[财务管理]《会计基础》1(ppt 106页)

1、 会会 计计 基基 础础1 1 主讲主讲 刘慧娟（讲师）刘慧娟（讲师） 教材教材 基础会计基础会计 （主编（主编 李岚李岚 苏州大学出版社）苏州大学出版社） 第一章第一章 总论总论 第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户 第三章第三章 复式记账复式记账 第四章第四章 企业生产经营过程核算企业生产经营过程核算 第五章第五章 账户的分类账户的分类 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第七章第七章 会计账簿会计账簿 第八章第八章 财产清查财产清查 第九章第九章 财务会计报告财务会计报告 第十章第十章 账务处理程序账务处理程序 会计基础目录目录 学习目的和要求学习目的和要求 本章阐述了会计的基本本章阐

2、述了会计的基本 理论问题。要求懂得会计的理论问题。要求懂得会计的 概念、职能、任务以及会计概念、职能、任务以及会计 的对象。了解会计核算的原的对象。了解会计核算的原 则、方法和程序。则、方法和程序。 第一节第一节 会计的会计的概念概念 第二节第二节 会计的会计的对象对象 第三节第三节 会计会计要素要素 第四节第四节 会计会计方法与程序方法与程序 第五节第五节 会计核算的会计核算的基本前提与基基本前提与基础础 案例导入：佤族人对债权债务的处理案例导入：佤族人对债权债务的处理 中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载 与清

3、算债权、债务账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区与清算债权、债务账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区 间，分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。如在间，分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。如在 绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大 结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结 出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经借出去三年半了。出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经

4、借出去三年半了。 资料来源：康均资料来源：康均“中国古代记账方法的发展中国古代记账方法的发展”财会学习财会学习2007.2.2007.2. 讨论：从会计的起源探讨会计的本质 第一节第一节 会会 计计 的的 概概 念念 一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展 （一）会计的产生。会计是为了适应生产管理的（一）会计的产生。会计是为了适应生产管理的 需要而产生的。需要而产生的。 1 1、会计的产生是基于人类生产活动和对生产、会计的产生是基于人类生产活动和对生产 活动进行记录的需要。据考古资料，会计（记录）活动进行记录的需要。据考古资料，会计（记录） 活动的历史可以追溯致活动的历史可以追溯致四五千年四

5、五千年以前。以前。 2 2、最初，会计只是生产职能的附带部分，后、最初，会计只是生产职能的附带部分，后 来，随着经济的发展，对经济管理工作要求日益来，随着经济的发展，对经济管理工作要求日益 提高，会计才从生产职能中逐渐分离出来，成为提高，会计才从生产职能中逐渐分离出来，成为 特殊的、由专人从事的独立职能。特殊的、由专人从事的独立职能。 （二）会计的发展（二）会计的发展：经历了三个阶段经历了三个阶段 古代会计古代会计 近代会计近代会计现代会计现代会计 现代会计又 称为预测、 决策会计， 其标志是二 十世纪二十 年代以来在 成本会计的 基础上形成 管理会计的 内容和体系 古代会计 主要表现 为官厅

6、会计， 会计从业人 员多为各级 官厅、衙门 服务 近代会计又 称为企业会 计，其标志 是十四、十 五世纪复式 记账体系的 形成 （1）古代会计阶段）古代会计阶段(1494年以前年以前) （从会计产生复式簿记方法的产生）（从会计产生复式簿记方法的产生） 产生了产生了“结绳记事结绳记事”、“刻竹作书刻竹作书”等记录和计算等记录和计算 方法。这是会计的方法。这是会计的萌芽萌芽。 会计的发展会计的发展 中国：中国：会计名词会计名词出现（西周时出现（西周时 就有就有“司会司会”一词一词 账簿账簿（唐朝）（唐朝） 四柱清册结账法四柱清册结账法（宋朝宋朝 ） 龙门账龙门账 （明清时期明清时期 ） 西方：复式

7、记账西方：复式记账 结绳结绳 记事记事 垒石垒石 计数计数 会计产生的萌芽会计产生的萌芽 对“会计会计”一词的含义一词的含义 n “会计会计”一词最早出自一词最早出自周礼周礼 n清代学者焦循在清代学者焦循在孟子正义孟子正义一书中解一书中解 释：释：“零星算之为零星算之为计计，总合算之为，总合算之为会会”。 即：会计既要进行即：会计既要进行个别核算个别核算，又要把个，又要把个 别核算加以别核算加以集合集合，进行，进行系统、综合、全系统、综合、全 面面的核算。的核算。 “四柱清册四柱清册” n四柱是指：四柱是指：旧管、新收、开除、实在旧管、新收、开除、实在， n其含义分别相当于期初余额、本期收入、

8、其含义分别相当于期初余额、本期收入、 本期支出、期末余额。本期支出、期末余额。 n四柱之间的四柱之间的平衡关系平衡关系： 旧管旧管 + + 新收新收 = = 开除开除 + + 实在实在 期初余额本期收入本期支出期末余期初余额本期收入本期支出期末余 额。额。 “龙门账龙门账 n明清明清两两代以货币为会计记录的统一量度，并代以货币为会计记录的统一量度，并 设计了设计了“龙门账龙门账”。 它把全部经济业务划分为它把全部经济业务划分为进、缴、存、该进、缴、存、该四大类，四大类， “进进” 指收入，指收入，“缴缴” 指支出，指支出，“存存”指资指资 产，产，“该该”指负债。指负债。 关系为：关系为： 进

9、进缴缴= =存该。存该。 （2）近代会计阶段）近代会计阶段 （从（从15世纪中叶复式簿记产生世纪中叶复式簿记产生20世纪世纪50年代）年代） 标志：标志： 1494年，年，意大利数学家卢卡意大利数学家卢卡. .帕乔利的帕乔利的算术、算术、 几何、比及比例概要几何、比及比例概要的出版。的出版。 意义：意义： 使复式簿记广为传播，会计实现了由单式簿记使复式簿记广为传播，会计实现了由单式簿记 向复式簿记的转变，会计成为一门独立的科学。向复式簿记的转变，会计成为一门独立的科学。 （3）现代会计阶段）现代会计阶段 （从（从20世纪世纪50年代年代 ） 标志：管理会计出现，使会计分解为标志：管理会计出现，

10、使会计分解为 财务会计和管理会计财务会计和管理会计 分工：分工： 管理会计：对内管理会计：对内 财务会计：对外财务会计：对外 背景：背景： 管理理论的突破管理理论的突破 计算机的产生计算机的产生 两权分离两权分离 我国： n19851985年年颁布了颁布了中华人中华人 民共和国会计法民共和国会计法，会，会 计工作进入法治阶段。计工作进入法治阶段。 n19931993年年7 7月月1 1日日起施行的起施行的 企业会计准则企业会计准则。 n20012001年年1 1月月1 1日日起暂在股起暂在股 份有限公司执行的份有限公司执行的企企 业会计制度业会计制度。 n2007年年1月月1日日先在上市先在上

11、市 公司中推行的公司中推行的39项企业项企业 会计准则和会计准则和48项注册会项注册会 计师审计准则。计师审计准则。 二、会计的职能 n会计的职能是指会计在经济管理中所具有会计的职能是指会计在经济管理中所具有 的功能的功能 监督监督 职能职能 核算核算 职能职能 会计的基本职能会计的基本职能 核算职能核算职能 n提供会计信息提供会计信息 记录记录 计量计量 特点特点 以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位 反映过去发生的经济事项反映过去发生的经济事项 完整性，连续性和系统性完整性，连续性和系统性 报告报告 输出输出 确认确认 输入输入 转换转换 会计监督职能 特点特点 货币监督货币监督 内部

12、监督和外部监督内部监督和外部监督 事前监督、事中监督和事后监督事前监督、事中监督和事后监督 三、会计目标三、会计目标 向会计信息使用者提供有用的会计信息向会计信息使用者提供有用的会计信息。 会计信息使用者：会计信息使用者： 企业内部使用者企业内部使用者 企业外部使用者企业外部使用者 四、会计的概念四、会计的概念 包括四层含义 1.体现了会计本质：一种管理活动 2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活 动（资金活动） 3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位 4.体现了会计的职能：核算和监督 v会计的涵义会计的涵义可理解为：会计是以货币为主要计量单 位，采用一系列核算、分析、检查和监督

13、的专门方 法，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、 系统、综合地核算和监督，借以提高经济效益的管 理活动。 第二节第二节 会计的对象会计的对象 一、会计对象一、会计对象 指会计工作所要核算和监督的内容；具体来指会计工作所要核算和监督的内容；具体来 说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是资说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是资 金运动。金运动。 资金运动：资金的投入、资金的运用、资金资金运动：资金的投入、资金的运用、资金 的退出。的退出。 其具体运动过程是：其具体运动过程是： 供应过程供应过程 生产过程生产过程 销售过程销售过程 （二）工业企业会计的（二）工业企业会计的对象对象 投入

14、投入 借入借入 货币货币 资金资金 生产生产 资金资金 成品成品 资金资金 货币货币 资金资金 资金循环资金循环 供应供应 生产生产 销售销售 储备储备 资金资金 第三节第三节 会会 计计 要素要素 一、会计要素的概念一、会计要素的概念 会计要素是对会计对象的基本分类，是会计会计要素是对会计对象的基本分类，是会计 核算对象的具体化。核算对象的具体化。 二、会计要素的内容二、会计要素的内容 会计要素会计要素 静态要素：静态要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 动态要素：动态要素：收入、费用、利润收入、费用、利润 财财 务务 状状 况况 经经 营营 成成 果果 三、会计要素之间的关系

15、三、会计要素之间的关系 （一）资产（一）资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （二）收入（二）收入-费用费用=利润利润 （三）资产（三）资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费费 用）用） 第四节第四节 会会 计计 方法与程序方法与程序 一、会计方法一、会计方法 1、会计核算方法、会计核算方法 2、会计分析方法、会计分析方法 比较法、比率分析法、因素分析法等。比较法、比率分析法、因素分析法等。 3、会计检查方法、会计检查方法 核对法、审阅法核对法、审阅法 等。等。 二、会计核算方法二、会计核算方法 1.设置账户设置账户 2.复式记账复式记账 3.填制和审核凭证填制和审核凭证 4.

16、登记账簿登记账簿 5.成本计算成本计算 6.财产清查财产清查 7.编制财务会计报告编制财务会计报告 一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提 会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的 时间、空间环境所作的合理设定。时间、空间环境所作的合理设定。 根据根据企业会计准则企业会计准则规定，会计核算的基本前提包规定，会计核算的基本前提包 括：括： 货币货币 计量计量 会计会计 分期分期 持续持续 经营经营 会计会计 主体主体 （1）（2）（3）（4） 第五节第五节 会会 计核算的基本前提和一般原则计核算的基本前提和一般原则 1 1、定义定义 会计

17、所核算和监督的特定单位或会计所核算和监督的特定单位或 组织组织 2 2、要点、要点 （1 1）实质上是规定了会计核算）实质上是规定了会计核算 的空间范围；的空间范围； （2 2）不同于法律主体，会计主）不同于法律主体，会计主 体可以是独立法人，也可以是非法体可以是独立法人，也可以是非法 人；人； （3 3）可分为独资企业、合伙企）可分为独资企业、合伙企 业、公司企业等会计主体。业、公司企业等会计主体。 1 1、定义：、定义： 是指某一会计主体在可预见的未来，是指某一会计主体在可预见的未来， 能够根据正常的经营方针和既定的经能够根据正常的经营方针和既定的经 营目标持续经营下去，而不会面临破营目标

18、持续经营下去，而不会面临破 产清算的情况。产清算的情况。 2 2、要点：、要点： 持续经营概念是许多常见的会计处持续经营概念是许多常见的会计处 理的基础，其界定了一个会计主体的理的基础，其界定了一个会计主体的 时间范围。时间范围。 持续经营概念并不排除企业破产的持续经营概念并不排除企业破产的 可能性。可能性。 1 1、定义：、定义： 又称为会计期间，是指将一个又称为会计期间，是指将一个 会计主体持续经营的生产经营活动会计主体持续经营的生产经营活动 划分为若干个连续的、长短相等的划分为若干个连续的、长短相等的 会计期间，以便分期结算账目和编会计期间，以便分期结算账目和编 制会计报告。制会计报告。

19、 2 2、要点：、要点： （1 1）利于确定会计核算程序和方）利于确定会计核算程序和方 法，是法，是权责发生制原则权责发生制原则的基础；的基础； （2 2）我国会计期间按公历年度）我国会计期间按公历年度 （每年每年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日日）划分。）划分。 1 1、定义、定义 指会计主体在会计核算过程中采用货指会计主体在会计核算过程中采用货 币作为统一的计量单位，记录、计量和币作为统一的计量单位，记录、计量和 报告会计主体的生产经营活动。报告会计主体的生产经营活动。 2 2、要点、要点 （1 1）以）以人民币人民币为为记账本位币记账本位币，业务内业务内 容为外币为主的单位

20、，可以选择一种外容为外币为主的单位，可以选择一种外 币为记账本位币，但编报表必须采用人币为记账本位币，但编报表必须采用人 民币；民币； （2 2）要求）要求币值稳定币值稳定。 二、会计核算的基础二、会计核算的基础 企业应当以为基础进企业应当以为基础进 行会计确认、计量和报告。行会计确认、计量和报告。 权责发生制又称为应计制或应收应付制。它权责发生制又称为应计制或应收应付制。它 是以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确是以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确 认本期收入和费用的一种会计处理方法。认本期收入和费用的一种会计处理方法。 权责发生制权责发生制 其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和

21、已经发生或应当其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当 负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付， 也不应当作为当期的收入和费用。也不应当作为当期的收入和费用。 例例1 甲公司甲公司07年年3月月5日向乙公司销售产品一批，日向乙公司销售产品一批， 价款价款10000元，款未收。元，款未收。 例例2 甲公司甲公司07年年3月月5日收到上月应收丙公司货款日收到上月应收丙公司货款 2000元。元。 例例3 甲公

22、司甲公司07年年3月月5日预收丁公司购货款日预收丁公司购货款5000元。元。 分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司3月月 5日的收入日的收入 练一练 三、会计信息质量的要求三、会计信息质量的要求 可比性可比性 实质重于形式实质重于形式 明晰性明晰性 相关性相关性（ p16） 谨慎性谨慎性 重要性重要性 客观性客观性 及时性及时性 会计信息会计信息 质量要求质量要求 客观性原则也称为真实性原则 n新企业会计准则规定：企业应当以实际发 生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量 和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项 会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实

23、 可靠、内容完整。 相关性原则也称为有用性原则 n新企业会计准则规定：企业提供的会计信息 应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关， 有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或 者未来的情况作出评价和预测。 可比性原则可比性原则 n新新企业会计准则企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当具有规定：企业提供的会计信息应当具有 可比性。包括纵向可比和横向可比。可比性。包括纵向可比和横向可比。 n纵向可比是指同一企业在不同时期发生的相同或者相似的纵向可比是指同一企业在不同时期发生的相同或者相似的 交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更

24、。 n横向可比是指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事横向可比是指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事 项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致， 相互可比。相互可比。 明晰性原则明晰性原则 n新新企业会计准则企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当清晰规定：企业提供的会计信息应当清晰 明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 n在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录 准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清准确、清晰，填

25、制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清 楚，编制会计报表项目完整、数据准确。楚，编制会计报表项目完整、数据准确。 重要性原则重要性原则 n新新企业会计准则企业会计准则规定：企业提供的会计信息应规定：企业提供的会计信息应 当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有 关的所有重要交易或者事项。关的所有重要交易或者事项。 n重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则。 实质重于形式原则实质重于形式原则 n新新企业会计准则企业会计准则规定：企业应当按照交易或者事项的经规定：企业应当按照交易或者事项的经 济实质进行会计确认

26、、计量和报告，不应仅以交易或者事项济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项 的法律形式为依据。的法律形式为依据。 n在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并 不总能完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式租入不总能完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式租入 的固定资产。必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据的固定资产。必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据 其法律形式进行核算和反映。其法律形式进行核算和反映。 谨慎性原则又称为稳健性原则 n新企业会计准则规定：企业对交易或者事项进 行会计确认、计量和报告应当保

27、持应有的谨慎，不 应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 及时性原则 n新企业会计准则规定：企业对于已经发生的 交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和 报告，不得提前或者延后。 n会计的涵义会计的涵义:会计的本质是一项经济管理活动，以货币 为主要的计量手段；基本职能是核算和监督；会计对 象是企业、行政事业单位的经济活动或资金运动。 n会计的基本职能会计的基本职能：核算和监督 n会计核算的前提会计核算的前提:会计主体、持续经营、会计分期、货 币计量 n会计核算方法会计核算方法：设置会计科目与账户、复式记账、填 制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查 和编制会计报告 n会计信息质量的要

28、求会计信息质量的要求:客观性、相关性、明晰性、可比 性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性 本章小结 练习题 n目的：练习权责发生制与收付实现制的区别 n资料：东方公司2005年4月份发生了下列经济业 务： （1）4月5日，收到瑞达公司订货的预付款10000元， 本公司根据合同将在6月份向其供货。 （2）4月10日，销售给苏华公司货物，价值30000元， 收到苏华公司的货款15000元，其余的款项暂欠。 （3）4月30日，本月应负担的借款利息500元，将在 本季度末支付。 要求：根据以上资料，分别用权责发生制和要求：根据以上资料，分别用权责发生制和 收付实现制计算东方公司收付实现制计算东方公

29、司4 4月份的收入和费用。月份的收入和费用。 http:/ id=136691 http:/ 06/7/wm80012443111317600223100-0.htm http:/ ry_16.html 注册会计师教材系列之会计 中级会计师资格考试之会计 参考资料 通过本章学习，应掌握会计要通过本章学习，应掌握会计要 素及其具体内容；重点掌握各个素及其具体内容；重点掌握各个 会计要素之间的关系及会计等式会计要素之间的关系及会计等式 的含义及其内容；掌握会计科目、的含义及其内容；掌握会计科目、 账户的涵义和分类。账户的涵义和分类。 学习目标学习目标 第二章第二章 会计科目和会计账户会计科目和会计

30、账户 前次内容回顾前次内容回顾 1 1、会计核算对象、会计核算对象 2 2、会计要素、会计要素 3 3、会计核算前提与会计核算原则、会计核算前提与会计核算原则 4 4、权责发生制原则与收付实现制原则的区、权责发生制原则与收付实现制原则的区 别别 第二章第二章 会计科目和会计账户会计科目和会计账户 n第一节第一节 会计恒等式会计恒等式 n第二节第二节 会会 计计 科科 目目 n第三节第三节 账户账户 n第四节第四节 实践教学实践教学 第一节第一节 会计恒等式会计恒等式 一、会计要素一、会计要素 、资产负债表要素（资产、负债、所有者权益）、资产负债表要素（资产、负债、所有者权益） 、利润表要素（收

31、入、费用、利润）、利润表要素（收入、费用、利润） 二、会计恒等式二、会计恒等式 （一）静态恒等式（一）静态恒等式 资产权益（负债所有者权益）资产权益（负债所有者权益） （二）动态会计恒等式（二）动态会计恒等式 收入费用利润收入费用利润 资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用） 二、经济业务事项对会计恒等式的影响二、经济业务事项对会计恒等式的影响 对资产负债所有者权益的影响（九种经济对资产负债所有者权益的影响（九种经济 业务事实）业务事实） 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 n(1) (1) 增加增加 增加增加 n(2) (2) 增加增加 增加增加 n(3)

32、(3) 减少减少 减少减少 n(4) (4) 减少减少 减少减少 n(5) (5) 增加增加 减少减少 n(6) (6) 增加增加 减少减少 n(7) (7) 增加增加 减少减少 n(8) (8) 增加增加 减少减少 n(9) (9) 减少减少 增加增加 资资 产产 类类 资资 产产 类类 所有者权益类所有者权益类 所有者权益类所有者权益类 （3）有增有减）有增有减 （1）同增）同增 （2）同减）同减 （4）有增有减）有增有减 经济业务发生的基本类型经济业务发生的基本类型 （1）同增）同增资资 产产 类类 资资 产产 类类 负债类负债类 负债负债 类类 （3）有增有减）有增有减 （2）同减）同

33、减 （4）有增有减）有增有减 有增有减有增有减 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 举例说明举例说明: :假设甲公司假设甲公司20062006年年1212月月3131日的各项资产合计是日的各项资产合计是 250000250000元，负债金额合计元，负债金额合计9000090000元，所有者权益合计是元，所有者权益合计是160000160000 元。元。 例例1 1、0707年年1 1月月2 2日，甲公司开出支票从银行提取现金日，甲公司开出支票从银行提取现金15001500元。元。 例例2 2、0707年年1 1月月3 3日，甲公司再向银行借款日，甲公司再向银行借款45004500元直接归还

34、前欠大华公司的元直接归还前欠大华公司的 货款。货款。 例例3 3、0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的a a投资者将一部分投资投资者将一部分投资5000050000元转让给该公司元转让给该公司 的的b b投资者。投资者。 例例4 4、0707年年1 1月月1717日，经研究决定给投资者分配上年的利润日，经研究决定给投资者分配上年的利润40004000元，暂时尚元，暂时尚 未发放。未发放。 例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份1400014000元。元。 例例6 6、0707年年1 1月月1919日，从

35、乙公司购进材料日，从乙公司购进材料1000010000元，款项未付。元，款项未付。 例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，a a投资者给甲公司投资一机器设备价值投资者给甲公司投资一机器设备价值200000200000元。元。 例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以银行存款归还银行借款日，甲公司以银行存款归还银行借款2000020000元。元。 例例9 9、0707年年1 1月月2828日，经协商，日，经协商，b b投资者撤走企业的新设备投资者撤走企业的新设备1 1台，价值台，价值120000120000 元，作为减少对甲公司的投资。元，作为减少对甲公司的投资。 例例

36、1.071.07年年1 1月月2 2日，甲公司开出支票从银行提日，甲公司开出支票从银行提 取现金取现金15001500元。元。 分析分析: :库存现金增加库存现金增加15001500，同时银行存款减，同时银行存款减 少少15001500。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n250000=90000+160000=250000250000=90000+160000=250000 n250000+(1500-1500)=90000+160000250000+(1500-1500)=90000+160000 n250000=250000250000=250000 会计等式会计等式

37、平衡平衡 例例2 2、0707年年1 1月月3 3日，甲公司再向银行借款日，甲公司再向银行借款45004500元直接元直接 归还前欠大华公司的货款。归还前欠大华公司的货款。 分析：负债银行借款增加分析：负债银行借款增加45004500元，同时令一项负债元，同时令一项负债 前欠货款（应付账款）减少前欠货款（应付账款）减少45004500元。元。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n250000=90000+250000=90000+（4500-45004500-4500）+160000+160000 n250000=250000250000=250000 会计等式会计等式平衡平

38、衡 例例3 3、 0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的a a投资者将一投资者将一 部分投资部分投资5000050000元转让给该公司的元转让给该公司的b b投资者。投资者。 分析：该项业务使分析：该项业务使a a投资者的权益减少投资者的权益减少5000050000 元，同时使元，同时使b b投资者的权益增加投资者的权益增加5000050000元。元。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n250000=90000+250000=90000+（50000-5000050000-50000）+160000+160000 n250000=250000250000=25

39、0000 会计等式会计等式平衡平衡 例例4 4、 0707年年1 1月月1717日，经研究决定给投资者日，经研究决定给投资者 分配上年的利润分配上年的利润40004000元，暂时尚未发放。元，暂时尚未发放。 分析：该项业务决定分配给投资者的利润尚分析：该项业务决定分配给投资者的利润尚 未发放，形成了一项负债未发放，形成了一项负债应付利润应付利润45004500 元，同时减少了所有者权益元，同时减少了所有者权益未分配利润未分配利润 45004500元。元。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n250000=250000=（90000+450090000+4500）+ +（160

40、000-4500160000-4500） n250000=94500+155500=250000250000=94500+155500=250000 会计等式平衡会计等式平衡 例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份 1400014000元。元。 分析：丙的债权转为丙对甲投资的股权，使甲公司负债减少分析：丙的债权转为丙对甲投资的股权，使甲公司负债减少 1400014000元，同时增加所有者权益元，同时增加所有者权益1400014000元。元。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n250000=25000

41、0=（94500-1400094500-14000）+ +（15550014000） n250000=80500+169500=250000250000=80500+169500=250000 例例6 6、 0707年年1 1月月1919日，从乙公司购进材料日，从乙公司购进材料1000010000元，款项未付。元，款项未付。 分析：购入材料使企业的资产材料增加分析：购入材料使企业的资产材料增加1000010000元，同时，企元，同时，企 业的负债欠乙公司的钱增加业的负债欠乙公司的钱增加1000010000元。元。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n

42、250000+10000=250000+10000=（80500+1000080500+10000）+169500+169500 n260000=90500+169500=260000260000=90500+169500=260000 会计等式平衡会计等式平衡 例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，a a投资者给甲公司投资一机器设备价值投资者给甲公司投资一机器设备价值 200000200000元。元。 分析：分析：a a投入机器设备使得甲公司资产增加投入机器设备使得甲公司资产增加200000200000元，同时元，同时 使得使得a a投资者的权益增加投资者的权益增加2000002

43、00000元。元。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n260000+200000=90500+260000+200000=90500+（169500+200000169500+200000） n460000=90500+369500=460000460000=90500+369500=460000 例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以银行存款归还银行借款日，甲公司以银行存款归还银行借款2000020000 元。元。 分析：归还银行借款使得企业负债减少分析：归还银行借款使得企业负债减少2000020000元，同时，减元，同时，减 少公司的银行存款少公司的银行

44、存款2000020000元。元。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n460000-20000=460000-20000=（90500-2000090500-20000）+369500+369500 n440000=70500+369500=440000440000=70500+369500=440000 会计等式平衡会计等式平衡 例例9 9、0707年年1 1月月2828日，经协商，日，经协商，b b投资者撤走投资者撤走 企业的新设备企业的新设备1 1台，价值台，价值120000120000元，作为减元，作为减 少对甲公司的投资。少对甲公司的投资。 分析：设备撤走会减少甲公

45、司的资产分析：设备撤走会减少甲公司的资产 120000120000元，同时减少了元，同时减少了b b投资者的权益投资者的权益 120000120000元。元。 n资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 n440000-120000=70500+440000-120000=70500+（369500-120000369500-120000） 320000=70500+249500=320000320000=70500+249500=320000 会计等式平衡会计等式平衡 例例1 1 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日向乙公司销售产品一批，日向乙公司销售产品一批， 价款价款100

46、0010000元，款未收。元，款未收。 例例2 2 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日收到上月应收丙公司货日收到上月应收丙公司货 款款20002000元。元。 例例3 3 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日预收丁公司购货款日预收丁公司购货款50005000 元。元。 分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司3 3 月月5 5日的收入日的收入 资产包括货币资产、实物资产和非实物资产、对资产包括货币资产、实物资产和非实物资产、对 外投资等。外投资等。货币资产指现金、银行存款等。实物货币资产指现金、银行存款等。实物 资产包括材料、机器设备、厂房场地

47、等。非实物资产包括材料、机器设备、厂房场地等。非实物 资产包括专利权、商标权等无形资产。资产包括专利权、商标权等无形资产。 负债如银行借款、发行债券、应付购货款、应付负债如银行借款、发行债券、应付购货款、应付 职工薪酬、应交税金等职工薪酬、应交税金等 所有者权益如投资者投入的资本。所有者权益如投资者投入的资本。包括实收资本、包括实收资本、 资本公积、盈余公积、未分配利润等资本公积、盈余公积、未分配利润等。 所有者权益与负债的区别：所有者权益与负债的区别： （）投资者（业主）与债权人。（）投资者（业主）与债权人。 （）对资产的权利不同。（）对资产的权利不同。负债是债权人对企业资负债是债权人对企业

48、资 产的索偿权，所有者权益是所有这对企业净资产产的索偿权，所有者权益是所有这对企业净资产 的所有权。的所有权。 （）作用时间不同。（）作用时间不同。负债必须偿还，所有者权益负债必须偿还，所有者权益 经营期间无须偿还。经营期间无须偿还。 （）与企业的关系不同。（）与企业的关系不同。债权人无参与企业管理债权人无参与企业管理 的权利，所有者则有法定管理企业和委托他人管的权利，所有者则有法定管理企业和委托他人管 理企业的权利。理企业的权利。 n收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经有者权益增加的、与所有者投入资本无关的

49、经 济利益的总流入。济利益的总流入。 n费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所 有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。经济利益的总流出。 n利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利 润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期 利润的利得和损失等。利润去向有分配投资者、利润的利得和损失等。利润去向有分配投资者、 上交税费给国家、留存企业等。上交税费给国家、留存企业等。 一、会计科目的概念一、会计科目的概念 （一）设置

50、会计科目的概念（一）设置会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进一会计科目是对会计要素的具体内容进一 步分类的项目名称步分类的项目名称. . （二）会计科目的意义（二）会计科目的意义 1 1、会计科目是对会计对象进行连续核算、会计科目是对会计对象进行连续核算 的重要工具的重要工具 2 2、会计科目是设置账户的依据、会计科目是设置账户的依据 第二节第二节 会会 计计 科科 目目 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 （一）从企业生产经营实际出发，适（一）从企业生产经营实际出发，适 应管理的需要应管理的需要 （二）以国家法令和财经制度为依据，（二）以国家法令和财经制度为依据， 保持

51、会计指标体系的完整和统一保持会计指标体系的完整和统一 （三）按国家规定的会计制度统一编号（三）按国家规定的会计制度统一编号 （四）名称力求简明扼要，内容确切，（四）名称力求简明扼要，内容确切， 具备可操作性具备可操作性 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 （一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类 1 1、资产类科目、资产类科目 2 2、负债类科目、负债类科目 3 3、共同类科目、共同类科目 4 4、所有者权益类科目、所有者权益类科目 5 5、成本类科目、成本类科目 6 6、损益类科目、损益类科目 （二）按提供会计指标的详细程度分类（二）按提供会计指标的详细程度分类 1 1、总分类

52、科目、总分类科目 2 2、明细分类科目、明细分类科目 “ “库存商品库存商品”可按照商品的品种规格设置可按照商品的品种规格设置 明细科目。如设置明细科目。如设置“电视机电视机”“”“电脑电脑”等。等。 按经济内容的分类按经济内容的分类 资产类资产类负债类负债类 所有者所有者 权益类权益类 成本类成本类 损益类损益类 流动资产 流动资产 非流动资产 非流动资产 流动负债 流动负债 长期负债 长期负债 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 收 收 入入 类类 费 费 用用 类类 实收资本 实收资本 资本公积 资本公积 盈余公积 盈余公积 未分配利润 未分配利润 劳务成本 劳务成本 留存收益留存收

53、益 噢！这样噢！这样 共同类共同类 清算资金往来 清算资金往来 四、会计科目表内容和级次四、会计科目表内容和级次 （一）会计科目的内容（一）会计科目的内容 、20062006企业会计准则规定了各行各业共企业会计准则规定了各行各业共162162个会个会 计科目名称。计科目名称。 、新增共同类账户：清算资金往来、外汇买卖、新增共同类账户：清算资金往来、外汇买卖、 衍生工具、套期工具、被套期项目。衍生工具、套期工具、被套期项目。 （二）会计科目的级次（二）会计科目的级次 1 1、一级科目（总账科目），由财政部统一规定。、一级科目（总账科目），由财政部统一规定。 2 2、二级科目（明细分类科目或子目）

54、，可根据有、二级科目（明细分类科目或子目），可根据有 关法规规定，也可自行设置。关法规规定，也可自行设置。 3 3、三级科目（细目）、三级科目（细目） 例，如下表例，如下表 会计科目的级次会计科目的级次 按按提供指标的详提供指标的详 细程度细程度分类分类 总分类科目总分类科目 （一级科目）（一级科目） 明细分类科目明细分类科目 二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目） 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 甲材料甲材料 乙材料乙材料 辅助材料辅助材料 丙材料丙材料 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油 由国家会计由国家会计 制度规定制度规定 企业根据需企业根据需 要灵活设

55、置要灵活设置 设置要求设置要求 （三）会计科目的编号（三）会计科目的编号 四位数制四位数制 （1）千表示会计要素的类别）千表示会计要素的类别 “l”为资产类、为资产类、“2”为负债类、为负债类、“3”为共为共 同类、同类、“4”为所有者权益类、为所有者权益类、“5”为成本为成本 类、类、“6”为损益类；为损益类； （2）百表示每大类会计科目下较详细的类）百表示每大类会计科目下较详细的类 别别 （3）十和个代表会计科目的顺序号）十和个代表会计科目的顺序号 第三节第三节 账户账户 一、账户的概念和作用一、账户的概念和作用 二、账户的结构二、账户的结构 （一）账户结构概念（一）账户结构概念 账户的结

56、构，是指账户应由哪几账户的结构，是指账户应由哪几 部分组成，以及如何在账户中记录会计要部分组成，以及如何在账户中记录会计要 素的增加、减少和余额情况等。素的增加、减少和余额情况等。 （二）账户的基本（二）账户的基本结构结构（左右两方，分别登（左右两方，分别登 记增加和减少数）记增加和减少数） （二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 一个一个完整的账户结构完整的账户结构应该包括：应该包括： （1）账户名称，即会计科目；）账户名称，即会计科目； （2）会计事项发生的日期；）会计事项发生的日期； （3）摘要；）摘要； （4）凭证号数；）凭证号数； （5）金额）金额 借方 会计科目 贷方 （四）各账

57、户本期发生额和余额的关系（四）各账户本期发生额和余额的关系 1 1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增、发生额：在一定时期登记在各个账户的增 加方和减少方的金额合计数加方和减少方的金额合计数 2 2、余额：一定时期结束后，各个账户的增加、余额：一定时期结束后，各个账户的增加 方登方登 记的金额与减少方登记的金额相抵以记的金额与减少方登记的金额相抵以 后的差额后的差额 3 3、期末余额、期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额 - -本期减少发生额本期减少发生额 （五）账户按经济内容分类：资产类、负债类、共（五）账户按经济内容分类：资产类、负债类、共 同类、所有者权益类

58、、成本类、损益类同类、所有者权益类、成本类、损益类 三、会计科目与账户的关系三、会计科目与账户的关系 账户与会计科目的关系 联系：1、会计科目是账户的名称；账户是会计科目 的具体运用，两者相互依存。 2、会计科目与所对应的账户反映的经济内容 一致 区别：会计科目是名称，账户则具有一定的结构和格 式。 第四节 实 践 教 学 一、准备凭证、账簿及报表（以前班级的一、准备凭证、账簿及报表（以前班级的 手工实习资料）手工实习资料） 二、准备银行存款日记账账页二、准备银行存款日记账账页 一、使学生对会计核算的流程有初步的一、使学生对会计核算的流程有初步的 感性认识，为以后的教学做准备。感性认识，为以后

59、的教学做准备。 二、使学生熟练掌握会计等式的平衡，二、使学生熟练掌握会计等式的平衡， 以及银行存款日记账的简单登记。以及银行存款日记账的简单登记。 三、使学生熟悉会计要素的分类，以及三、使学生熟悉会计要素的分类，以及 会计科目的名称。会计科目的名称。 参 考 资 料 http:/ sw/200322163231.htm http:/ dbbhtml/bb04.htm http:/ 基础会计实务 顾全根主编 实 训 内 容 原始凭证 原始凭证 汇总表 交易或事项 填制和审核 会计凭证 登记账簿 会计核算工作程序图 编制财务 会计报告 设置账户、复式记账 财产清查 成本计算成本计算 会计资料 分析

60、利用 会计凭证的作用表现在如下三个方面： 会计凭证会计凭证 是会计核是会计核 算的依据算的依据 会计凭证会计凭证 会计凭会计凭 证是会证是会 计监督计监督 的依据的依据 会计凭证是界定会计凭证是界定 责任的依据责任的依据 会会 计计 凭凭 证证 会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证会计凭证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 自自 制制 原原 始始 凭凭 证证 一一 次次 凭凭 证证 累累 计计 凭凭 证证 汇汇 总总 原原 始始 凭凭 证证 收收 款款 凭凭 证证 付付 款款 凭凭 证证 转转 账账 凭凭 证证 外外 来来 原原 始始 凭凭 证证 一个企业至少应该设置几册账簿？一个企业至少