2020年注册会计师《税法》(119)

1、2020年注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法考情分析本章为非重点章，题型为单项选择题、多项选择题，有时也可以结合综合题的进口货物，一般预汁 分值5分左右。本章内容精讲节次考点内容一、关税1.税率种类与运用关注税率运用2.进口完税价格进口货物完税价格=货价+起卸前的运保费用及其相关费用土调整1. 需要计入完税价格的项目：6项2. 不需要计入完税价格的项目：6项3. 运保费：保费估算（3%。）、邮费3.出口完税价格出口货物完税价格=货价+装载前的运保费用及其相关费用4.税额计算完税价格一一关税组价一一进口增值税和消费税5.税收优惠关注法定减免二、船舶吨税征税对象是从境外港口进入境内港口的船舶；

2、按照船舶净吨位征收：税收优惠。典型例题与经典考题练一、单项选择题1. （2019年考题）按照随进口货物的价格由髙至低而由低至髙设置关税税率计征的关税是（）。A. 滑准税 B.复合税C.选择税 D.从量税正确答案A答案解析滑准税是一种关税税率随进口货物价格由髙至低而由低至高设置计征关税的方法。2. （2016年考题）下列机构中，有权决龙税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办 法的是（）。A. 商务部B. 财政部C. 海关总署D. 国务院关税税则委员会正确答案D答案解析征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会 决定，海关总署负责实施。3. 下列出口货物成

3、交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是（）。A. 出口关税税额B. 我国离境口岸至境外口岸之间的运输费C. 我国离境口岸至境外口岸之间的保险费D. 运至我国境内输出地点装载前的运输费用正确答案D答案解析选项ABC不计入出口货物关税完税价格。第顷中华会计网校WWW. chinaacc. com版枚所有2020年注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法4. （2019年）某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前 运费3万元，保险费无法确泄。化妆品关税税率为30亂 该公司应缴纳的关税为（）。A. 10. 20 万元B. 10. 23 万元C. 11. 10

4、 万元D. 11. 13 万元正确答案D答案解析应缴纳的关税=34 + 3+ （34 + 3） X3%o X30%= 11.13 （万元）5. 我国某公司2019年10月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元（不含出口 关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险 费20万元。锌锭出口关税税率为20%e该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。A. 25. 6万元B. 29. 6万元C. 31.6万元D. 34万元正确答案C答案解析出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审査确左，并应 包括货物运至我国境内输出地点装

5、载前的运输及英相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额, 应当扣除。该公司应缴纳的岀口关税=158X20%=31.6 （万元）6下列进口货物中，免征进口关税的是（）。A. 外国政府无偿赠送的物资B. 具有一楚商业价值的货样C. 因保管不慎造成损坏的进口货物D. 关税税额为人民币80元的一票货物正确答案A答案解析选项B,无商业价值的广告品和货样，可免征关税：选项C,海关放行前遭受损坏的 货物，可根据海关认泄的受损程度减征关税：选项D,关税税额为人民币50元以下的一票货物， 可免征关税。7. 下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规左中，表述正确的是（）。A. 按物品征收进口税收B. 纳税人是电

6、子商务企业、电子商务交易平台C. 交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内D. 限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征正确答案C答案解析选项A,跨境电子商务零售进口商品，按货物征收进口税收：选项B,纳税义务人是 购买进口商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人：选 项D,限值以内关税税率暂设为0%：进口环仔增值税、消费税暂按法龙应纳税额的70$征收。8. 某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳 500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。A. 2. 75B. 3中华会计网校WWW. chi

7、naacc. com版枚所有2020年注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法C. 6.5D. 6. 75正确答案B答案解析关税纳税期限是海关填发税款缴款书之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税 滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日至27 B,共12天。滞纳金=500X0.5%。 X 12 = 3 （万元）。9. 下列关于船舶吨税的说法，不正确的是（）。A. 拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%汁征税款B. 吨税设置一栏定额税率C. 吨税按照船舶净吨位和执照期限征收D. 吨税由海关负责征收正确答案B答案解析吨税设宜普通税率和优惠税率。10. （2018年）下列从境外进

8、入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。A. 拖船B. 养殖渔船C. 非机动驳船D. 吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶正确答案B答案解析选项A、C分别按相同净吨位船舶税率的50%汁征税款：选项D为吨税执照期满后24 小时内不上下客货的船舶免税。二、多项选择题1. （2019年考题）下列进口的货物或物品中，免征关税的有（）。A. 无商业价值的广告品B. 国际组织无偿赠送的货物C. 在海关放行前损失的货物D. 外国政府无偿搂助的物资正确答案ABCD答案解析上述均为法立免税项目。2. （2017年考题）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义 务人的有（）。A.

9、物流企业B. 电子商务企业C. 商品生产企业D. 电子商务交易平台企业正确答案ABD答案解析跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境 电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业 可作为代收代缴义务人。中华会计网校m. chinaacc. com版枚所有2020年注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法3. （2014年考题）下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A. 进口环节缴纳的消费税B. 单独支付的境内技术培训费C. 由买方负担的境外包装材料费用D. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用正确答案CD答案

10、解析下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得汁入完税价格：（1）厂房、 机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用：（2）货物运抵境内输入 地点起卸后的运输费用、保险费和其他相关费用；（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国 内税：（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用：（6） 符合条件的利息费用。4. 以下关税税率运用的表述中，正确的有（）。A. 进口、出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者岀口之日实施的税率B. 出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报岀口之日实施的税率C. 进口转关运输货物，应当适用启运地海

11、关接受该货物申报进口之日实施的税率D. 进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率正确答案AD答案解析选项B,出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税 率；选项C,进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。5. 下列关于进口完税价格的说法，正确的有（）。A. 进口货物关税的完税价格包含经纪费B. 进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金计入完税价格C. 进口货物的关税完税价格不包括进口关税D. 机械、设备等进口后的保修费用汁入完税价格正确答案ACD答案解析进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金，不计入完税价格：厂房、

12、机械设备等货 物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入完税价格，但是保修费用除外。6. （2018年）下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。A. 货物出口关税B. 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费C. 货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D. 货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用正确答案BC答案解析出口货物的完税价格不包括：岀口关税税额：货物价款中单独列明的货物运至我国境 内输岀地点装载后的运输及其相关费用、保险费。7. （2016年考题）下列描施中，属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有（）。A. 变价抵缴B. 强制扣缴C. 补征税额D

13、. 征收关税滞纳金正确答案ABD 中华会计网校m. chinaacc. com版枚所有2020年注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法答案解析关税强制措施有两类：征收关税滞纳金：强制征收（包括强制扣缴、变价抵缴等强制 措施）。8. 下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有（）。A. 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报B. 出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物岀境地海关申报C. 纳税人应当自海关填发缴款书之日起7日内，向指泄银行缴纳税款D. 纳税义务人自缴款期限届满之日起30日内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措 施正确答案AB答案解析纳税人应当自海关填发缴款书之日起15日内，向指左银行缴纳税款。纳税义务人自 缴款期限届满之日起3个月内仍未缴税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关 可以采取强制措施。9. 下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A. 警用船舶B. 非机动驳船C. 军队征用的船舶D. 应纳税额为人民币100元的船舶正确答案AC答案解析选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%汁征船舶吨税；选项D,应纳税额 为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。10. 下列关于船舶吨税的表述中，说法正确的有（）。A.