2017《财经法规》考点归纳：13 税收征管

税收征管一税务登记1、开业登记设立登记1税务登记范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。2登记时间自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记从事生产、经营的纳税人到外县市进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,带税务登记证副本和外管证到经营地办理税务。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县市实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本3办理税务登记应提供证件和资料工商营业执照、公司章程、法人代表身份证件、组织机构代码证4办理下列事项必须携带税务登记证多选开立银行账户领购发票。申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳税款申请开具外出经营活动税收管理证明办理停业、歇业5纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。2、变更、注销登记1情形注销企业没了企业搬了需要改变主管税务机关。2办理时间变更30天注销15天3办理程序变更先工商后税务注销先税务后工商3、停业、复业登记1实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。2纳税人的停业期限不得超过一年。3纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。4、外出经营报验登记纳税人到外县市临时从事生产经营活动的，税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。5、法律责任未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。二发票管理1、发票的种类1增值税专用发票。由国家税务总局规定。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。下列情形不得开具专用发票商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽不包括劳保用品化妆品销售免税项目小规模纳税人。2普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。3专业发票。国有的三类行业使用金融保险、邮电、运输2、发票的开具要求1单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。2开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4任何单位和个人不得转借、转让、代开发票未经税务机关批准，不得拆本使用发票不得自行扩大专业发票使用范围。3、发票的保管1已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2发票遗失的应在当日书面报告主管税务机关。并登报声明作废。三纳税申报1、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2、纳税申报的方式1直接申报2邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。3数据电文申报4简易申报定期定额的纳税人适应5其他申报方式3、法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。四税款征收1、税款征收方式要求能够区分各种方式1查账征收2查定征收3查验征收经营地点不固定的小企业4定期定额征收5代扣代缴6代收代缴7委托代征8其他2、税款优先原则税收优先于无担保债权欠税在前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行税收优先于罚款、没收违法所得。3、滞纳金每天按万分之五。计算4、核定应纳税款的情形多选1依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。2依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。3擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的。4虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。五税务代理范围涉税建账办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记办理发票领购手续办理纳税申报或扣缴税款报告办理缴纳税款和申请退税制作涉税文书审查纳税情况建账建制，办理账务开展税务咨询、受聘税务顾问申请税务行政复议或税务行政诉讼国家税务总局规定的其他业务。六税收检查及法律责任1、保全措施和强制执行措施1保全冻结、扣押、查封强制扣缴、变卖、拍卖2税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。单价5000元以下的财物也不再保全和强制执行的范围内。2、法律责任1税收违法行政处罚税务行政处罚的种类应当有警告责令限期改正、罚款、停止出口退税权、没收财产和违法所得、收缴发票或者停止发售发票。2税务行政复议税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。先议后诉纳税人在纳税上不服税务机关的情形或议后诉纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形行政复议对象是上一级行政部