第十七章税收管理

1、第十七章第十七章 税收管理税收管理 第一节第一节 概论概论 税收管理包括税收立法、税收执法、税收体税收管理包括税收立法、税收执法、税收体 制、税收征管。制、税收征管。 一、税收立法管理一、税收立法管理 （一）税收立法原则（一）税收立法原则 1.效率优先、兼顾公平的原则效率优先、兼顾公平的原则 首要任务是发展经济，重视对收入差距的调节首要任务是发展经济，重视对收入差距的调节 2.科学、民主决策科学、民主决策 科学：考虑国情的同时，充分运用科学知识和科学：考虑国情的同时，充分运用科学知识和 技术手段。技术手段。 民主：充分听取人民群众特别是广大纳税人民主：充分听取人民群众特别是广大纳税人 的意见。

2、的意见。 3.确实性和灵活性相结合的原则确实性和灵活性相结合的原则 （二）税收法律体系（二）税收法律体系 1.税收法律（全国人民代表大会及其常务委员税收法律（全国人民代表大会及其常务委员 会）会） 2.税收暂行条例（国务院）税收暂行条例（国务院） 3.税收行政法规（国务院）税收行政法规（国务院） 4.税收地方性法规（地方人大）税收地方性法规（地方人大） 5.税收行政规章（国务院主管部门）税收行政规章（国务院主管部门） 6.税收地方性规章（地方人民政府）税收地方性规章（地方人民政府） v中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令200763号号 v 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得

3、税法已由已由 中华人民共和国第十届全国人民代表大会第中华人民共和国第十届全国人民代表大会第 五次会议于五次会议于2007年年3月月16日通过，现予公布，日通过，现予公布， 自自2008年年1月月1日起施行。日起施行。 v中华人民共和国主席胡锦涛中华人民共和国主席胡锦涛 二二七年三月十六日七年三月十六日 v中华人民共和国国务院令第中华人民共和国国务院令第512号号 v中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例已经已经 2007年年11月月28日国务院第日国务院第197次常务会议通过，现次常务会议通过，现 予公布，自予公布，自2008年年1月月1日起施行。日起施行。 总理

4、总理 温家宝温家宝 二二七年十二月六日七年十二月六日 v国家税务总局令第国家税务总局令第9号号 v2004-10-10国家税务总局国家税务总局 v 欠税公告办法（试行）欠税公告办法（试行）已经已经2004年年8月月18日日 第第3次局务会议审议通过，现予公布，自次局务会议审议通过，现予公布，自2005年年1月月 1日起施行。日起施行。 v v 国家税务总局局长：谢旭人国家税务总局局长：谢旭人 二二四年十月十日四年十月十日 （三）我国税收立法权限的划分（三）我国税收立法权限的划分 中央税、中央与地方共享税、统一实中央税、中央与地方共享税、统一实 行的地方税的立法权集中在中央。行的地方税的立法权集

5、中在中央。 省级政府只对极少的地方性税种有税省级政府只对极少的地方性税种有税 目税率调整的权利。目税率调整的权利。 二、税法实施管理二、税法实施管理 （一）税收征管法的遵守主体（一）税收征管法的遵守主体 v1.征税主体：依法行使征税权的各级机关，征税主体：依法行使征税权的各级机关， 包括各级税务机关、海关和财政机关。包括各级税务机关、海关和财政机关。 v2.纳税主体：依法负有纳税义务的单位和个纳税主体：依法负有纳税义务的单位和个 人，包括法人、自然人和其他组织。人，包括法人、自然人和其他组织。 v3.相关主体。相关主体。 （二）行为主体的权利和义务（二）行为主体的权利和义务 v1.税务机关的权

6、利义务税务机关的权利义务 v权利：依法征税、进行税务检查、对违章行为进行权利：依法征税、进行税务检查、对违章行为进行 处罚。处罚。 v义务：税法宣传、秉公执法、完善制度义务：税法宣传、秉公执法、完善制度保密义务、保密义务、 回避义务回避义务 v2.纳税人的权利义务纳税人的权利义务 v权利：了解法律、要求保密、依法申请减免退税、权利：了解法律、要求保密、依法申请减免退税、 陈述权、申辩权、申请行政复议、提起行政诉讼、陈述权、申辩权、申请行政复议、提起行政诉讼、 请求国家赔偿，检举权。请求国家赔偿，检举权。 v义务：税务登记、纳税申报、依法缴纳义务：税务登记、纳税申报、依法缴纳 v任职回避：任职回

7、避：公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代 以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的，不得在同一机关担任以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的，不得在同一机关担任 双方直接隶属于同一领导人员的职务或者有直接上下级领导双方直接隶属于同一领导人员的职务或者有直接上下级领导 关系的职务，也不得在其中一方担任领导职务的机关从事组关系的职务，也不得在其中一方担任领导职务的机关从事组 织、人事、纪检、监察、审计和财务工作。织、人事、纪检、监察、审计和财务工作。 v地域回避：地域回避：公务员担任乡级机关、县级机关及其有关部门公务员担任乡级机关、县级机关及其有关部门 主要领导职务的

8、，应当实行地域回避。主要领导职务的，应当实行地域回避。 v公务回避：公务回避：税务人员在核定应纳税额、调整税收定税务人员在核定应纳税额、调整税收定 额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务 行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代 表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避： （一）夫妻关系；（一）夫妻关系； （二）直系血亲关系；（二）直系血亲关系； （三）三代以内旁系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系； （四）近姻亲关系；（四）近姻亲关系；配偶的父母、

9、兄弟姐妹配偶的父母、兄弟姐妹,儿女的配偶儿女的配偶 及儿女配偶的父母及儿女配偶的父母. （五）可能影响公正执法的其他利害关系。（五）可能影响公正执法的其他利害关系。 三、税收管理体制三、税收管理体制 （一）税收收入划分（一）税收收入划分 1.中央政府固定收入中央政府固定收入 国内消费税、进口环节消费税和增值税、关国内消费税、进口环节消费税和增值税、关 税、车辆购置税。税、车辆购置税。 2.地方政府固定收入地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车 船税、契税、土地增值税。船税、契税、土地增值税。 3.中央与地方共享收入中央与地方共享收入 （1

10、）国内增值税国内增值税：中央政府分享：中央政府分享75，地方政府分，地方政府分 享享25 （2）营业税、城市维护建设税）营业税、城市维护建设税:铁道部、各银行总行、铁道部、各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的部分各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归归中央政府，其余归 地方。地方。 （3）企业所得税：）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企铁道部、各银行总行及海洋石油企 业缴纳的部分业缴纳的部分归中央政府，其余部分归中央与地方归中央政府，其余部分归中央与地方 政府按政府按60与与40的比例分享。的比例分享。 （4）个人所得税：除）个人所得税：除储蓄存款利息所得个人所得税储蓄存款利息所

11、得个人所得税归归 中央政府外，其余部分按中央政府外，其余部分按60与与40的比例分享。的比例分享。 （5）资源税：）资源税：海洋石油企业缴纳的部分海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，归中央政府， 其余的归地方政府。其余的归地方政府。 （6）印花税：证券交易印花税收入的）印花税：证券交易印花税收入的94归中央政归中央政 府，其余府，其余6和其他印花税收入归地方政府。和其他印花税收入归地方政府。 （二）税务征管机构的设置（二）税务征管机构的设置 国内税由国家税务局系统和地方税务局系国内税由国家税务局系统和地方税务局系 统进行征收管理。统进行征收管理。 分为四级：国家税务总局、省级国家税务分为四级：国

12、家税务总局、省级国家税务 局和地方税务局、市级税务局和地方税务局、局和地方税务局、市级税务局和地方税务局、 县级国家税务局和地方税务局。县级国家税务局和地方税务局。 国家税务总局对国家税务局系统实行垂直国家税务总局对国家税务局系统实行垂直 管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实 行双重领导。行双重领导。 省以下地方税务局实行上级税务机关和地省以下地方税务局实行上级税务机关和地 方政府双重领导，以税务机关垂直领导为主的方政府双重领导，以税务机关垂直领导为主的 管理体制管理体制 第二节第二节 税收征管税收征管 税收征管是税务机关依据税法指导纳税收征管是税务

13、机关依据税法指导纳 税人正确履行纳税义务，并对征纳过程进税人正确履行纳税义务，并对征纳过程进 行组织、管理、监督、检查等一系列工作行组织、管理、监督、检查等一系列工作 的总称。的总称。 一、税务登记制度一、税务登记制度 二、账簿、凭证管理制度二、账簿、凭证管理制度 三、纳税申报制度三、纳税申报制度 四、税款征收制度四、税款征收制度 五、税务检查制度五、税务检查制度 六、违章处理制度六、违章处理制度 一、税务登记制度一、税务登记制度 也称纳税登记，是税务机关对纳税人也称纳税登记，是税务机关对纳税人 的基本情况及其生产、经营活动进行登记的基本情况及其生产、经营活动进行登记 管理的一项制度。管理的一

14、项制度。 税务登记分为开业税务登记、变更税税务登记分为开业税务登记、变更税 务登记、注销税务登记和停业、复业登记务登记、注销税务登记和停业、复业登记 四种。四种。 二、账簿凭证管理制度二、账簿凭证管理制度P382 对纳税人的发票凭证、会计凭证、会计对纳税人的发票凭证、会计凭证、会计 账簿、会计报表等核算资料实施监督和管理。账簿、会计报表等核算资料实施监督和管理。 三、纳税申报制度三、纳税申报制度P385 纳税人在规定期限内向税务机关提交纳纳税人在规定期限内向税务机关提交纳 税书面报告。税书面报告。 四、税款征收制度四、税款征收制度 （一）税款征收方式（一）税款征收方式 1.查账征收查账征收 适

15、用于财务核算制度健全的企业适用于财务核算制度健全的企业 2.查定征收查定征收 适用于生产规模小、账册不健全、产品零星、税适用于生产规模小、账册不健全、产品零星、税 源分散的小型厂矿和作坊。源分散的小型厂矿和作坊。 3.查验征收查验征收 适用于城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等适用于城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等 场外经销商品的课税。场外经销商品的课税。 4.定期定额征收定期定额征收 适用于没有记账能力、无法查实其应纳税收收入适用于没有记账能力、无法查实其应纳税收收入 或所得额的个体或小型工商业户。或所得额的个体或小型工商业户。 （二）税收保全措施（二）税收保全措施 税务机关有根据认为从

16、事生产、经营的纳税人税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人 有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前， 责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明 显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财 产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成 纳税人提供税务担保。如果纳税人不能提供担保，纳税人提供税务担保。如果纳税人不能提供担保， 经县级以上税务局长批准，税务机关可以采取以下经县级以上税务局长批准，税务机关可以采取

17、以下 税收保全措施：（税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者）书面通知纳税人开户银行或者 其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的 存款。（存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税 款的商品、货物或者其他财产。款的商品、货物或者其他财产。 要有足够的证据，要依据法定的程序进行。保要有足够的证据，要依据法定的程序进行。保 全后纳税人缴纳税款的，税收保全在一日内解除。全后纳税人缴纳税款的，税收保全在一日内解除。 （三）税收强制执行（三）税收强制执行 纳税人没有在规定期限内缴纳税款，税务纳税人没有在规定

18、期限内缴纳税款，税务 机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县级以机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县级以 上税务局长批准，可以采取强制执行措施：上税务局长批准，可以采取强制执行措施： 1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从书面通知其开户银行或者其他金融机构从 其存款中扣缴税款。其存款中扣缴税款。 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相 当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍 卖或者变卖所的抵缴税款，余额归还纳税人。对卖或者变卖所的抵缴税款，余额归还纳税人。对 滞纳金同时强制执行。滞纳金同时强制执行。 税收强

19、制执行不得查封、扣押纳税人个人税收强制执行不得查封、扣押纳税人个人 及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品。及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品。 五、税务检查五、税务检查 税务检查：税务机关根据国家税收法律、行政法税务检查：税务机关根据国家税收法律、行政法 规的规定对纳税人是否履行纳税义务的情况所进行的规的规定对纳税人是否履行纳税义务的情况所进行的 审查、稽核、管理、监督活动，是税收征收管理的一审查、稽核、管理、监督活动，是税收征收管理的一 个重要环节。个重要环节。 税务机关有以下税务检查的权力税务机关有以下税务检查的权力P256： 1.查账权；查账权；2.场地检查权；场地检查权；3.责成

20、提供资料权；责成提供资料权；4.询问询问 权；权；5.在交通要道和邮政企业的查证权；在交通要道和邮政企业的查证权；6.查询存款查询存款 帐户权帐户权 注：当纳税人的生产经营场所和货物存放地与纳税人注：当纳税人的生产经营场所和货物存放地与纳税人 的生活住宅合用的时候，税务机关不可直接行使场地的生活住宅合用的时候，税务机关不可直接行使场地 检查权，必须提请司法机关的协助；检查权，必须提请司法机关的协助； 六、违章处理六、违章处理 （一）对纳税人偷税、骗税、抗税的处理（一）对纳税人偷税、骗税、抗税的处理 偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭

21、证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列记账凭证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列 收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进 行虚假申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。行虚假申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。 处理：追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，处理：追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或少缴税款并处不缴或少缴税款50以上以上5倍以下的罚款。构倍以下的罚款。构 成犯罪的，依法追究刑事责任。成犯罪的，依法追究刑事责任。 骗税：以欺骗手段骗取国家出口退税。骗税：以欺骗手段骗取国家出口退税。 追缴骗取的退税款，并处骗税款追缴骗取的退税款，

22、并处骗税款1倍以上倍以上5倍以倍以 下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 抗税：以暴力、威胁方法拒不缴税款。抗税：以暴力、威胁方法拒不缴税款。 追缴其拒缴的税款、滞纳金，依法追究刑事责追缴其拒缴的税款、滞纳金，依法追究刑事责 任。情节轻微为构成犯罪的，追缴其拒缴的税款、任。情节轻微为构成犯罪的，追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处拒缴税款滞纳金，并处拒缴税款1倍以上倍以上5倍以下的罚款。倍以下的罚款。 （宝日公司偷抗税案）（宝日公司偷抗税案） go 宝日公司偷抗税案宝日公司偷抗税案 v宝日公司是一家中日合作经营高尔夫球场的公司，宝日公司是一家中日合作经营

23、高尔夫球场的公司， 从从1987年年9月起，宝日公司就已订立招收会员的会月起，宝日公司就已订立招收会员的会 则，并随后开始发展会员和收取会员费。从则，并随后开始发展会员和收取会员费。从1988年年 2月至月至1996年年4月月10日止，宝日公司发展会员共日止，宝日公司发展会员共 3343人，会员费收入人，会员费收入112.8亿日元，亿日元，0.8亿港元，折亿港元，折 合人民币合人民币9.77亿元。亿元。 v1993年年2月月22日，税务机关发现该公司财务帐册上日，税务机关发现该公司财务帐册上 没有反映发展会员收取的会员费收入，也没有申报没有反映发展会员收取的会员费收入，也没有申报 纳税，于是给

24、宝日公司发出纳税，于是给宝日公司发出关于会员费应作合作关于会员费应作合作 公司收入的通知公司收入的通知，并限定宝日公司于，并限定宝日公司于1993年年3月月 底前向税务机关报送发展会员及收取会员费的资料。底前向税务机关报送发展会员及收取会员费的资料。 但宝日公司既没有提供资料，也没申报纳税。但宝日公司既没有提供资料，也没申报纳税。 v1994年开始，深圳市地税局宝安分局多次要年开始，深圳市地税局宝安分局多次要 求该公司提供发展会员收取会员费的资料并求该公司提供发展会员收取会员费的资料并 申报纳税，但都遭该公司拒绝。申报纳税，但都遭该公司拒绝。 v1996年年5月月29日稽查分局对宝日公司作出了

25、日稽查分局对宝日公司作出了 补税罚款的处理决定，核定该公司应补税款补税罚款的处理决定，核定该公司应补税款 7062万元，并处以万元，并处以0.5倍罚款计倍罚款计2468万元，万元， 合计合计9530万元。万元。 v1996年年7月月10日，稽查分局向宝日公司发出日，稽查分局向宝日公司发出 书面催缴税款通知书。之后宝日公司分别从书面催缴税款通知书。之后宝日公司分别从 银行汇入银行汇入100万元税款和万元税款和200万元保证金后便万元保证金后便 没有下文。没有下文。 v1996年年9月月16日，稽查分局再次向宝日公司日，稽查分局再次向宝日公司 发出书面催缴税通知书。发出书面催缴税通知书。 v 19

26、96年年9月月23日，宝日公司外方向深圳市日，宝日公司外方向深圳市 地税局送去宝日公司及外方税务行政复议申地税局送去宝日公司及外方税务行政复议申 请书，要求撤销稽查分局请书，要求撤销稽查分局1996年年5月月29日作日作 出的处理决定，深圳市地税局以不符合税务出的处理决定，深圳市地税局以不符合税务 行政复议案件受理条件裁定不予受理。行政复议案件受理条件裁定不予受理。 v 1997年年4月月9日，稽查分局根据日，稽查分局根据税收征税收征 管法管法从宝日公司部分存款账户上强行划转从宝日公司部分存款账户上强行划转 1400多万元入国库，同时查封、扣押了宝日多万元入国库，同时查封、扣押了宝日 公司汽车

27、公司汽车10辆，并限其在辆，并限其在15日内缴清所偷税日内缴清所偷税 款及罚款，否则将对扣押财产依法进行拍卖，款及罚款，否则将对扣押财产依法进行拍卖， 以拍卖所得抵缴税款。以拍卖所得抵缴税款。 v 4月月24日，宝日公司在未采取任何行动清日，宝日公司在未采取任何行动清 缴税款情况下再次申请税务行政复议。深圳缴税款情况下再次申请税务行政复议。深圳 市地税局再次裁定不予受理。市地税局再次裁定不予受理。 v 深圳市地税局多次约见宝日公司高层负责人，深圳市地税局多次约见宝日公司高层负责人， 但宝日方面却多方推托并失约。但宝日方面却多方推托并失约。 v 与此同时，宝日公司总经理与此同时，宝日公司总经理(

28、外方代表外方代表)几次召几次召 集记者散发各种与事实不符材料，说集记者散发各种与事实不符材料，说“宝日公司宝日公司 中方与税务机关合谋吞并外方巨额财产中方与税务机关合谋吞并外方巨额财产”，并对，并对 税务机关执法人员采取各种威胁、恐吓手段。极税务机关执法人员采取各种威胁、恐吓手段。极 力阻挠税务机关执法，使偷税行为进一步演变为力阻挠税务机关执法，使偷税行为进一步演变为 抗税行为。抗税行为。 v5月月13日，深圳市地税局委托拍卖行依法对查日，深圳市地税局委托拍卖行依法对查 封、扣押的宝日公司汽车进行拍卖，所得封、扣押的宝日公司汽车进行拍卖，所得284万万 元扣除有关费用后用于抵缴税款。至此，稽查

29、分元扣除有关费用后用于抵缴税款。至此，稽查分 局向宝日公司追缴了局向宝日公司追缴了1900多万元税款入库，但宝多万元税款入库，但宝 日公司仍欠下所偷税款日公司仍欠下所偷税款5100万元、滞纳金万元、滞纳金5252.7 万元，罚款万元，罚款2468万元。万元。 v 7月月9日，深圳市地税局查封、扣押了宝日公司日，深圳市地税局查封、扣押了宝日公司 200万平方米土地使用权及该土地上的附着物和附万平方米土地使用权及该土地上的附着物和附 属设施等部分财产，要求该公司属设施等部分财产，要求该公司15日内清缴其尚欠日内清缴其尚欠 的从偷税款及滞纳金，否则，将依法对查封的部分的从偷税款及滞纳金，否则，将依法

30、对查封的部分 财产进行拍卖，以拍卖所得抵偿该公司所偷税款及财产进行拍卖，以拍卖所得抵偿该公司所偷税款及 滞纳金。罚款部分则向深圳市中级人民法院申请强滞纳金。罚款部分则向深圳市中级人民法院申请强 制执行。制执行。 v7月月9日至日至24日，宝日公司对稽查分局作出的决日，宝日公司对稽查分局作出的决 定没有任何反应。于是，稽查分局委托拍卖行对查定没有任何反应。于是，稽查分局委托拍卖行对查 封、扣押的宝日公司财产进行拍卖。经竞投：以封、扣押的宝日公司财产进行拍卖。经竞投：以2.6 亿元卖出，并将所得款项首先用于清偿宝日公司欠亿元卖出，并将所得款项首先用于清偿宝日公司欠 交的偷税款及滞纳金。交的偷税款及

31、滞纳金。 back （二）行政复议与诉讼（二）行政复议与诉讼 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务 机关在纳税上发生争议的，必须先依照税务机机关在纳税上发生争议的，必须先依照税务机 关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者 提供相应的担保，然后可以依法申请提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议行政复议； 对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院 起诉起诉。对一审人民法院的判决不服，当事人可。对一审人民法院的判决不服，当事人可 以以上诉上诉。（。（ABC公司涉税案）公司涉税案）

32、案例案例2：ABC卫星公司涉税案例卫星公司涉税案例 v1996年年4月月3日，中央电视台与美国日，中央电视台与美国ABC卫星卫星 公司签订公司签订数字压缩电视全时卫星传送服务数字压缩电视全时卫星传送服务 协议协议，后又签订了，后又签订了修正案修正案根据协议及根据协议及 修正案规定，修正案规定，ABC公司向中央电视台提供全公司向中央电视台提供全 市的、固定期限的、不可再转让的压缩数字市的、固定期限的、不可再转让的压缩数字 视频服务，提供视频服务，提供27MHz带宽和相关的功率所带宽和相关的功率所 组成的转发器包括地面设备。组成的转发器包括地面设备。ABC只传送该只传送该 电视台的电视信号，该电视

33、台可以自己使用，电视台的电视信号，该电视台可以自己使用， 也可以允许省级以上的广播电台使用其未使也可以允许省级以上的广播电台使用其未使 用的部分。用的部分。 协议还规定：协议还规定：A电视台支付季度服务费和电视台支付季度服务费和 设备费；设备费；B订金；为确保电视台向订金；为确保电视台向ABC支支 付服务费和设备费，电视台太将于付服务费和设备费，电视台太将于1996年年5 月月3日向日向ABC支付近支付近200万美元的保证金，万美元的保证金， 保证将在协议最后服务费到期时使用。保证将在协议最后服务费到期时使用。 协议签订后，电视台按约定向协议签订后，电视台按约定向ABC支付支付 了订金和保证金

34、，此后定期向了订金和保证金，此后定期向ABC支付季支付季 度服务费和设备费，总计约度服务费和设备费，总计约2200万美元。万美元。 1999年年1月，主管税务稽查局向中央电月，主管税务稽查局向中央电 视台发出视台发出001号号通知通知，要求该电视台对，要求该电视台对 上述费用缴纳相应税款。上述费用缴纳相应税款。 ABC公司对该主管税务机关的征税行为表示公司对该主管税务机关的征税行为表示 不服，向对外分局提出复议申请，按规定缴纳了不服，向对外分局提出复议申请，按规定缴纳了 税款，合计约税款，合计约150万美元。万美元。 1999年年8月，对外分局做出维持月，对外分局做出维持001号号通知通知 的

35、行政复议决定。的行政复议决定。ABC据此向当地中级人民法据此向当地中级人民法 院提起行政诉讼。院提起行政诉讼。2001年年12月月20日，中级人民日，中级人民 法院判定维持税务局对外分局做出的决定，同时法院判定维持税务局对外分局做出的决定，同时 驳回驳回ABC卫星公司的诉讼请求。卫星公司的诉讼请求。 ABC公司又向高级人民法院提出上诉，公司又向高级人民法院提出上诉，2002 年年12月，北京市高级人民法院终审审结月，北京市高级人民法院终审审结ABC卫卫 星公司税案，依法驳回了美国星公司税案，依法驳回了美国ABC卫星公司的卫星公司的 上诉，维持一审法院判决。上诉，维持一审法院判决。 （三）税务行

36、政赔偿（三）税务行政赔偿 v国家赔偿：我国于国家赔偿：我国于1994年年5月月12日第八届全国人民代日第八届全国人民代 表大会通过表大会通过中华人民共和国国家赔偿法中华人民共和国国家赔偿法，该法第，该法第 2条规定：条规定：国家机关和国家机关工作人员国家机关和国家机关工作人员违法行使职违法行使职 权侵犯公民，法人和其他组织的合法权益造成损害的，权侵犯公民，法人和其他组织的合法权益造成损害的， 受害人有依照本法取得国家赔偿的权利。受害人有依照本法取得国家赔偿的权利。 v行政赔偿：行政赔偿是指行政赔偿：行政赔偿是指行政机关及其工作人员行政机关及其工作人员违法违法 行使行政职权，侵犯公民，法人和其他

37、组织的合法权行使行政职权，侵犯公民，法人和其他组织的合法权 益造成损害的，由国家承担赔偿责任的赔偿。行政赔益造成损害的，由国家承担赔偿责任的赔偿。行政赔 偿是国家赔偿的主要组成部分。偿是国家赔偿的主要组成部分。 v税务行政赔偿：税务行政赔偿：税务机关税务机关作为履行国家赔偿义务的机作为履行国家赔偿义务的机 关，对本机关关，对本机关及其工作人员及其工作人员的职务违法行为给纳税人的职务违法行为给纳税人 和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家 予以赔偿。予以赔偿。 练习： v1对纳税人偷税的行为，税务机关的处理是（对纳税人偷税的行为，税务机关的处理是（