第一节现金结算

1、一、现金结算的概念与特点一、现金结算的概念与特点 （一）现金（一）现金 1.1.现金：存放于企业、单位财会部门，由出纳人员经管现金：存放于企业、单位财会部门，由出纳人员经管 的货币。的货币。 2.2. 现金结算现金结算：指在商品交易、劳务供应等经济往来中，：指在商品交易、劳务供应等经济往来中， 直接使用现金进行结算的一种行为。直接使用现金进行结算的一种行为。 3.3.使用范围：主要使用于单位与个人之间的款项收付，使用范围：主要使用于单位与个人之间的款项收付， 以及单位之间的转账结算七点金额一下的零星小额收付。以及单位之间的转账结算七点金额一下的零星小额收付。 （二）现金结算的特点（二）现金结算

2、的特点 直接便利直接便利 不安全性不安全性 不易宏观控制和管理不易宏观控制和管理 费用较高费用较高 二二、现金结算的渠道（两种）、现金结算的渠道（两种） 1 1、付、付款人直接将现金支付给收款人款人直接将现金支付给收款人 2 2、付、付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机 构将现金支付给收款人构将现金支付给收款人 三三、开户单位使用现金的范围（、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例现金管理暂行条例） 注意：注意：机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事 业单位购置国家规定的业单位购置国家规定

3、的专项控制商品专项控制商品，必须采，必须采用用 三、现金使用的限三、现金使用的限额额 1.1.限额一般按照单位限额一般按照单位3535天日天日常零星开支所需的常零星开支所需的 现金数额确定。现金数额确定。 2.2.边远地区和交通不发达地区边远地区和交通不发达地区的开户单的开户单位的库存位的库存 现金限额，可按现金限额，可按多余多余5 5天、但不得超过天、但不得超过1515天天的日的日 常零星开支的需要确定。常零星开支的需要确定。 3.3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向 开户银行开户银行提出申请，由开户银行核定。提出申请，由开户银行核定。 4.4

4、.对没有在银行单独开立账户的对没有在银行单独开立账户的附属单位附属单位也要实也要实 行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额， 其限额包括在开户单位的库存限额之内。其限额包括在开户单位的库存限额之内。 5.5.商业、服务行业的商业、服务行业的找零备用现金找零备用现金也要根据营业也要根据营业 额核定定额，额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限但不包括在开户单位的库存现金限 额内。额内。 四、现金收支的基本要求（重点）四、现金收支的基本要求（重点） 1.1.开户单位现金收入应当开户单位现金收入应当当日当日送存送存开户银行，当开户银行，当 日送存有困难的

5、，由日送存有困难的，由开户银行开户银行确定送存时间；确定送存时间； 2.2.二是开户单位原则上二是开户单位原则上不得不得坐支坐支（不得从本单位（不得从本单位 的现金收入中直接支付）的现金收入中直接支付），特殊情况下需要坐支，特殊情况下需要坐支 的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银 行核定坐支范围和限额。行核定坐支范围和限额。 3.3.开户单位提取现金，应当写明用途，开户单位提取现金，应当写明用途，由由本单位本单位 财务部门负责人签字盖章财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予，经开户银行审核后予 以支付。以支付。 4.4.因采购地点不固定、交通

6、不便、生产或市场急因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急 需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的， 开户单位应当向开户银行申请，由开户单位应当向开户银行申请，由本单位财务部本单位财务部 门负责人签字盖章门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。，经开户银行审核后予以支付。 5.5.六六不准不准 六不准：（注意判断题）六不准：（注意判断题） （1 1）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库 存现金（白条抵库）；存现金（白条抵库）； （2 2）谎报用途套取现金；）谎报用途套取现金； （3 3）利用账户代其他单位

7、和个人存入或者支取）利用账户代其他单位和个人存入或者支取 现金；现金； （4 4）将单位收入的现金以个人名义储蓄；）将单位收入的现金以个人名义储蓄； （5 5）保留账外公款（小金库）；）保留账外公款（小金库）； （6 6）不得未经批准坐支或者未按开户银行核定）不得未经批准坐支或者未按开户银行核定 的坐支范围和限额坐支现金。的坐支范围和限额坐支现金。 【例题单选例题单选】开户单位的库存现金限额由开户银行开户单位的库存现金限额由开户银行 根据开户单位（根据开户单位（ ）的日常零星开支所需的现）的日常零星开支所需的现 金核定。金核定。 A.3A.3至至5 5天天 B.3B.3天天 C.5C.5天天

8、D.5D.5至至7 7天天 答案：答案：A A 【例题单选例题单选】市区某零售企业每天的零星现金支付市区某零售企业每天的零星现金支付 额为额为60006000元，根据银行规定，该单位库存现金的元，根据银行规定，该单位库存现金的 最高限额为（最高限额为（ ）。）。 A.6000 B.12000 C.3000 D.30000A.6000 B.12000 C.3000 D.30000 答案：答案：D D 【例题单选例题单选】下列支出项目中，属于现金开支范围下列支出项目中，属于现金开支范围 的是（的是（ ） A.A.大宗物资采购大宗物资采购 B.B.上缴税金上缴税金 C.C.职工工资职工工资 D.D.

9、购置固定资产购置固定资产 答案：答案：C C 【例题单选例题单选】下列属于现金结算的特点的是（下列属于现金结算的特点的是（ ） A.A.直接便利性直接便利性 B.B.安全性安全性 C.C.容易调控容易调控 D.D.费用较低费用较低 答案：答案：A A 【例题多选例题多选】下列各项中，可以使用现金结算的有下列各项中，可以使用现金结算的有 （ ）。）。 A.A.职工工资、津贴职工工资、津贴 B.B.购买国家专控商品购买国家专控商品 C.C.个人劳务报酬个人劳务报酬 D.D.向个人收购农副产品向个人收购农副产品 答案：答案：ACDACD 【例题多选例题多选】谢列各项中，单位可用现金进行结算谢列各项中

10、，单位可用现金进行结算 的有（的有（ ） A.A.支付职工工资、津贴支付职工工资、津贴10001000元元 B.B.支付个人劳务报酬支付个人劳务报酬600600元元 C.C.向个人发放防暑降温补贴向个人发放防暑降温补贴200200元元 D.D.支付出差人员差旅费支付出差人员差旅费30003000元元 答案：答案：ABCDABCD 【例题多选例题多选】关于现金管理，下列说法错误的有关于现金管理，下列说法错误的有 （ ） A.A.现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，现金结算结点的调整，由中国人民银行确定， 报财政部备案报财政部备案 B.B.现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，现金结算结点的

11、调整，由中国人民银行确定， 报财政部批准报财政部批准 C.C.各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确 有困难，由中国人民银行当地分支行确定送存时有困难，由中国人民银行当地分支行确定送存时 间间 D.D.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应 当向中国人民银行当地分支行核定当向中国人民银行当地分支行核定 答案答案:ABCD:ABCD 【例题多选例题多选】某投资公司业务人员到贷款企业催某投资公司业务人员到贷款企业催 收到期贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售收到期贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售 货款货款202

12、0万元现金收回并乘火车回公司。此案例中万元现金收回并乘火车回公司。此案例中 的相关行为违反了的相关行为违反了现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定的规定的 有（有（ ）。）。 A.A.开户单位之间的经济往来，除按规定可以使用开户单位之间的经济往来，除按规定可以使用 现金外，其他应当通过转账结算现金外，其他应当通过转账结算 B.B.实行大额现金支付登记备案制度实行大额现金支付登记备案制度 C.C.开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直 接支付接支付 D.D.一个单位只能在一家金融机构开立一个基本结一个单位只能在一家金融机构开立一个基本结 算账户算账户 答案

13、：答案：ACAC 【例题多选例题多选】下列现金管理中中现金使用的限额，下列现金管理中中现金使用的限额， 下列表述正确的有（下列表述正确的有（ ） A.A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3 3 天至天至5 5天的日常零星开支所需的库存现金限额天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于 5 5天，但不得超过天，但不得超过1010天天 C.C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应 当向开户银行提出申请，由开户银行核定当向开户银行提

14、出申请，由开户银行核定 D.D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此 也需要核定也需要核定 答案：答案：ACAC 【例题多选例题多选】关于现金收支的要求，说法正确的有关于现金收支的要求，说法正确的有 （ ） A.A.账目应当日清月结，账款相符账目应当日清月结，账款相符 B.B.单位之间可以相互借用现金单位之间可以相互借用现金 C.C.可以用存款账户代个人存款现金可以用存款账户代个人存款现金 D.D.不得以任何票券代替人民币在市场上流通不得以任何票券代替人民币在市场上流通 答案：答案：ADAD 【例题多选例题多选】有关货币资金的授权审批制度，下有关货币

15、资金的授权审批制度，下 列说法正确的是（列说法正确的是（ ） A.A.经办人应当在职责范围内按照审批人的审批意经办人应当在职责范围内按照审批人的审批意 见办理货币资金业务见办理货币资金业务 B.B.审批人应在授权范围内审批审批人应在授权范围内审批 C.C.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务， 经办人员无权拒绝办理，而应当在办理完毕后向经办人员无权拒绝办理，而应当在办理完毕后向 上级反映上级反映 D.D.如遇到特殊情况，审批人可超越审批权限如遇到特殊情况，审批人可超越审批权限 答案：答案：ABAB 【例题多选例题多选】下列关于现金管理要求的说法正确

16、下列关于现金管理要求的说法正确 的有（的有（ ） A.A.开户银行应加强银行预留印鉴的管理，允许一开户银行应加强银行预留印鉴的管理，允许一 人保管支付款项所需的所有印章人保管支付款项所需的所有印章 B.B.开户单位应建立货币资金业务岗位责任制，明开户单位应建立货币资金业务岗位责任制，明 确各岗位的职责权限确各岗位的职责权限 C.C.开户单位应建立货币资金业务授权审批制度开户单位应建立货币资金业务授权审批制度 D.D.对于重要的货币支付业务，开户单位应实行集对于重要的货币支付业务，开户单位应实行集 体决策和审批体决策和审批 答案：答案：BCDBCD 判断：判断： 单位之间可以相互借用现金。（）单位之间可以相互借用现金。（） 答案：答案： 单位的存款账户可以代其他单位存入或支取现金。（）单位的存款账