分公司和总公司会计科目设置的差异

1、分公司和总公司会计科目设置差异（一）考虑分公司和总公司法律地位不同。根据公司法，我们可以知道，分公司是公司所设置的分支机 构或附属机构，不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，没有 注册资本。因此其就不存在验资等项目。这一限制也直接影响了分公 司在科目设计师不需要考虑所有者权益项中的 “实收资本”、“资本公 积”、“盈余公积”。（二）考虑分公司经营与总公司的管理模式。对于负债和资产的影响。由于没有自有资金（投资者投入的资 金），分公司的筹资和投资是又受到很大限制，一般由总公司决定。银行一般不会贷款给分公司，因为分公司的固定资产往往由母公司投 入，不具有所有权，很难获得银行抵押贷款。所以根据管

2、理用财务报几乎没有表分析体系，我们可以知道分公司负债主要为经营性负债, 金融负债。在资产中经营性流动资产较多（存货，应收账款占了很大一部 分），而经营性长期资产较少。因为分公司很少有长期资本性资产购 置，固定资产的所有权归总公司，因此不能作为分公司享有的权利和 义务。（二）考虑汇总报表的需要。现在的分公司会计科目设置没有一个明确的条文制度进行规范,由于分公司的经营范围不得超出公司的经营范围，各分公司会计科目设置主要是在与总公司会计科目设置保持一致性的基础上加设需要 的科目，例如，分公司与总公司内部往来，有些记入应收、应付账款, 有些记入其他应收、其他应付账款。但是在这里需要特别指出的是，为了方

3、便编制汇总报表时抵消内 部交易。我个人认为，分公司还需设置明细账簿，专门记录内部交易 所产生的收入，发生的成本。因为在总公司和分公司之间、分公司相 互之间商品、备件等调拨的计价，不仅会引起总公司与分公司之间, 分公司相互之间的利润分布的变化，从而对企业内部的业绩评价产生影响，而且在计价不是按调出方账面的成本价计价的情况下，在汇总总公司、分公司的财务报表以编制企业对外财务报表时，还需要对调 入方存货中包含的为实现利润加以抵消。具体分析:资产类1. 主要为经营性流动资产，包括现金，存货，应收账款。2. 根据公司法的规定，分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。在公司授权

4、范围内独立开展业务活动，一般分公司无投资决策权。所以与总公司相比，分公司无“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“商誉”等及其相关科目。关于分公司和总公司内部交易事项。内部交易事项主要包括公司总部与分公司之间、分公司与分公司之间发生的销售货物及收款，总公司向分公司拨付采购资金、拨付费用资金、拨付固定资产等经济业务。分公司可通过“内部往来”、“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“上级拨付资金”等科目来计入。3. 其他科目基本无差别。负债类主要是经营性负债，金融性负债几乎没有。1.由于分公司在公司授权范围内独立开展业务活动，一般分公司无投资决策权

5、，所以无“交易性金融负债”、“应付债券”、“长期借款”、“应付股利”、“应付利息”等科目。2.应交税费的明细科目与公司的差异。分公司设立后，面临着税务登记及纳税的问题，本报告主要以以下几项税务来说明应交税费明细账，其他税务方面无差异。1）增值税总、分支机构在同一县（市），增值税并统一核算，即汇总到总 公司缴纳。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地 主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关 批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳 税。2）消费税：一般在分公司所在地缴纳根据中华人民共和国消费税暂行条例实施细则规定:纳税人的总机构与分支机构不在同一县

6、（市）的，应在生产应税 消费品的分支机构所在地缴纳消费税。经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构 汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。3）营业税：原则上属地征收4）企业所得税:般汇总回总公司合并缴纳（经总公司同意并经税务机关批准，由总公司向税务机关统一申报纳税）：a.对于生产性企业来说，如果其分公司从事的仍然是生产加工业务，分公司所得税率适用分公司所在地规定； 如果 分公司从事的是购销业务，则要区分计算，如销售的产品 系总公司的自产产品，所得税额按总公司所在地所得税率 计算；如其销售的产品非总公司的自产产品， 所得税额按 分公司所在地所得税率计算。b.对于其它类型企业来说，所得税额一律按分公司所在地3.所得税率计算。递延所得税负债：若企业所得税由分公司自行缴纳，则有。4.其他科目基本无变化。共同类分公司不具有法人资格，没有独立的财产，所以无投资项目，也 无共同类科目。四、成本类：一般分公司在整个企业只是作为一个营销部，一般没有生产，也就没有成类科目。但是，如果分公司作为一个生产 部，除外。五、所有者权益