个体户税收基础知识

1、个体户税收基础知识个体户税收基础知识 授课师资:张黎（办税服 务厅审批中心） 个体户税收基础知识个体户税收基础知识 l税务登记 l认定管理 l税收优惠 l发票业务 l申报征收 税务登记税务登记 l一、变更登记 纳税人已在工商行政机关或其他机关办理 变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起 30日内向原税务登记机关申报办理变更登记。 附件:变更登记需提供资料 税务登记变更表税务登记变更表(可在前台领取或于国 税网站服务区表格下载处自行下载) 税务登记税务登记 l二、停业登记 l实行定期定额定期定额征收方式的个体工商户需要停业 的，应当在发生停业的上月上月向主管税务机关办 税服务厅税务登记岗申报办

2、理停业登记，如实 填写停业复业（提前复业）报告书。 l对符合规定的纳税人，主管税务机关办税服务 厅税务登记岗即时办结，收存其税务登记证件 及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他 税务证件，制作税务事项通知书交纳税人。 税务登记税务登记 l三、复业登记 l纳税人应当于恢复生产经营之前，向主管税务机关办 税服务厅税务登记岗申报办理复业登记，如实填写 停业复业（提前复业）报告书，领回并启用税务 登记证件及副本、发票领购簿及其停业前领购的发票。 l对符合规定的纳税人，主管税务机关办税服务厅税务 登记岗即时办结。 l以上规定自2014年7月1日起施行。 l附件：停业复业（提前复业）报告书停业复业（提前

3、复业）报告书 税务登记税务登记 l四、注销登记 l纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终 止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他 机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关 申报办理注销税务登记。 l实行定期定额征收的个体工商户由办税服务厅税务登 记岗受理后直接核准,其他纳税人需经审批中心核准。 l附件:税务登记注销表 税务登记税务登记 l申请注销登记时,受理人员通过综合征管信息系统检查 纳税人是否存在未结事项。如无未结事项，直接受理 （或核准）；如存在未结事项，则不予受理（或核 准）。受理人员应将未结事项告知纳税人，打印不 予受理通知书（或不予核准通知书）。 l未结事项包

4、括：申请注销的纳税人有未申报行为、未 结清所有申报税款、有欠税（含呆帐）未缴记录、有 稽查和违法违章在案、有结存发票、税务登记证件和 发票领购簿未全部缴销。 认定管理认定管理 l一、个体工商户核定定额 个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依 照法律、行政法规的规定，对个体工商户在一定经营 地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营 额（包括经营数量）进行核定（以下简称定额），并 以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。 附件：个体工商户定额核定（调整）申请表 特定资料： a.房屋（店铺）租赁合同(有租赁房产情况提供)或房产证（自有房产提供 或无偿提供房产的证明） b. 行政事业性

5、收费缴费单（本）复印件 c. 水电费单、物业管理费单复印件 认定管理认定管理 l定额指的是对收入的核定而非税额的 核定。如个体户实际的月收入大于核定的 定 额，那么仍应按照实际收入缴税。 l例：某个体户核定定额为每月30000元，即一 般情况下每月应缴税额300003%=900元。 如其某些月份生意较好达到了50000，则应缴 税额即为500003%=1500元。 认定管理认定管理 l二、个体工商户取消双定征收 定期定额的取消有两种情况，一是纳税人 经营状况发生变化，由纳税人发起向税务机关 提出申请取消的；二是纳税人经营状况发生变 化，税务机关认为需要取消定期定额，由税务 机关发起对纳税人定期

6、定额的征收方式进行取 消。 l附件：取消个体户双定征收申请表 认定管理认定管理 l三、责令认定一般纳税人 l 对年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳 税人标准的纳税人（不含个体工商户以外的其他个人），进行责 令认定。 l小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的 纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元 以下（含本数，下同）的； （二）从事货物销售的纳税人，年应税销售额在80万元以下 的。 (三)从事运输、货运代理等营改增项目的纳税人,年应税销 售额在500万元以下的。

7、认定管理认定管理 l责令认定通知书的产生 :系统自动监控产生。 l 申报期（是指纳税人年应税销售额超过小规模纳 税人标准的月份所属申报期）结束后，系统根据销售 额,自动产生责令认定通知书。 l 责令认定的时限为申报期结束后的3个半月。 l（如4月属期的销售额达标后，责令纳税人在8月底之 前认定，从9月1日起对代开发票强制监控，对9月份 税款强制监控） 税收优惠税收优惠 l一、起征点政策: l自2011年11月1日起,深圳市增值税起征点调整 为： l销售货物的，为月销售额20000元； 销售应税劳务的，为月销售额20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 税收优惠税收优惠 l二、蔬

8、菜及部分鲜活肉蛋流通环节免税政策: l自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。 l自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。 l免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及 其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、 蹄、翅、爪等组织。 l免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜 蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 l 备案登记成功的，自受理备案登记的当月当月开始生效。 l 上述免税项目为无固定期限备案。即纳税人一次备案登记成 功后，在政策不改变的情况下，不设定备案失效时间。 附件:增值税、消费税税收优惠备案表 税收

9、优惠税收优惠 l 经营任何一项或多项减免税项目且核定销售额高 于起征点的双定户纳税人，或未享受起征点免税优惠 政策的双定户纳税人，如全部销售免税货物，按规定 办理减免税备案后，从享受减免税的当月起取消储蓄 扣税方式，纳税人应自行到税务机关或国税网站办理 纳税申报。 l 经营任何一项或多项减免税项目且核定销售额高 于起征点的双定户纳税人，或未享受起征点免税优惠 政策的双定户纳税人，如销售免税货物的同时，兼营 其他增值税应税货物和劳务，按规定办理减免税备案 后，从享受免税的当月起，纳税人的征收方式改为查 账征收。 发票业务发票业务 l一、代开发票 l(一)增值税专用发票 l 销售额未达到增值税起征

10、点的个体工商户，税务机关不得为其代开 增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）。纳税人可按 规定申请放弃免税，税务机关可以为其代开增值税专用发票。放弃免税 后，36个月内不得再申请免税。 l 核定销售额高于增值税起征点的个体工商户，税务机关按规定为其 代开增值税专用发票。 l 核定销售额低于增值税起征点及查账征收的个体工商户，其当月 “开票计算额”达到增值税起征点的，税务机关按规定为其代开增值税 专用发票，未达到增值税起征点的，税务机关不予代开增值税专用发票。 l 当月“开票计算额”是指当月有效的累计自开普通发票不含税销售 额、代开发票不含税销售额、本次预计代开增值税专用发票不含税销

11、售 额之和。 发票业务发票业务 l个体户申请代开增值税专用发票需提供： l代开增值税专用发票缴纳税款申报单 l申请代开发票人的合法身份证件 l在申请代开发票时,要注意税款申报单的填写,以免多 缴税款。 l例如:某个体户需开具30000元金额的发票,即不含税金 额为30000/(1+3%)=29126,应缴增值税为 291263%=873元,相比直接用30000作为收入计算 少缴税27元。 发票业务发票业务 l(二)代开普通发票 l 个体工商户如按规定需要到税务机关申请 代开普通发票的，单笔业务销售额应不低于2 万元。(该政策主要考虑到个体户起征点问题) l个体户申请代开增值税普通发票需提供:

12、l代开发票申请信息表或网上代开发票申 请信息表 l申请代开发票人的合法身份证件 发票业务发票业务 l温馨提示: l由于代开发票窗口业务较多,为了节省您的时 间,建议您先在网上提交申请,再到前台代开。 l网络申请路径:深圳市国家税务局官网办 税服务厅办税区代开发票 l为方便纳税人,对代开增值税专用发票和10万 元以下普通发票的个体工商户,可先到代开窗 口绑定身份证,再到自助办税区自行开票。 发票业务发票业务 l二、票种核定 l个体户可申请自开通用机打发票。 l申请票种核定需提供: l票种核定申请表票种核定申请表 l税务登记证（副本）验证后退回 发票开具规则: 通用机打发票(百元)1000以下 通

13、用机打发票(千元)1000(含)以下10000以下 通用机打发票(万元)10000(含)以上100000以下 发票业务发票业务 l三、超限量购买发票 l 税务机关核定的发票用量无法满足其经营 需要的，可向税务机关申请增购发票，经主管 税务机关审核后，可在规定期限内按批准数量 购领发票。 l申请超限量购买发票需提供: l超限量购买发票申请表超限量购买发票申请表 l税务登记证（副本）验证后退回 发票业务发票业务 l四、开具红字增值税专用发票 l 个体户代开增值税专用发票后发现有误的, 当月可直接作废,如跨月则需开具红字增值税 专用发票。 l开具红字增值税专用发票申请单 l纳税人开具红字发票后,预缴的税款可申请退 抵税。 发票业务发票业务 l五、丢失发票处理 l 纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应立 即向主管税务机关报告，办理相应的挂失手续。 l需提交资料: l发票丢失被盗登记表 l登报回执、报纸原件、发票原件复印件 l丢失增值税专用发票的，需在中国税务报 刊登启事。 申报征收申报征收 l个体工商户增值税以1个季度为1个纳税期，