021-8-1620 处置子公司及其他处置子公司及其他 营业单位收到的现金净额营业单位收到的现金净额 处置固定资产、无形资产处置固定资产、无形资产 和其他长期资产和其他长期资产 收到的现金净额收到的现金净额 取得投资收益收到现金取得投资收益收到现金 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 投资活动投资活动 现金流量现金流量 投资活动产生的现金流量 收到的其他收到的其他 与投资活动有关的现金与投资活动有关的现金 投资支付的现金投资支付的现金 购买固定资产、无形资产购买固定资产、无形资产 和其他长期资产和其他长期资产 支付的现金支付的现金 取得子公司及其他取得子公司及

17、其他 营业单位支付的现金净额营业单位支付的现金净额 支付的其他支付的其他 与投资活动有关的现金与投资活动有关的现金 2021-8-1621 收到其他收到其他 与筹资活动有关的现金与筹资活动有关的现金 取得借款收到现金取得借款收到现金 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 筹资活动筹资活动 现金流量现金流量 筹资活动产生的现金流量 支付的其他支付的其他 与筹资活动有关的现金与筹资活动有关的现金 分配股利、利润或偿付分配股利、利润或偿付 利息支付的现金利息支付的现金 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 2021-8-1622 三、现金流量表的的编制方法 经营活动产经营活动产 生的现金流生的现金流

18、 量量 投资活动产投资活动产 生的现金流生的现金流 量量 筹资活动产筹资活动产 生的现金流生的现金流 量量 2021-8-1623 经营活动产生的现金流量的编制方法 v 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量： 可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动 产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。 v 编制方法编制方法： 直接法（Direct method） 间接法（Indirect method） 2021-8-1624 直接法是通过现金收入和支出的主 要

19、类别反映来自企业经营活动的现 金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流 量时，一般以利润表中的营业收入 为起算点，调整与经营活动有关的 项目的增减变动，然后计算出经营 活动的现金流量 间接法以本期净利润为起算点， 调整不涉及现金的收入、费用、 营业外收支等有关项目的增减变 动，据此计算出经营活动产生的 现金流量。 经营活动产生的现金流量的编制方法 我国，正表应当采用直接法填列我国，正表应当采用直接法填列,补充资料采用间接法补充资料采用间接法 2021-8-1625 工作底工作底 稿法稿法 现金流量表现金流量表 T形形 账户法账户法 v 工作底稿法工作底稿法 以工作底稿为手段以工作底稿为手段 以

20、利润表和资产负债表为基以利润表和资产负债表为基 础础 逐项进行分析逐项进行分析 编制调整分录编制调整分录 2021-8-1626 现金流量表的编制方法举例：工作底稿法 2021-8-1627 现金流量表的编制方法举例：工作底稿法 v运用现金流量表工作底稿的步骤运用现金流量表工作底稿的步骤 对当期业对当期业 务进行分务进行分 析并编制析并编制 调整分录调整分录 将资产负债将资产负债 表各项目的表各项目的 期初数和期期初数和期 末数、利润末数、利润 表各项目的表各项目的 本期数过入本期数过入 工作底稿工作底稿 将调整将调整 分录过分录过 入工作入工作 底稿中底稿中 的相应的相应 项目项目 123 根据工作底稿根据工作底稿 中现金流量表中现金流量表 部分各项目部部分各项目部 分编制正式的分编制正式的 现金流量表现金流量表 核对调整分核对调整分 录：借贷合录：借贷合 计应当相等计应当相等 ，资产负债资产负债 表项目期初表项目期初 数加减调整数加减调整 分录中的借分录中的借 贷金额以后贷金额以后 ，应当等于，应当等于 期末数期末数 45 2021-8-1628 附注的性质和作用附注的性质和作用1 附注的内容附注的内容 2 第五节 财务报表附注 2021-8-1629 附注的性质和作用附注的性质和作用1 附注的内容附注的内容 2 第五节 财务