促进科技创新的税收优惠政策课件

1、促进科技创新的税收优惠政策,促进科技创新的税收优惠政策,1,一、导言,促进科技创新的税收优惠政策,2,一）纳税人应清楚的几个原则,税政透明公开 实质重于形式 合理商业目的 独立交易原则 增值税专用发票是条“高压线” 大数据预警风险 简政放权（对征、纳双方都是挑战,促进科技创新的税收优惠政策,3,二）税收促进科技创新的主要方式,鼓励企业加大投入：研究开发费用加计扣除 鼓励新产品、新技术产业化：高新技术企业优惠政策 鼓励中小企业发展：孵化器、科技园,促进科技创新的税收优惠政策,4,鼓励特殊企业的发展：软件企业、集成电路、成套机电设备 鼓励先进技术的使用：所得税抵免、加速折旧 鼓励个人技术开发：递延

2、纳税 鼓励技术转让：技术转让减免税 鼓励引进先进技术设备：进口免税,促进科技创新的税收优惠政策,5,三）促进科技创新的税种,增值税：先征后退、免税 企业所得税：免税、减税、加速折旧、加计扣除、抵扣 个人所得税：免税、递延纳税 房产税、土地使用税：免税,促进科技创新的税收优惠政策,6,二、具体政策解读,促进科技创新的税收优惠政策,7,一）研发费用加计扣除,政策、依据 研发活动的确定 研发领域的范围 研发费用的范围 特殊研发活动的处理 会计核算 申报管理 应报送的资料,促进科技创新的税收优惠政策,8,1、政策、依据,促进科技创新的税收优惠政策,9,1）政策,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究

3、开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销,促进科技创新的税收优惠政策,10,2）依据,企业所得税法及实施条例 2015.11.2：关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号 ） 2015.12.29：关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（税总公告201597号,促进科技创新的税收优惠政策,11,2、研发活动的确定,会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业 企业为获得(非人文社会的)科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改

4、进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 不适用税前加计扣除政策的活动 指引：R第93条） 高企认定管理办法(国科发火201632号)及附件国家重点支持的高新技术领域 关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知 （国科发火2016195号） 高企认定管理工作指引,促进科技创新的税收优惠政策,42,2、优惠的条件,拥有核心自主知识产权； 主要产品（服务）发挥核心作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域； 投入比：R&D占销售收入的比例； 产出比：高新技术产品(服务)收入占比； 人员比：科技人员占企业职工总数的比例； 高新技术业认定管理办法规定的其他条件。 以上是企业所得

5、税税法及实施细则的规定,促进科技创新的税收优惠政策,43,3、高新技术企业的认定,高企定义：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册的居民企业,促进科技创新的税收优惠政策,44,4、认定标准,促进科技创新的税收优惠政策,45,1）企业申请认定时须注册成立一年以上； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权,促进科技创新的税收优惠政策,46,3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域

6、规定的范围； （4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10,促进科技创新的税收优惠政策,47,5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；（由6%降为5%） 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60,促进科技创新的税收优惠政策,48,6）近一年高新技

7、术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； （7）企业创新能力评价应达到相应要求； （8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为,促进科技创新的税收优惠政策,49,小结：8项认定标准,1）注册标准：注册1年以上居民企业 （2）产业标准：国家重点支持的高新技术领域 （3）技术标准：拥有核心自主知识产权 （4）投入标准：研发费用占比； （5）产出标准：高新技术产品(服务)收入占比 （6）人工标准：科技人员占职工总数之比 （7）管理标准：企业创新能力评价 （8）信誉标准：无重大违法行为,促进科技创新的税收优惠政策,50,51,2.网上注册登记,3.准备并提交材

8、料,4.审查认定,备案、公告、颁发证书,5.公示,核实处理,无异议,有异议,6.按规定享受税收优惠政策,5、高新技术企业的认定程序,1.自我评价,根据认定条件自我评价,注册网址： ； 填写企业注册登记表,应提交的材料,60日内：专家评审意见+中介机构专项审计报告认定机构的认定意见、确定名单,公示10日,证书有效期：3年,促进科技创新的税收优惠政策,51,6、认定应提交的材料,促进科技创新的税收优惠政策,52,1） 高新技术企业认定申请书（在线打印并签名、加盖企业公章）； （2） 证明企业依法成立的营业执照等相关注册登记证件的复印件,促进科技创新的税收优惠政策,53,3） 知识产权相关材料（知识

9、产权证书及反映技术水平的证明材料、参与制定标准情况等）、科研项目立项证明（已验收或结题项目需附验收或结题报告）、科技成果转化（总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明）、研究开发组织管理（总体情况与四项指标符合情况的具体说明）等相关材料； （4） 企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料,促进科技创新的税收优惠政策,54,5） 企业职工和科技人员情况说明材料，包括在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等； （6） 经具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构出具的企业近三个会计年度（实际年限不

10、足三年的按实际经营年限，下同）研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料,促进科技创新的税收优惠政策,55,7） 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）； （8） 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（包括主表及附表）。 对涉密企业，须将申请认定高新技术企业的申报材料做脱密处理，确保涉密信息安全,促进科技创新的税收优惠政策,56,技术创新活动证明材料,知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料 企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标

11、、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料 企业职工和科技人员情况说明材料,促进科技创新的税收优惠政策,57,7、管理,背景：简政放权、放管结合、优化服务 依据：企业所得税优惠政策事项办理办法（公告201576号） 一般备案管理 高新优惠备案资料：企业所得税优惠事项备案表；高新技术企业资格证书 留存备查资料 特点：预缴享受、年度备案 后续管理：发现问题提请复核撤销资格追缴税款 特别注意：取消复审规定；每年5月底前在“认定网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表,促进科技创新的税收优惠政策,58,国科发火2016195号（63页）对中介机构、专

12、家、知识产权、研究人员、研究开发费用、技术创新能力评价等，都作了详细规定,促进科技创新的税收优惠政策,59,1）备案管理,依据：企业所得税优惠政策事项办理办法（公告201576号） 自行判断是否符合优惠条件；享受优惠的，向税务机关备案，保管留存备查资料 企业对资料的真实性合法性承担法律责任 不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案； 后续管理：发现不符合优惠的，责令停止享受优惠，追缴税款及滞纳金；弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理,促进科技创新的税收优惠政策,60,2）留存备案资料,高新技术企业资格证书； 高新技术企业认定资料； 年度研发费专账管理资料； 年度高新技术产品（服务）及对应收入资料；

13、年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账； 研发人员花名册； 省税务机关规定的其他资料,促进科技创新的税收优惠政策,61,三）软件企业和集成电路企业,财税201227号，财税201649号 ，认定已取消，采取备案制,促进科技创新的税收优惠政策,62,1、集成电路政策,集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止,促进科技创新的税收优惠政策,63,集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生

14、产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15 年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税， 并享受至期满为止,促进科技创新的税收优惠政策,64,集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含,促进科技创新的税收优惠政策,65,2、新办集成电路和软件企业,我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止

15、。 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税,促进科技创新的税收优惠政策,66,集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除,促进科技创新的税收优惠政策,67,3、软件企业,符合条件的软件企业按照财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,促进科技创新的税收优惠政策,68,企业外购的软件，凡符合固定资产或无形

16、资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含,促进科技创新的税收优惠政策,69,四）孵化器和科技园,财税201698号,促进科技创新的税收优惠政策,70,自2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地 使用税；自2016年1月1日至2016年4月30日，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税；在营业税改征增值税试点期间， 对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税,促进科技创新的税收优惠政策,71,五

17、）股权激励和技术入股,财税2016101号，9月20日发布，2016年9月1日起施行,促进科技创新的税收优惠政策,72,1、非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工 在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目， 按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零,促进科技创新的税收优惠政策,73,需同时满足的条件,

18、1）属于境内居民企业的股权激励计划。 （2）股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。 (3)激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权,促进科技创新的税收优惠政策,74,4)激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个

19、月在职职工平均人数的30%。 (5)股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。 (6)股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。 (7) 实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于股权奖励税收优惠政策限制性行业目录范围（见附件）。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定,促进科技创新的税收优惠政策,75,2、对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限,上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股

20、权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不 超过12个月的期限内缴纳个人所得税。财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知（财税200940号）自本通知施行之日起废止,促进科技创新的税收优惠政策,76,3、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策,企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。 选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，

21、按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除,促进科技创新的税收优惠政策,77,4、其他政策,1）个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差 额，按照“工资、薪金所得”项目，参照财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（财税200535号）有关规定计算缴纳个人所得税。 （2）个人因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股

22、权时，按照现行限售股有关征税规定执行,促进科技创新的税收优惠政策,78,3）个人转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权优先转让。递延纳税的股权成本按照加权平均法计算，不与其他方式取得的股权成本合并计算。 （4）持有递延纳税的股权期间，因该股权产生的转增股本收入，以及以该递延纳税的股权再进行非货币性资产投资的，应在当期缴纳税款。 （5）全国中小企业股份转让系统挂牌公司按照非上市公司标准执行,促进科技创新的税收优惠政策,79,六）其他政策,用于科研和教学的设备进口免增值税；自2013年1月1日起，对符合条件的科技类民办非企业单位以科学研究为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足

23、需要的科研用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。 对国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税和进口环节增值税,促进科技创新的税收优惠政策,80,符合条件的生产产企业出口的船舶、大型成套机电设备，执行先退税后核销的办法。 符合条件的环境保护、节能节水项目（公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）的所得，定期减免,促进科技创新的税收优惠政策,81,对国内社会力量，资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。 外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，参照捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业