审计调查报告格式

1 / 37审计调查报告格式审计调查报告反馈意见书附件十八：审计报告征求意见书审计报告征求意见书向被审计单位征求意见审计报告征求意见书：根据中华人民共和国审计法第三十九条的规定，现将年月日至年月日对同志自年月至年月在你单位任期间的经济责任的审计报告送给你们征求意见。请在收到审计报告之日起十日内提出书面意见，送交审计组。如果在规定期限内没有提出书面意见，视为无意见。附：审计报告审计组长签名年月日向被审计领导干部征求意见审计报告征求意见书同志：根据中华人民共和国审计法第三十九条的规定，现将年月日至年月2 / 37日对你自年月至年月在任期间的经济责任的审计报告送给你征求意见。请在收到审计报告之日起十日内提出书面意见，送交审计组。如果在规定期限内没有提出书面意见，视为无意见。附：审计报告审计组长签名年月日朝阳【wlsh0908】整理审计调查报告反馈意见书图片已关闭显示，点此查看朝阳【wlsh0908】整理注：可加附页。朝阳【wlsh0908】整理图片已关闭显示，点此查看*专项审计调查报告*审*调报?20*?*号被调查单位：*审计调查项目：*根据中华人民共和国审计法第二十七条的规定，*派出审计组，自*年*月*日至*年*月*日，对*进行了专项审计调查，*，对重要事项进行3 / 37了必要的延伸和追溯。*及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。*的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。说明：1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。一、被调查事项的基本情况*。说明：1.本部分简要表述被调查事项的背景信息，如被调查事项的管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、适用的绩效评价标准等。2.本部分反映的内容应当与专项审计调查目标密切相关。3.如果引用的数据未经审计调查核实，应当注明来源。二、审计调查评价意见4 / 37审计调查结果表明，* *。说明：1.本部分应围绕审计调查目标对被调查事项作出评价，主要评价与被调查事项相关的政策和制度执行效果，也可评价相关财政收支、财务收支和经济活动的真实、合法、效益情况。2.本部分既包括正面评价，也包括对审计调查发现的主要问题的简要概括。3.只对审计调查的事项发表评价意见，对审计调查过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表评价意见。4.评价意见不能与审计调查发现的问题相矛盾。5.评价用语要准确、适当，以写实为主。三、审计调查发现的主要问题*。5 / 37说明：1.本部分重点反映审计调查发现的政策、体制、制度及其执行中存在的问题，应表述问题事实、标准、原因及其影响，一般情况下，还应当提出整改建议，有明确法规依据的应当引用具体的定性法规内容。其中，对于被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题，需要出具审计决定书进行处理处罚的，还应表述处理处罚意见以及法律法规依据。2.对审计调查发现的问题，一般应当分析原因。原因分析可结合问题一并简要表述，也可在全部问题列完后综合分析。如果分析原因的篇幅较长，可以单列“产生问题的主要原因” ，放在“审计调查发现的主要问题”部分之后予以反映。3.审计调查发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。4.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额，小标题应当准确、适当。5.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。6 / 376.审计期间被调查单位对审计调查发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。7.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题，可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。8. 对需移送处理的问题，应表述事实和移送处理意见，但涉嫌犯罪等不宜让被调查单位知悉的事项不在此部分反映。四、审计调查建议*。说明：1.围绕审计调查发现的主要问题，从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。2.只针对审计调查报告反映的问题提出审计调查建议，审计调查建议与反映问题的顺序基本一致。3.审计调查建议应具有可操作性，便于被调查单位和其他有关单位采纳。4.审计调查建议的对象一般为被调查单位。如果需要被调查单位和其他有关单位共同整改的，应建议被调查单位商有关单位共同研究解决。7 / 37对本次审计调查中发现的问题，请*自收到本报告之日起*日内，将整改情况书面报告*。本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。*年*月*日摘 要内部审计的产生和发展与其所处的经济环境密切相关，其职能作用的变化是随着各种环境因素的变化而变化的。内部审计是现代企业制度的重要组成部分，离开了内部审计，现代企业制度的运行就会出现紊乱。世界各国企业的成功经验之一就是充分依靠内部审计。我国企业在市场经济环境下，要平等竞争，自我发展、自我完善，必须用新思维、新视角审视内部审计。改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立,使得我国企业的内部审计在自身定位、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处,进一步加强企业内部审计工作成为当务之急。本文阐述了对内部审计的认识和定位,指出了企业内部审计在现实中存在的问题,探讨了现代企业制度下应如何加强企业的内部审计工作。关键词： 现代企业制度 内部审计 对策 内部审计模式调查目标：探讨如何加强企业的内部审计8 / 37调查时间：2016-12-1 到 2016-2-20调查对象：我国会计师事务所调查方式：搜集资料现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。其特征为权责分明、产权明晰、政企分开、管理科学。建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。2002 年 1 月 1 日，国际内部审计师协会发布了内部审计职业实务准则 ，导 进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 ”这个定义集中反映了内部审计的诸多新特点，也给我国内部审计工作带来了许多启示。2016 年 10 月我来到中审亚太事务所实习，内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。在现代企业制度下，企业对内部审计工作也提出了新的要求。1 我国企业内部审计的现状和问题内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在9 / 37发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。对内部审计地位和作用的认识不足，法制化、制度化、规范化尚在不断完善中。审计机关管理方式改进不大。随着企业改革改制逐步到位，企业经营自主权和内部审计服务的内向性特点得到充分显现，审计机关还未充分发挥行业自律管理的作用。单位领导和审计人员没有正确认识内部审计的地位和作用。与西方国家自觉形成的内部审计不同，我国内部审计是以国家行政命令的方式自上而下组建起来的，许多单位领导，甚至内部审计人员没能正确认识到内部审计的地位和作用、认识到建立内部审计的必要性，以致有一些单位出现撤销已建立的内部审计机构行为；还有不少企业的内部审计实际上名存实亡。对内部审计职能和职责的定位未能随着形式的发展而转变。西方内部审计最主要的职能是评价，而我国内部审计的最主要职能是监督。审计的主要目标是查错纠弊而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账册、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入管理和经营领域。因此无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。10 / 37(3) 内部审计的范围受到限制，与现代企业制度的建立不相适应。目前企业内部审计大多是以已发生的事项为被审计对象，重点审查其会计资料的真实性和合法性，目的是防止、检查财务收支的错弊，这样使内部审计工作仅仅局限于财务会计方面。又由于在内部审计机构设置上，有的企业平时将内部审计归财务部门主骨审计机构不独立，起不到内部审计监督的作用。内部审计采用的审计方法是对会计科目进行逐笔审计，方法陈旧单一，与建立现代企业制度的要求不相适应。(4)内部审计内容单浅、方法落后。在审计方法上，事后被动式审计比较多，事前、事中参与式审计比较少；账务基础审计比较多，制度基础和风险基础审计比较少；手工操作比较多，计算机审计比较少，导致审计的作用得不到充分发挥。(5) 专业人员配备不全，限制了审计工作开展。根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业11 / 37务一窍不通，难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司财务报告长期作假，沈阳会计师事务所竟查不出问题，最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一个很好的例子。2 完善现代企业内部审计的对策与措施内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。随着企业内部环境和外部环境的变化，内部审计的地位、职能、作用、方法等也应发生相应的转变。企业内部审计的定位企业内部审计定位要围绕强化管理，提高经济效益，增强企业自身的竞争力开展工作。在单位经济活动过程中，作为内部审计机构，在参与监控经济活动在各环节上的运行过程中，应正确把握自身的“参与度” 。如在单位内部的财务管理和资产管理等工作中，都应当以单位业务部门为主。但是这种以单位业务部门为主，只有在经过内审机构通过内控测评，证明是正确的基础上，才能以各业务部门颁布的业务管理办法为准，这就是定位的适度。正如李金华审计长所说的那样：“内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建12 / 37立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”由此可见，现代企业制度下的内部审计要找准定位，要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。同时为企业领导者提供咨询服务，切实履行作为参谋的职能。逐步健全内部审计规范，提高审计人员素质内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度，内部审计保同不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足不前，现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，建立健全内部审计规范体系有助于约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，提供外界评判的依据。面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育，培养审计人员敏锐的洞察力和判断力，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则，本着对企业负责的态度和为企业内部管理服务的意识，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价，从实质上提高内部审13 / 37计的独立性，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。3 内部审计体制创新建立独立、垂直的管理体制内审管理体制创新的特点及作用相对独立、垂直的内部审计管理体制最显著的特点就在于强化了内部审计的独立性，主要体现在：机构独立 内部审计机构独立于部门内部其他机构和所属单位，上级内审机构与下级内审机构之间不但在业务上而且在行政上均形成一种领导与被领导之间的关系。人员独立 内部审计机构及其审计人员独立承办内部审计事项，其基本定位是部门的整体利益而不是内部各单位的个别或局部的利益，部门和单位内部审计人员力量统一归属于部门审计机构调配。经费独立 切实保证内部审计经费的预算和执行，并从部门工作实际和强化内部审计经费的投入，审计经费单独预算和列支呈报，审计人员在组织关系和经济利益上与被审计单位保持独立，从而割断内部审计与内部各被审单位利益上的依赖关系。业务独立 上下级各内部审计机构和审计人员从维护部门整体利益出发独立、公正、客观地进行内部审14 / 37计监督，开展内部审计工作，提出内部审计报告并实施内部审计处理和处罚。基于上述特点，这种创新了的内部审计管理体制的作用集中表现在：提高了内部审计的独立性；理顺了内部审计上下级之间关系；有利于最大程度地利用内部审计资源；有利于加强内部审计的质量控制和质量考核；提高了审计信息资源共享程度和审计资源的集中管理程度；此项的改革必将引起与之相适应的机制转变、方法改进等方面工作的进一步深入，进而使内部审计创新完全成为现实。 4 案例分析用友软件集团的现代化内部管理用友软件集团公司现在已成为中国最大的独立软件开发商，中国最大的财务及企业管理软件厂商，该企业之所以能发展得这么快，能取得这么大的成就，不仅与企业领导意识和领导决策有密切的关系，还和该企业运用的一套科学的管理模式有关，加强了内部控制管理和内部审计。用友公司在改为股份制企业以后，董事会对审计工作有了新的认识和更高的要求，开始考虑建立独立的审计部门。为了规范上市公式的治理结构，证劵监管部门要求股份制企业董事会设立专门的审计委员会，用友在改制成为股份制公式的第一天起就希望按照一个优秀的上市公司来建立15 / 37自身的管理体系和监督机制，他们严格按照证劵监管部门的要求在董事会下设立了审计委员会，审计委员会由两名独立董事和一名内部董事组成，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作，同时考虑到审计的权威性和独立性，以及要让董事会能通过审计机构直接了解一线公司的运行情况，决定由审计委员会直接领导审计部，让审计完全游离于经营领导班子之外，让他们更公正，更独立，更具监督力。为了完善公司治理结构，拓展公司业务，就有必要建立一种监督机制下的信任关系，形成核心团队的稳定，这种监督机制主要是内部控制制度与审计监督的有效组合。用友是一个软件企业，工作主要是产品研发、市场营销、客户服务、运营管理及知识产权的管理等，每个环节都有一套比较科学、先进的内部控制制度。他的审计监督体系也是结合该企业的特点逐步建立的，企业研发和服务质量监控体系主要通过聘请专业的ISO9001、ISO9002 及 CMM 评估机构进行评估，以此来达到提高产品与服务质量的目的。公司还要求外部审计机构以向该企业提供管理建议书的方式监督内部管理的改进。用友的内部审计与一般企业的内部审计有些不同，具体来讲内审部门目前主要开展的审计工作包括：绩效审计：主要是根据公司的管理与考核规则16 / 37审计预算执行情况，确认各个独立经营机构的经营业绩；内控制度建立与执行情况审计：检查各个独立经营机构内部控制制度的建立与执行情况，分析执行效果，提出改进意见；公司资产审计：审计公司的资产使用情况与效果；业务风险审计：通过对合同、协议的审计了解项目合同、协议执行中存在的问题与风险，及时将一线真实情况反馈到董事会及相关决策部门；用友在不断完善内控制度与审计监督体系的同时，通过使用网上银行系统实现了内部资金的集中管理与控制；通过应用本公司的集团财务软件产品实现了集团所有单位的会计数据大集中，预算审批与大项费用的控制可以做到实时处理；通过使用商务管理系统，实现了网上订单处理与生产管理、入出库管理、客户管理一条龙，通过软件的应用既提高了业务处理效率与准确性，又提高了控制的效果。我认为用友公司要发展成为一个世界级的软件企业，则需要在以下几个方面不断创新：1)内部控制制度随着企业发展的阶段变化不断创新；2）审计管理体制创新；3）审计方法、手段创新；4）内部审计将以“促进内部控制制度的完善、防范17 / 37企业经营风险、保护企业资产安全”为重心开展工作。内部审计是由企业单位内部设立的专门审计机构和配备的专职审计人员，依据国家的法律法规，按照一定的程序和方法，通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、经济活动的合规性和效益性、内部控制的健全性和有效性，从而改善经营管理，提高经济效益。其主要目的就是通过评价企业控制以确保揭露企业潜在的风险和有效果、有效率和经济地达到企业的目标和目的。内部审计是强化企业内部监督不可或缺的制衡机制，一方面它能够保证企业会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全完整；另一方面通过其对经济活动进行全面。经常、及时的监督，从而保证企业内部控制逐步完善。将内审工作融于企业的风险管理，加强企业内部审计管理力度，对增强企业抵御风险能力，提高企业经济效益，完善企业内部管理，增强企业集团整体竞争力，实现企业经营目标，迫在眉睫，意义重大。参 考 文 献1 林明晃.现代企业制度下内部审计组织模式及生命力J.中国审计,XX,(10):8-10.2 IIA 内部审计实务标准M.北京:中国时代18 / 37经济出版社,2002:5-6.3 薛野.企业内部审计现状分析及对策研究J.财会通讯,XX,(6):10-12.4 詹恒江.如何加强内部审计程序控制J.现代审计,XX,(1):41-42.5 符薇.我国企业内部审计的现状J.审计与理财,XX(6):18-19.6 马明全.内部审计定位及机构设置J.广西财务与会计,XX(1):20-27.7 刘运国.公司治理结构对内部审计的影响J.审计研究, XX,(5):50.8 魏尔嵘.现代企业制度下如何加强企业的内部审计J.科技情报开发与经济,XX,(2):28-30.9 杜文彤.企业内部审计的目标定位J.中国审计,XX,(12):62.10 汪初牧.内部审计在为企业增值中的“位”与“为”J.审计与理财,XX,(1):46-47.11 王焱,孙文刚.管理控制与内部审计J.中国审计,XX,(9):62-63.12 任志宏.完善企业集团内部审计模式提高企业战略决策经营能力J.审计文摘,XX,(3):15-18.13 朱荣恩等.现代企业内部控制制度M.北19 / 37京:中国审计出版社,1996:88-91.14 黄小敏.强化内部审计的几点对策J.审计文摘,XX,(12):35.15 李岩.浅析内审职能的转变J.中国审计,XX,(4):15.16 审计本身也要经得起考验N.中国财经报,XX 年 11 月 5 日.17 汪长江.现代企业制度下的内部审计应实现五个转变J.安徽审计,XX,(1):44-45.18 彭树根.企业内部审计的“双提双降问题”J.广西审计,XX,(1):54-55.重庆大学城市科技学院社会调查报告书课程名称： 题 目：如何加强审计的内部控制的调查 学 院： 经济管理学院 专业班级： 会计学 XX 级的审计报告铁道部审计中心：根据审通*号审计通知书，受审计中心的委派。我们自*年*月*日至*年*月*日对*(单位)*年*月*日至*年*月*日*(事项)进行了审计。现将审计情况报告如下：20 / 37一、被审计单位基本情况二、审计中发现的主要问题及处理意见三、审计评价四、审计建议五、其他审计组长年 月 日审计调查报告七忌审计调查报告是审计机关就某一特定事项、行业、政策、资金等进行广泛深入的审计调查后撰写的一种审计专业文书。要达到重点突出、说明清楚、分析透彻、建议可行的目的，充分发挥其观察经济运行的“显微镜” ，诊断政策执行的“听诊器”之功能，必须做到“七忌” 。 一忌事实不清，武断下结论。事实是审计调查报告的基础，是作出审计结论的根据，是客观公正原则的具体体现。事实部分是审计调查报告最重要的内容之一，离开了事实的审计结果和结论将成为“无本之木” 。叙述事实时要从审计事项的时间、地点、起因、过程、结果等方面入手，揭示审计事项的本质，使分析与事实一致，结果与事实一致。偏面、虚假、歪曲的情况是审计调查报告之大忌。二忌泛泛而谈，重点不突出。审计调查报告重在反映情况，揭露问题，查找原因，提出建议。所以报告21 / 37内容要突出审计事项的重点，抓住问题的本质，剖析产生问题的关键原因，做到有数据、有情况、有分析、有建议，突出重点，张弛有序，防止罗列现象、报流水账。三忌浅尝辄止，停留于表面。要对审计调查所取得的大量资料来一番去粗取精、去伪存真的加工、分析和提炼，层层深入，把握事物的特点，不能就事论事，不能被表面现象所迷惑，要注意发现光环后面存在的严重问题、漏洞和隐患。四忌堆砌数字，没有活情况。审计调查报告只有把“死数字”与“活情况”结合起来，相互印证、补充，才有说服力、可信度。如果只是数字的堆砌、指标的罗列，必然是软弱无力，这种空洞无物，枯燥死板的报告肯定不会受欢迎。五忌内容单一，报喜不报忧。审计要发挥“免疫”功能作用，成为领导的“参谋” ，就应真实、准确、客观，敢于揭短，敢于暴光，才不会贻误“病情” ，才能“对症下药” 。审计调查报告既要肯定成绩，又要揭露问题；既要分析产生问题的客观因素，又要从体制机制制度方面找原因。六忌缺乏文采，专业味太浓。审计调查报告是审计的最终成果，是服务于经济发展，为领导决策当参谋，让群众知实情的载体，主要服务于外部。所以要淡化专业22 / 37味，少用专业语言，多用大众词汇，做到简明扼要，通俗易懂。要善于把复杂的事情用简洁的语言表述清楚，文字要精炼，用词要准确，避免口语化。 七忌千篇一律，文章格式化。不同事项的审计调查报告应有自己的特色，形式上多样、灵活、新颖是审计调查报告生命力的重要条件。形式呆板，千篇一律的八股式文章，可读性必然弱化，很难进入领导的视角。关于企业内部审计工作的调查报告企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。笔者近期对一些企业的内部审计状况进行了调查分析。目前，一般企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。一、当前企业内部审计工作现状企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有23 / 37的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域的浅表层次，对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构24 / 37设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，对被审计者缺乏直接的25 / 37利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改” 。审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力，甚至受到心理和生理上的伤害。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责任心，工作中显得“顾虑重重” ，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。二、强化企业内部审计的对策与措施内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，以保证内部审计报告能引起企业管理当局26 / 37的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才，并把他们配置到适合的管理或主管岗位上，不断提高审计人才的使用效果，同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任。经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此27 / 37外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。 明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性的重要手段。应当建立审计人员首先要明确其职责，以职责来决定人员，而不是确立人员后再赋予职责，通过划分职责来确定内部审计的权利，才能保证内部审计工作目标和内容与其职责达到统一。建立健全各项审计业务管理制度，实施审计质量考核。重点应推行“主审负责制” ，对审计项目的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量控制机制，按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任，即谁的过错谁负责，主管领导负连带责任。审计员对各自分管的工作负责，主审对整个审计项目负责，并与奖金、荣誉挂钩。主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签，从而各司其职。加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批高素质的内部审计人员。因此，要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建立注册内部审计师资格考试制度，建立一支政治素质高、业务技28 / 37术过硬的队伍，只有这样，才可能较大幅度地提高审计人员素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。以激励机制为手段充分调动审计人员的工作能动性。激励有精神激励、物质激励、考评激励、业绩激励、奖惩激励等多种方式。在制定了科学化的考核标准基础上，要严格执行考核制度，使审计人员的业绩公正地计量出来，从而实施有效的激励。一般应多采用奖励激励而少采用惩罚激励，因为奖励激励的正面刺激比惩罚的反面刺激更为有效。如果在审计管理中正确认识这一特点并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的奖惩方案，更好地利用审计人力资源，使审计员处在最佳的行为状态，并以自觉性、积极性、能动性和创造性来提高工作质量和效益，促使其有效实现审计目标内部审计报告格式内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审计准则 ，而内部审计遵循的是内部审计准29 / 37则 。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的。从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议。内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具审计报告 ，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的管理建议书仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此独立审计具体准则第 7 号-审计报告某些要求，值得我们在写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的管理建议书也有相30 / 37同之处。以下是 ABC 集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。一、封 面*公司机密内部审计报告报告名称：关于 abc 的审计报告报告编号：ABC 集团内审字200X第 0XX 号出具报告时间：200X 年 XX 月 XX 日报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX 部门二、报告正文关于 abc 分公司的审计报告ABC 集团内审字200x第 0xx 号我们于 200x 年 xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日对 abc分公司进行了审计。abc 分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及 XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。31 / 37本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按 ABC 规定及本次审计意见进行处罚。abc 分公司的基本情况审计中发现的问题及审计意见一、abc 分公司资金管理不规范1职工借款随意性，借款金额大，期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。借款超三月的有借款超一年的有审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按 4：6 承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按 4：6 承担责任，并从借款之日起按月 1的利率计算利息并按借款额的 20处以罚金。2xx 金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc 分公司 200x 年 xx 月 xx 日的 xx 金 abcx 元,截至 200x年 xx 月 xx 日尚未上缴，时间长达近 xx 个月。 审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额 25的处罚。二、存货管理、库龄、结构存在不足32 / 371、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货 XX 件，折算成金额 XX元，为库存金额的 XX%。时间超三月的有 XX 件，折算金额 XX 元，其中超一年的有 XX 件套，折算金额 XX 元。而且有些业务员已离职，如 XX 借货 XX 件折算金额为 XX 元，已于去年辞职。审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的 7 折收回现金，没有责任人的分公司经理、会计、保管人员按3：3：4 的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担 3：3：4 的责任。2、存货盘点账实不符严重存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。(1)盘点对账具体情况按总数种类差错相抵后计算的差错率为 XX%。33 / 37账实核对不符情况:品种盘盈盘亏盈亏绝对值合计我们通过调查了解、分析具体原因如下3、按库龄分析根据最后一次进货测算，超 3 个月的库存，占全部库存的 XX；超 6 个月的库存，占全部库存的 XX；超 1 年的库存，占全部库存的 XX。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。 库龄种类明细：品种合计13 月 36 月 612 月 12 年 23 年 3 年上分析原因4、按存货结构周转情况分析，全部 xx 存货去年同期销售 xx 件，今年上半年的销量为 xx 件，abc 分公司库存 xx 件，测算需 xx 个月销完。审