定价成本审核报告基本规范

1、 北京市发展和改革委员会成本调查队 关于印发定价成本监审报告、审核报告和方案提纲的通知各有关单位：为实现成本审核工作的规范化，提高成本审核工作质量和效率，根据国家发改委政府制定价格成本监审办法（第42号令）和北京市（政府制定价格成本监审办法）实施细则的精神，现结合成本审核工作的特点，特制定北京市、北京市和编写成本监审实施方案提纲，经报请市发展改革委主管领导批准，作为工作行为规范印发，供相关单位和人员参考使用。特此通知 成本调查队 二00七年三月十五日（联系人：成本调查队 王建中；联系电话：62044088）政府定价成本监审报告格式规范（试行）第一部分、封面一、编号。应统一为“京成监审年月日”（

2、如京成监审20061220）二、标题。应统一为“定调价（或定期）成本监审报告”三、报告单位：发展和改革委员会成本调查队（签章）四、报告单位代表。要列明单位负责人姓名和价格成本监审证号五、报告时间：年月日第二部分、内容一、标题。应统一为“关于定调价（或定期）成本监审报告”二、正文。一般包括以下内容：（一）成本监审项目1、项目名称：定调价（或定期）成本监审2、项目由来3、审核对象及范围一般应明确审核的业务内容及被审核的具体单位（包括重点单位和一般单位）4、审核任务要求应明确根据成本单独核算原则及企业（或事业单位）提供的财务报表，在成本审核的基础上，根据政府定价原则，确定定价成本。5、审核工作时间一

3、般应明确启动时间及结束时间（二）本次成本监审的主要依据1、政策依据第一、一般政策依据需具体明确采用以下依据中的哪些依据。具体包括：国家发改委2006年3月1日发布实施的政府制定价格成本监审办法（第42号令）等有关成本监审的规定国家发改委2006年5月1日发布实施的政府制定价格行为规则（第44号令）的规定北京市（政府制定价格成本监审办法）实施细则（京发改20061893号）北京市价格听证目录北京市政府制定价格成本监审目录（第一批）其他第二、特殊政策依据需具体明确采用以下依据中的哪些依据。具体包括：财政部财务通则与会计制度北京市对商品或服务的政府定价及相关政策国家发改委发布实施的定价成本监审办法其

4、他与商品或服务的政府定价相关政策规定2、被审核单位提供的财务报表与相关资料3、核算方法本次监审采用的具体核算方法（如简单平均法、加权平均法、年金法等）4、定价成本审核指标体系 需明确具体的成本项目及确认标准（三）成本监审的主要程序1、确定实施定调价（或定期）成本监审的项目。是否按照政府定价程序规定，责令成本调查机构周密安排监审项目实施计划，为价格调整按规定召开听证会做前期准备工作。2、向被审核单位发出成本监审通知。要明确被审核单位是否按规定及时提交成本资料，并对所提供成本资料的真实性、合理性负责。提交的成本资料包括下列哪些内容：（1）按成本监审要求和规定表式核算填报的成本报表；（2）经财政、税

5、务、审计等部门审核的年度财务会计报告；（3）与成本核算相关的政策、法规、合同；（4）其他与成本相关的资料。3、成本调查机构对报送的成本资料进行初审。需明确初审结果。如，提供的资料是否完整；成本费用项目是否准确；经营者的成本核算方法是否符合法律、法规和财务会计制度的规定；成本费用分摊是否合理；以及需要审核的有关其他资料在规定时间内是否做了补齐补正，是否按规定可以转入具体的审核程序。4、进行实地成本审核工作。需明确是否组织对初审合格的成本进行调查，拟定成本审核指标体系和实地审核工作方案，对有关人员进行实地成本审核前的业务培训，是否包括以下具体内容：（1）直接向相关人员了解情况；（2）对经营者的经营

6、场所、生产流程等进行实地考察；（3）对与成本费用相关的财务会计报表、账簿、凭证、票据、合同、生产或运营记录、质量管理、检验记录等进行查验；（4）开展了必要的市场调查，收集了与成本相关的资料；（5）对相关的成本数据和问题进行归集、取证、记录，听取被审核单位的意见。5、核定定价成本。应明确在审核成本后，是否根据成本项目、成本数据、成本分摊、成本水平的具体情况，提出成本核增核减的意见，并将意见和理由书面告知被审核单位。在完成成本审核后，是否按最终核定的成本数据填列成本核定表，根据所有被审核的成本核定表核算出定价成本。（四）成本审核的基本内容及结论需明确以下内容：1、认定企业财务资料的合法性。在成本审

7、核中，是否查阅了审计报告；审核其财务报表、账簿、科目设立是否符合会计规范；审核企业的内部财务管理制度是否健全；财务成本核算是否符合会计制度等方面的内容。结论是什么？2、核准企业财务成本资料的完整性。是否审核按照成本监审要求和规定表式核算填报的成本报表；与企业财务成本有关的财务报表、账簿、凭证、票据等；经营者的会计核算办法、财务管理制度。结论是什么？3、审核企业财务成本的真实性。是否根据被审核单位的实际情况，在全面调查的基础上，重点对财务成本进行了认真审核。在实地审核过程中，对与成本相关单位的财务会计报表、账簿、凭证、票据、合同等是否进行了细致审核，对发现的问题及时取证。结论是什么？4、分析企业

8、财务成本的合理性。为确保本次成本审核的质量和审核结论的合理性，是否按照相关性比较原则，在对成本审核的基础上，进行了调研考察。结论什么？（五）调整的成本内容及其主要理由1、成本调整的总体情况应明确成本调增总金额、调减总金额、调减和调增的总体比例、审核确认值比账面值的调减和调增的幅度。2、具体成本项目的调整情况应明确说明每个成本项目的调增金额、调减金额、调减或调增比例。3、调增调减的主要理由（六）成本核定表要列明通过成本审核及调整后得出的单位成本核定值。对建设投资项目可用下表列示： 成本核定表 单位：序号项目费用备注 合计：单位成本核定值注：应说明单位成本核定值的特殊核算过程或原理对非建设投资项目

9、可用下表列示：成本核定表 单位：序号项 目年年年 备注费用单位成本费用单位成本费用单位成本费用单位成本合计合计合计单位成本核定值注：应说明单位成本核定值的特殊核算过程或原理（七）定价成本的确定对非建设投资项目可用下表列示：年 份年年年单位成本对建设投资项目可用下表列示：序 号 项 目费 用合计：单位成本（八）其他需要说明的事项1、指标体系的说明2、实施监审时间3、技术标准（或审核特点）说明4、协助审核单位5、工作建议三、签章。监审报告要加盖成本调查单位的公章。四、主要报告人。要注明主要报告人的姓名和价格成本监审证号注1：上述结构和内容只是一个基本规范，可根据具体情况对相应内容（如成本核定涉及的

10、表格、定价成本结论涉及的表格）进行细化或调整。注2：上述规范为实施定调价成本监审的报告规范，定期成本监审报告可参照本规范执行。定价成本审核报告格式规范（试行）第一部分、封面一、编号。应统一为“京成审核年月日”（如京成审核20061220）二、标题。应统一为“定价成本审核报告”三、组织审核单位：发展和改革委员会成本调查队四、受托审核单位：（签章）五、报告时间：年月日第二部分、目录第三部分、内容提要应简要说明以下内容：一、被审核单位运营概况（如事业单位）或经营者经营的概况（如企业）二、成本审核对象的特点（技术特点或工艺特点、财务特点）三、成本审核的内容及范围四、成本调整情况五、成本审核结论第四部分

11、、内容一、标题。应统一为“关于定价成本审核报告”二、正文。一般包括以下内容：（一）成本审核项目1、项目名称：定价成本审核2、项目由来3、被审核单位运营概况（如事业单位）或经营者经营的概况（如企业）4、审核主体简介及业务分工应说明主要审核单位、辅助审核单位的名称，以及具体的业务分工情况5、成本审核对象的特点主要明确成本审核对象的技术特点或工艺特点、财务特点6、成本审核的内容及范围一般应明确审核的业务内容及被审核的具体单位（包括重点单位和一般单位）7、成本审核方式需明确成本审核的方式是实地审核，还是报送审核或是实地审核与报送审核相结合的方式8、成本审核时间一般应明确启动时间及结束时间（二）成本审核

12、的依据、原则、方法1、依据（1）项目委托书或委托文件（2）政策依据第一、一般政策依据需具体明确采用以下依据中的哪些依据。具体包括：国家发改委2006年3月1日发布实施的政府制定价格成本监审办法（第42号令）等有关成本监审的规定国家发改委2006年5月1日发布实施的政府制定价格行为规则（第44号令）的规定北京市（政府制定价格成本监审办法）实施细则（京发改20061893号）北京市价格听证目录北京市政府制定价格成本监审目录（第一批）其他第二、特殊政策依据需具体明确采用以下依据中的哪些依据。具体包括：财政部财务通则与会计制度北京市对商品或服务的政府定价及相关政策国家发改委发布实施的定价成本监审办法其

13、他与商品或服务的政府定价相关政策规定（3）经营者提供的财务报表与相关资料需具体明确采用以下依据中的哪些依据。具体包括：按成本监审要求和规定表式核算填报的成本报表经财政、税务、审计等部门审查的年度财务会计报告与成本核算相关的政策、法规、合同其他与成本相关的资料没有正式营业的，提供有权审批单位审查批准的可行性研究报告，以及按照价格主管部门成本调查机构的要求和规定表式测算填报的成本报表及测算依据（4）其他依据需具体明确除项目委托书或委托文件、政策依据、财务报表及相关资料之外的，但与审核项目有关的所有依据2、原则需具体明确采用以下原则中的哪些原则。具体包括：（1）合法性与合规性原则。进入成本或对成本有

14、影响的参数等，必须符合国家、地方的政策及与被审核项目有关的法规或规章制度。（2）独立与公正原则。审核工作根据各种客观依据与事实独立进行；在审核过程中兼顾政府政策要求与被审核单位的实际情况，力求做到公正合理。（3）合理归集与分配原则。根据成本监审的政策要求，对财务成本按定价成本指标体系要求重新进行合理归集，对合理的管理费等期间费用或间接成本进行合理分配。（4）成本相关性与实际发生原则。企事业单位实际发生的成本，只有与本项目相关的成本，才能进入定价成本；与本项目无关的成本应该予以剔除。对实际已经发生但未能入账的费用，做相应的成本调增；对已经入账但实际没有发生的成本，做相应的调减。（5）合理确认原则

15、。根据平均成本原则、实际受益原则与目前实际的定价政策要求，确认主要成本项目的合理成本，最终确认单位合理成本。3、方法需具体明确采用以下方法中的哪些方法。包括：（1）重点审核法（2）成本指标异常变动分析法（3）合理成本分配法（4）其他审核方法（如顺查法、逆查法、详查法、审阅法、核对法、盘点法、查询法、调节法等）（三）成本审核的程序需明确整个成本审核按照以下哪些步骤进行：1、由审核单位按照成本调查机构的要求，并根据对经营者的调查情况，拟定成本审核工作方案。2、由成本调查机构对成本审核工作方案进行审定，在此基础上组织有关审核单位拟定成本审核指标体系与核算办法，并进行成本审核前业务培训。3、由成本调查

16、机构组织成本初审，编制审核工作底稿（即审核记录，该记录需明确审核的具体业务、审核疑点、发现的问题及采用的具体审核技术）。4、由成本调查机构会同有关审核单位反复核查有关资料，形成审核结论，同时进行数据汇总分析。5、由成本调查机构组织有关部门或人员就成本中相关参数进行讨论，对成本数据进行全面调整与分析。6、由审核单位撰写定价成本审核报告草稿。7、由成本调查机构征求被审核单位和有关部门的意见，对报告进行相应修改。8、形成正式的定价成本审核报告。（四）成本审核指标体系的确定及核算方法1、要明确直接成本（如直接材料、直接工资等）、间接成本（如制造费用）、期间费用（如管理费用、财务费用等）的具体指标及其他

17、有关指标（如供销差率、产销差率、超前建设率等）。2、要明确采用哪些具体的核算方法（如简单平均法、加权平均法、年金法等）（五）成本审核中发现的主要问题（六）成本调整1、成本调整的总体情况应明确成本调增总金额、调减总金额、调减和调增的总体比例、合理成本确认值、账面值。同时应把总体调整情况用表一所示：表一 成本调整汇总表单位：年份账面值调 增调 减合理成本确认值合 计2、具体成本项目的调整情况及调增调减的主要理由应明确说明每个成本项目的调增金额、调减金额、调减或调增比例、合理成本确认值、账面值及每个成本项目调增调减的主要理由。同时应把具体调整情况用表二所示：表二 具体成本项目调整表成本项目账面值调增

18、比例调减比例合理成本确认值一、直接成本小计二、间接成本小计三、期间费用小计四、其他小计合计（七）成本审核结论要列明通过成本审核及调整后得出的单位合理成本核定值，即单位合理成本确认值。对建设投资项目可用表三列示：表三 单位合理成本核定表 单位：序号项目费用 合计：单位合理成本确认值注：应说明单位合理成本的核算过程或原理对非建设投资项目可用表四列示：表四 单位合理成本核定表 单位：序号项 目年年年 备注费用单位成本费用单位成本费用单位成本费用单位成本合计合计合计单位合理成本注：应说明单位合理成本的核算过程或原理（八）需要说明的事项1、折旧分析2、税收分析3、技术标准（或有关指标或审核特点）说明4、

19、针对审核中发现的问题提出的改进意见和建议5、其他三、签章与地址。审核报告要注明所有审核人员及主要负责人的姓名、技术职务（如会计师、工程师、研究员、教授等）或执业资格（如注册会计师、注册税务师等）并签章；所有审核单位的名称和地址，并加盖审核单位的公章。四、报告日期。即为完成审核工作结束的日期，该日期一般不应早于财务会计报告的签署日。第五部分、需提交的附件附件1：汇总表表1：账面值单位成本和总成本核算表 表2：企业实际人员及工资明细表表3：企业固定资产原值表附件2：审核分析表 表4：成本调整汇总表 表5：成本调整明细表 表6：管理费用确认值明细表 表7：财务费用确认值明细表表8：营业费用确认值明细

20、表表9：直接成本确认值明细表表10：间接成本确认值明细表表11 其他成本项目确认值明细表表12：单位合理成本核定表 附件3：所有特殊政策依据和其他有关依据1、2、3、4、5、 备注：上述结构和内容只是一个基本规范，各审核单位可根据具体情况对相应内容（如成本调整涉及的表格、成本审核结论涉及的表格）进行细化或调整。编写成本监审实施方案提纲为规范成本监审工作，提高成本监审质量和效率，加强有关部门间的相互配合，便于成本监审工作的检查落实，特制定本提纲。根据委领导批示和价格管理工作安排，按照市发展改革委成本调查队成本监审年度工作计划，制定本方案。 一、成本监审项目概况需明确以下内容：（一）项目名称：定期

21、（或定调价）成本监审（二）项目由来。即项目的立项背景和立项依据（三）监审的基本政策依据。根据国家发展和改革委员会政府制定价格成本监审办法及政府制定价格行为规则、北京市发展和改革委员会北京市政府制定价格成本监审办法实施细则、国家发展和改革委员会成本监审办法，并结合实际需要，在范围内开展成本监审工作。二、实施成本监审的工作目标（一）摸清行业的成本构成和变化规律，通过成本审核工作，真实、完整地反映全行业的运营状况，为通过成本监控、成本约束实施价格监管提供及时有效信息，为合理制定和调整价格或收费标准提供依据。（二）确定单位定价成本，为建立合理的价格机制或收费机制提供实际数据信息支持。（三）发现行业成本

22、管理的薄弱环节，有针对性地提出完善和改进管理、建立健全规章制度、促进规范运营的建议，保证成本的真实、公允。（四）建立和完善定价（或收费）成本的信息反馈系统、指标分析系统和监督管理系统，监控价格成本因素的变化，实现对行业的动态管理。三、成本监审的方式与范围（一）成本监审的方式及具体实施计划需明确成本监审的具体方式及实施计划，如全面调查、全面实地审核及具体实施计划；抽样调查、重点实地审核及具体实施计划。（二）成本监审的范围需明确监审的业务范围、被审核的经营者（包括重点单位和一般单位）、监审的时间范围（如20022004三年或2004年的成本审核）四、工作步骤及时间安排 (一)前期准备阶段（200年

23、月日至月日）1、由发展改革委成本调查机构确定参与成本审核工作的有关部门（如发展改革委有关处室和行业主管部门）和中介机构；2、由发展改革委成本调查机构研究制定成本审核与调研的具体工作实施方案；3、由发展改革委或发展改革委联合行业主管部门发文，通知经营者，接受成本调查机构的定价成本监审；4、由发展改革委成本调查机构单独或责成中介机构实施成本审核的调研工作，明确调研提纲和内容，然后制定成本审核的指标体系草稿和成本审核工作方案，最后由发展改革委成本调查机构组织确认成本审核指标体系和工作实施方案，报分管领导审定。5、由发展改革委成本调查机构组织培训中介机构和经营单位的有关人员。 (二)组织实施阶段（20

24、0年月日至月日）1、由发展改革委成本调查机构，根据调研提纲和成本审核工作方案，到经营者所在地进一步了解其基本状况和经营（或运营）状况，收集（或要求经营者按成本调查机构的格式要求填报、或网上报送）与定价成本有关的资料。2、由成本调查机构组织成本初审，编制审核工作底稿，同时统一格式要求。3、由成本调查机构组织具体审核单位（指中介机构，下同）反复核查有关资料，对初步审核情况进行汇总，为实地审核提供线索。4、在成本调查机构的组织协调下，开展对经营者成本的实地审核工作。5、由成本调查机构组织有关单位就成本中相关参数进行讨论，对成本数据进行初步调整与分析。（三）分析总结出具报告阶段（200年月日至月日）1、由审核单位根据审核的数据撰写定价成本审核报告草稿。2、由成本调查机构组织征求经营者和有关部门的意见，对成本数据进行全面调整与分析。3、由审核单位撰写定价成本审核报告，并提交成本调查机构最终定稿。4、由成本调查机构根据审核的数据和定价成本审核报告，撰