电大会计管理模拟实验2014

合合 并并 报报 表表 调 整 分 录1 每 年 应 补 提 折 旧5 万 元 借 管 理 费 用 5 0 0 0 0 0 0 贷 固 定 资 产 5 0 0 0 0 0 0 2 确 认 母 公 司 实 际 所 享 有 的 份 额 9 9 5 万 元 8 0 7 9 6 万 元 借 长 期 股 权 投 资 7 9 6 0 0 0 0 0 0 贷 投 资 收 益 7 9 6 0 0 0 0 0 0 3 确 认 母 公 司 收 到 子 公 司 本 年 度 分 派 的 现 金 股 利 借 投 资 收 益 4 8 0 0 0 0 0 0 0 贷 长 期 股 权 投 资 4 8 0 0 0 0 0 0 0 4 确 认 母 公 司 在 本 年 度 除 净 损 益 以 外 所 有 者 权 益 的 其 他 变 动 中 所 享 有 的 份 额1 0 0 万 元 8 0 8 0 万 元 借 长 期 股 权 投 资 8 0 0 0 0 0 0 0 贷 资 本 公 积 8 0 0 0 0 0 0 0 抵 消 分 录1 根 据 资 料 母 公 司 对 子 公 司 长 期 股 权 投 资 调 整 为 3 0 0 0 万 元 7 9 6 万 元 8 0 万 元 4 8 0 万 元 3 3 9 6 万 元 与 其 在 子 公 司 经 调 整 的 所 有 者 权 益 总 额 中 所 享 有 的 金 额 4 0 0 0 万 元 1 0 0 万 元 5 万 元 8 0 3 2 7 6 万 元 之 间 的 差 额 为 商 誉 子 公 司 所 有 者 权 益 2 0 的 部 分 8 1 9 万 元 为 少 数 股 东 权 益 应 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 实 收 资 本 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 资 本 公 积 年 初 1 6 0 0 0 0 0 0 0 0 资 本 公 积 本 年 1 0 0 0 0 0 0 0 0 盈 余 公 积 年 初 0 盈 余 公 积 本 年 1 0 0 0 0 0 0 0 0 未 分 配 利 润 一 年 末 2 9 5 0 0 0 0 0 0 商 誉 1 2 0 0 0 0 0 0 0 贷 长 期 股 权 投 资 3 3 9 6 0 0 0 0 0 0 少 数 股 东 权 益 8 1 9 0 0 0 0 0 0 2 根 据 资 料 子 公 司 非 全 资 子 公 司 母 公 司 享 有 其 8 0 的 股 份 按 权 益 法 母 公 司 本 期 享 有 投 资 收 益 7 9 6 万 元 1 0 0 0 万 元 5 万 元 8 0 子 公 司 少 数 股 东 损 益 为1 9 9 万 元 子 公 司 本 期 提 取 盈 余 公 积1 0 0 万 元 分 派 现 金 股 利6 0 0 万 元 未 分 配 利 润2 9 5 万 元 应 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 投 资 收 益 7 9 6 0 0 0 0 0 0 少 数 股 东 损 益 1 9 9 0 0 0 0 0 0 未 分 配 利 润 年 初 0 贷 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积 1 0 0 0 0 0 0 0 0 利 润 分 配 对 所 有 者 股 东 的 分 配 6 0 0 0 0 0 0 0 0 未 分 配 利 润 年 末 2 9 5 0 0 0 0 0 0 3 根 据 内 部 交 易 资 料 母 公 司 在 本 年 度 个 别 资 产 负 债 表 应 收 账 款4 7 5 万 元 为 本 年 度 向 子 公 司 销 售 商 品 发 生 的 应 收 销 货 款 的 账 面 价 值 母 公 司 对 该 项 应 收 账 款 计 提 坏 账 准 备 金2 5 0 0 0 0 元 子 公 司 本 年 度 个 别 资 产 负 债 表 中 应 付 账 款5 0 0 万 元 系 本 年 度 向 母 公 司 的 应 付 账 款 编 制 合 并 报 表 时 应 当 将 应 收 账 款 应 付 账 款 坏 账 准 备 相 负 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 应 付 账 款 5 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 应 收 账 款 4 7 5 0 0 0 0 0 0 坏 账 准 备 2 5 0 0 0 0 0 0 由 于 在 填 列 报 表 时 坏 账 准 备 计 入 应 收 账 款 因 此 合 并 为 借 应 付 账 款 5 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 应 收 账 款 5 0 0 0 0 0 0 0 0 4 根 据 内 部 交 易 资 料 母 公 司 在 本 年 度 个 别 资 产 负 债 表 应 收 账 款 4 7 5 万 元 为 本 年 度 向 子 公 司 销 售 商 品 发 生 的 应 收 销 货 款 的 账 面 价 值 母 公 司 对 该 项 应 收 账 款 计 提 坏 账 准 备 金 2 5 0 0 0 0 元 子 公 司 本 年 度 个 别 资 产 负 债 表 中 应 付 账 款 5 0 0 万 元 系 本 年 度 向 母 公 司 的 应 付 账 款 编 制 合 并 报 表 时 应 当 将 内 部 应 收 账 款 计 提 的 坏 账 准 备 予 以 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 注 意 由 于 在 填 列 报 表 时 坏 账 准 备 计 入 应 收 账 款 编 制 抵 销 分 录 时 应 当 使 用 报 表 项 目 借 应 收 账 款 2 5 0 0 0 0 0 0 贷 资 产 减 值 损 失 2 5 0 0 0 0 0 0 5 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 母 公 司 个 别 资 产 负 债 表 预 收 账 款1 0 0 0 0 0 0 元 是 子 公 司 的 预 付 款 编 制 财 务 合 并 报 表 时 应 对 内 部 预 收 预 付 实 施 抵 销 应 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 预 收 款 项 1 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 预 付 款 项 1 0 0 0 0 0 0 0 0 6 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 母 公 司 将 其 账 面 价 值1 3 0 0 0 0 0 元 的 固 定 资 产 以1 2 0 0 0 0 0 元 的 价 格 出 售 给 子 公 司 作 为 管 理 用 的 固 定 资 产 母 公 司 因 该 内 部 固 定 资 产 交 易 发 生 处 置 损 失 1 0 0 0 0 0 元 子 公 司 以1 2 0 0 0 0 0 元 作 为 该 项 固 定 资 产 的 成 本 入 账 对 该 项 固 定 资 产 按 5 年 的 使 用 寿 命 采 用 平 均 年 限 法 计 提 折 旧 预 计 净 残 值 为0 该 项 固 定 资 产 交 易 时 间 为2 0 1 0 年 6 月2 9 日 交 易 金 额 己 在 当 日 全 部 付 清 子 公 司 对 其 实 施 了6 个 月 的 计 提 折 旧 编 制 财 务 合 并 报 表 时 应 当 将 该 固 定 资 产 的 处 置 损 失 与 固 定 资 产 原 价 中 包 含 的 未 实 现 内 部 销 售 损 益 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 固 定 资 产 1 0 0 0 0 0 0 0 贷 营 业 外 支 出 1 0 0 0 0 0 0 0 7 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 母 公 司 将 其 账 面 价 值1 3 0 0 0 0 0 元 的 固 定 资 产 以1 2 0 0 0 0 0 元 的 价 格 出 售 给 子 公 司 作 为 管 理 用 的 固 定 资 产 母 公 司 因 该 内 部 固 定 资 产 交 易 发 生 处 置 损 失1 0 0 0 0 0 元 子 公 司 以1 2 0 0 0 0 0 元 作 为 该 项 固 定 资 产 的 成 本 入 账 对 该 项 固 定 资 产 按5 年 的 使 用 寿 命 采 用 平 均 年 限 法 计 提 折 旧 预 计 净 残 值 为0 该 项 固 定 资 产 交 易 时 间 为 2 0 1 0 年 6 月2 9 日 交 易 金 额 己 在 当 日 全 部 付 清 子 公 司 对 其 实 施 了6 个 月 的 计 提 折 旧 编 制 财 务 合 并 报 表 时 应 当 将 该 固 定 资 产 少 计 提 的 折 旧 额 实 施 抵 销 该 项 固 定 资 产 当 期 计 提 折 旧2 5 万 元 在 母 公 司 计 提1 3 万 元 在 子 公 司 计 提1 2 万 元 而 应 当 计 提2 6 万 元 实 际 少 计 提1 万 元 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 管 理 费 用 1 0 0 0 0 0 0 贷 固 定 资 产 1 0 0 0 0 0 0 8 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 母 公 司 将 其 账 面 价 值 1 3 0 0 0 0 0 元 的 固 定 资 产 以1 2 0 0 0 0 0 元 的 价 格 出 售 给 子 公 司 作 为 管 理 用 的 固 定 资 产 母 公 司 因 该 内 部 固 定 资 产 交 易 发 生 处 置 损 失1 0 0 0 0 0 元 子 公 司 以1 2 0 0 0 0 0 元 作 为 该 项 固 定 资 产 的 成 本 入 账 对 该 项 固 定 资 产 按5 年 的 使 用 寿 命 采 用 平 均 年 限 法 计 提 折 旧 预 计 净 残 值 为0 该 项 固 定 资 产 交 易 时 间 为 2 0 1 0 年 6 月 2 9 日 交 易 金 额 己 在 当 日 全 部 付 清 子 公 司 对 其 实 施 了6 个 月 的 计 提 折 旧 编 制 财 务 合 并 报 表 时 应 当 将 该 项 交 易 引 起 的 内 部 现 金 流 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 购 建 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 支 付 的 现 金 1 2 0 0 0 0 0 0 0 贷 处 置 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 收 回 的 现 金 净 额 1 2 0 0 0 0 0 0 0 9 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 母 公 司 持 有 子 公 司 应 付 债 券 2 0 0 0 0 0 0 元 编 制 财 务 合 并 报 表 时 应 当 将 持 有 至 到 期 投 资 中 债 券 投 资 与 应 付 债 券 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 应 付 债 券 2 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 持 有 至 到 期 投 资 2 0 0 0 0 0 0 0 0 10 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 向 母 公 司 销 售 商 品 1 0 0 0 0 0 0 0 元 其 销 售 成 本 8 0 0 0 0 0 0 元 该 商 品 的 销 售 毛 利 率 为 2 0 母 公 司 购 进 该 商 品 在 本 年 度 全 部 未 实 现 对 外 销 售 而 形 成 期 末 存 货 该 笔 销 售 款 母 公 司 已 收 到 在 编 制 合 并 报 表 时 按 照 内 部 销 售 予 以 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 营 业 收 入 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 营 业 成 本 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 向 母 公 司 销 售 商 品1 0 0 0 0 0 0 0 元 其 销 售 成 本8 0 0 0 0 0 0 元 该 商 品 的 销 售 毛 利 率 为 2 0 母 公 司 购 进 该 商 品 在 本 年 度 全 部 未 实 现 对 外 销 售 而 形 成 期 末 存 货 该 笔 销 售 款 母 公 司 己 收 到 由 于 母 公 司 购 进 该 商 品 在 本 年 度 全 部 未 实 现 对 外 销 售 而 形 成 期 末 存 货 编 制 合 并 报 表 时 对 期 末 存 货 价 值 中 包 含 的 未 实 现 内 部 销 售 损 益 实 施 抵 销 由 于 抵 销 分 录1 0 将 内 部 销 售 收 入 用 销 售 成 本 全 额 抵 销 因 此 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 营 业 成 本 2 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 存 货 2 0 0 0 0 0 0 0 0 12 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 向 母 公 司 销 售 商 品1 0 0 0 0 0 0 0 元 其 销 售 成 本 8 0 0 0 0 0 0 元 该 商 品 的 销 售 毛 利 率 为 2 0 母 公 司 购 进 该 商 品 在 本 年 度 全 部 未 实 现 对 外 销 售 而 形 成 期 末 存 货 该 笔 销 售 款 母 公 司 已 收 到 编 制 合 并 报 表 时 对 该 项 交 易 引 起 的 内 部 现 金 流 量 抵 销 因 此 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 购 买 商 品 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 以 3 6 0 0 0 0 0 元 的 价 格 将 其 生 产 的 产 品 销 售 给 母 公 司 该 产 品 的 销 售 成 本 为 2 7 0 0 0 0 0 元 该 项 内 部 固 定 资 产 交 易 实 现 的 销 售 利 润 为 9 0 0 0 0 0 元 母 公 司 购 买 该 产 品 作 为 管 理 用 固 定 资 产 母 公 司 对 该 项 固 定 资 产 按 三 年 的 使 用 寿 命 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 预 计 净 残 值 为0 该 项 固 定 资 产 交 易 时 间 为 2 0 1 0 年 1 月 3 日 交 易 金 额 己 在 当 日 全 部 付 清 母 公 司 对 该 项 固 定 资 产 实 施 了 n 个 月 的 计 提 折 旧 编 制 合 并 报 表 时 对 该 项 固 定 资 产 多 计 提 的 折 旧 实 施 抵 销 该 项 固 定 资 产 应 提 折 旧 为 2 7 0 万 元 3 9 0 万 元 而 母 公 司 实 际 计 提 折 旧 为 3 6 0 万 元 3 1 2 1 1 1 1 0 万 元 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 固 定 资 产 2 0 0 0 0 0 0 0 贷 管 理 费 用 2 0 0 0 0 0 0 0 14 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 以 3 6 0 0 0 0 0 元 的 价 格 将 其 生 产 的 产 品 销 售 给 母 公 司 该 产 品 的 销 售 成 本 为 2 7 0 0 0 0 0 元 该 项 内 部 固 定 资 产 交 易 实 现 的 销 售 利 润 为 9 0 0 0 0 0 元 母 公 司 购 买 该 产 品 作 为 管 理 用 固 定 资 产 母 公 司 对 该 项 固 定 资 产 按 三 年 的 使 用 寿 命 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 预 计 净 残 值 为 O 该 项 固 定 资 产 交 易 时 间 为 2 0 1 0 年 1 月 3 日 交 易 金 额 已 在 当 日 全 部 付 清 母 公 司 对 该 项 固 定 资 产 实 施 了 n 个 月 的 计 提 折 旧 编 制 合 并 报 表 时 应 将 该 项 固 定 资 产 相 关 的 销 售 收 入 销 售 成 本 以 及 原 价 中 包 含 的 未 实 现 内 部 销 售 损 益 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 营 业 收 入 3 6 0 0 0 0 0 0 0 贷 营 业 成 本 2 7 0 0 0 0 0 0 0 固 定 资 产 9 0 0 0 0 0 0 0 15 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 以 3 6 0 0 0 0 0 元 的 价 格 将 其 生 产 的 产 品 销 售 给 母 公 司 该 产 品 的 销 售 成 本 为 2 7 0 0 0 0 0 元 该 项 内 部 固 定 资 产 交 易 实 现 的 销 售 利 润 为 9 0 0 0 0 0 元 母 公 司 购 买 该 产 品 作 为 管 理 用 固 定 资 产 母 公 司 对 该 项 固 定 资 产 按 三 年 的 使 用 寿 命 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 预 计 净 残 值 为0 该 项 固 定 资 产 交 易 时 间 为 2 0 1 0 年 1 月 3 日 交 易 金 额 已 在 当 日 全 部 付 清 母 公 司 对 该 项 固 定 资 产 实 施 了 n 个 月 的 计 提 折 旧 编 制 合 并 报 表 时 应 将 该 项 内 部 交 易 引 起 的 现 金 流 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 购 建 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 支 付 的 现 金 3 6 0 0 0 0 0 0 0 贷 销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 3 6 0 0 0 0 0 0 0 16 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 本 年 度 母 公 司 向 子 公 司 销 售 3 5 0 0 0 0 0 0 元 实 际 收 到 2 6 0 0 0 0 0 0 元 的 银 行 存 款 与 4 0 0 0 0 0 0 元 的 商 业 承 兑 汇 票 该 产 品 的 销 售 成 本 为 3 0 0 0 0 0 0 0 元 子 公 司 本 年 度 将 该 产 品 全 部 销 售 其 销 售 收 入 为 5 0 0 0 0 0 0 0 元 销 售 成 本 为 3 5 0 0 0 0 0 0 元 各 自 实 现 的 销 售 收 入 都 在 利 润 表 中 列 示 编 制 合 并 报 表 时 应 对 内 部 应 收 应 付 票 据 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 应 付 票 据 4 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 应 收 票 据 4 0 0 0 0 0 0 0 0 1 7 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 本 年 度 母 公 司 向 子 公 司 销 售 3 5 0 0 0 0 0 0 元 实 际 收 到 2 6 0 0 0 0 0 0 元 的 银 行 存 款 与 4 0 0 0 0 0 0 元 的 商 业 承 兑 汇 票 该 产 品 的 销 售 成 本 为 3 0 0 0 0 0 0 0 元 子 公 司 本 年 度 将 该 产 品 全 部 销 售 其 销 售 收 入 为 5 0 0 0 0 0 0 0 元 销 售 成 本 为 3 5 0 0 0 0 0 0 1 8 元 各 自 实 现 的 销 售 收 入 都 在 利 润 表 中 列 示 编 制 合 并 报 表 时 应 对 该 项 内 部 交 易 实 现 的 销 售 收 入 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 营 业 收 入 3 5 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 营 业 成 本 3 5 0 0 0 0 0 0 0 0 18 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 本 年 度 母 公 司 向 子 公 司 销 售 3 5 0 0 0 0 0 0 元 实 际 收 到 2 6 0 0 0 0 0 0 元 的 银 行 存 款 与 4 0 0 0 0 0 0 元 的 商 业 承 兑 汇 票 该 产 品 的 销 售 成 本 为 3 0 0 0 0 0 0 0 元 子 公 司 本 年 度 将 该 产 品 全 部 销 售 其 销 售 收 入 为 5 0 0 0 0 0 0 0 元 销 售 成 本 为 3 5 0 0 0 0 0 0 元 各 自 实 现 的 销 售 收 入 都 在 利 润 表 中 列 示 编 制 合 并 报 表 时 应 对 该 项 内 部 交 易 引 起 的 现 金 流 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 购 买 商 品 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 2 6 0 0 0 0 0 0 0 0 贷 销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 2 6 0 0 0 0 0 0 0 0 19 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 在 本 年 度 向 母 公 司 支 付 债 券 利 息 为 2 0 0 0 0 0 元 款 项 己 付 假 设 该 债 券 的 票 面 利 率 与 实 际 利 率 相 差 很 少 不 须 资 本 化 处 理 编 制 合 并 报 表 时 应 将 内 部 债 券 投 资 收 益 与 应 付 债 券 利 息 费 用 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 投 资 收 益 2 0 0 0 0 0 0 0 贷 财 务 费 用 2 0 0 0 0 0 0 0 20 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 在 本 年 度 向 母 公 司 支 付 债 券 利 息 为 2 0 0 0 0 0 元 假 设 该 债 券 的 票 面 利 率 与 实 际 利 率 相 差 很 少 不 须 资 本 化 处 理 编 制 合 并 报 表 时 应 将 该 项 内 部 交 易 引 起 的 内 部 现 金 流 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 分 配 股 利 利 润 或 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 2 0 0 0 0 0 0 0 贷 取 得 投 资 收 益 收 到 的 现 金 2 0 0 0 0 0 0 0 21 根 据 内 部 交 易 资 料 得 知 子 公 司 向 母 公 司 分 派 现 金 股 利4 8 0 0 0 0 0 报 表 时 应 将 该 项 内 部 交 易 引 起 的 内 部 现 金 流 实 施 抵 销 编 制 抵 销 分 录 如 下 借 分 配 股 利 利 润 或 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 4 8 0 0 0 0 0 0 0 贷 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 4 8 0 0 0 0 0 0 0 财财 务务 分分 析析 资 产 负 债 表 结 构 分 析 在 进 行 资 产 负 债 表 结 构 分 析 时 可 将 资 产 总 计 或 负 债 和 所 有 者 权 益 总 计 作 为 总 体 资 产 负 债 表 分 析 分析 请选择正确答案 错选多选不得分 ABDGH A 2010 年企业的货币资金所占比重大幅增加 比 2008 2009 年上升了 10 个百分点之多 企业的流动性强 B 2010 年企业的资产负债率上升 主要是由于非流动负债的比重增长所致 C 2010 年企业的资产负债率大幅上升 企业的财务风险加大 D 2010 年企业的无形资产占总资产比重大幅上升 占资产的总量超过 30 由于无形资产价值变化较大 使企业的资产总量不稳定 不利于企业资产结构的合理化 E 公司的投资面太大 应当萎缩投资 F 2008 2009 2011 三年的资产结构中 货币资金所占的比重太大 说明企业有太多的闲置资金 减弱了企业资产的收益性 G 公司比较保守 财务杠杆作用不明显 股东的收益会受到一定的影响 H 公司的财务风险在逐年的提高 管理者应当减少长期负债 减低财务风险 利 润 表 结 构 分 析 在 进 行 利 润 表 结 构 分 析 时 可 将 营 业 收 入 作 为 总 体 分析 请选择正确答案 错选多选不得分 ACDEG A 企业三年的净利率在 10 以上 而且 2010 年度的净利率比 2008 2009 年度的上升了近 10 个百分点 B 企业 2010 年度的净利率比往年上升了近 10 个百分点 主要是由营业成本减少所致的 C 从趋势上看 三年中企业的每股收益 或者稀释每股收益 呈逐年上升之势 D 企业 2010 年度的净利率比往年上升了近 10 个百分点 根本原因是企业的营业利润上升了近 10 个百分点 E 公司所得税所占的比重与其利润增加的速度不相符合 没有随着利润总额的增加而增加 说明存在漏税 F 企业的营业成本及费用中 资产减值损失所占的比重较大 仅次于营业成本所占的比重 应当查明原因 G 公司的主营业务突出 尤其是本年度 现 金 流 入 结 构 分 析 现 金 流 入 结 构 反 映 企 业 全 部 现 金 流 入 量 中 经 营 活 动 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 分 别 所 占 的 比 例 以 及 在 这 三 种 活 动 中 不 同 渠 道 流 入 的 现 金 在 该 类 别 现 金 流 入 量 和 总 现 金 流 入 量 中 所 占 的 比 例 现 金 流 出 结 构 分 析 现 金 流 出 结 构 反 映 了 企 业 各 项 现 金 流 出 中 经 营 活 动 投 资 活 动 筹 资 活 动 所 占 的 比 例 以 及 这 三 类 现 金 流 出 中 分析 请选择正确答案 错选多选不得分 BCDEF A 企业 2010 年经营活动现金流入比重大幅减少 主要是由于 2010 年企业吸收投资和取得借款收到现金所占比重大幅增加所致 B 企业三年来筹资活动现金流入是资金流入的重要来源 C 企业投资活动的现金流出是现金流量的主要去向 一定程度上反映了企业成长性较强 对未来的投资预期较好 D 净现金流量结构中 由于经营活动现金流入占全部现金流入的比重 大于经营活动现金流出占全部现金流出的比重 因此说明经营活动现金流入完全能够满足企 业经营活动现金出的需要 E 综合企业现金流入 流出和净流量的结构分析可得出一个简要的结论 企业主要通过外部筹资活动来满足企业的投资活动的现金需求 企业对未来的预期较好 F 公司的债务比重加大 给公司带来利息过大 不利于公司的发展 G 公司在不断更换设备 扩大经营规模 流 动 比 率 流 动 资 产 流 动 负 债 速 动 比 率 流 动 资 产 存 货 流 动 负 债 保 守 速 动 比 率 现 金 短 期 证 劵 应 收 票 据 应 收 账 款 净 额 流 动 负 债 现 金 比 率 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 流 动 负 债 经 营 现 金 流 动 负 债 比 经 营 活 动 净 现 金 量 流 动 负 债 资 产 负 债 率 负 债 总 额 资 产 总 额 产 权 比 率 负 债 总 额 所 有 者 权 益 总 额 利 息 保 障 倍 数 利 润 总 额 利 息 费 用 利 息 费 用 分析 请选择正确答案 错选多选不得分 ABCDH A 公司三年的流动比率在 10 以上 说明流动性充裕 短期偿债能力好 B 公司三年的流动比率在 10 以上 速动比率在 6 以上 一方面说明公司短期偿债能力好 另一方面也说明公司的流动性太充裕 影响了其资产收益率 C 公司的资产负债率逐年上升 说明企业的财务风险在加大 D 企业的利息保障倍数 2010 年达到 29 19 倍 一定程度上说明企业偿付利息的能力充足 E 经营现金流动负债比在 5 倍以上 说明企业的经营活动净现金流量足够支付流动负债 企业偿还流动负债的能力强 F 就公司本身而言 公司这几年的财务风险在不断的增大 公司再举债能力不断下降 G 公司无论是短期的偿债能力还是长期的偿债能力都非常的强 在这几年来呈上升趋势 H 公司的短期的偿债能力这几年是越来越强 但长期的偿债能力却越来越差 应 收 账 款 周 转 次 数 赊 销 收 入 净 额 应 收 账 款 平 均 余 额 应 收 账 款 平 均 余 额 期 初 应 收 票 据 余 额 期 末 应 收 票 据 余 额 期 初 应 收 账 款 余 额 期 末 应 收 账 款 余 额 2 应 收 账 款 周 转 天 数 3 6 5 或3 6 0 应 收 账 款 周 转 次 数 存 货 周 转 次 数 营 业 成 本 存 货 平 均 余 额 其 中 存 货 平 均 余 额 期 初 存 货 余 额 期 末 存 货 余 额 2 存 货 周 转 天 数 3 6 5 或3 6 0 存 货 周 转 次 数 营 业 周 期 存 货 周 转 天 数 应 收 账 款 周 转 天 数 存 货 周 转 率 销 售 成 本 平 均 存 货 存 货 周 转 天 数 3 6 0 存 货 周 转 率 3 6 0 销 售 成 本 平 均 存 货 平 均 存 货 3 6 0 销 售 成 本 原 材 料 周 转 率 耗 用 原 材 料 成 本 平 均 材 料 存 货 在 产 品 周 转 率 制 造 成 本 平 均 在 产 品 存 货 应 收 账 款 周 转 率 销 售 收 入 平 均 应 收 账 款 应 收 账 款 周 转 天 数 3 6 0 应 收 账 款 周 转 率 平 均 应 收 账 款 3 6 0 销 售 收 入 流 动 资 产 周 转 率 销 售 收 入 平 均 流 动 资 产 固 定 资 产 周 转 率 销 售 收 入 平 均 固 定 资 产 固 定 资 产 周 转 率 反 映 固 定 资 产 的 周 转 速 度 总 资 产 周 转 次 数 营 业 收 入 资 产 平 均 余 额 其 中 资 产 平 均 余 额 期 初 资 产 余 额 期 末 资 产 余 额 2 总 资 产 周 转 天 数 3 6 5 或3 6 0 总 资 产 周 转 次 数 分 析 请 选 择 正 确 答 案 错 选 多 选 不 得 分 BCDFG A 总体来看 企业的营运能力在减弱 B 企业应收账款周转速度在加快 说明企业的应收账款收回的周期在减短 公司的应收账款管理工作取得了突破 C 公司的营业周期比往年略有下降 主要是公司的应收账款周转速度加快的功劳 D 公司的流动资产周转率在下降 主要是由于公司货币资金周转率下降所致 这不利于公司提高盈利能力 E 公司总资产周转率下降主要是由于流动资产周转率下降所致 公司营运能力减弱的根源主要在于货币资金和存货周转率下降 F 公司的存货多 有利于销售 企业的产品销量正在大幅度的上升 G 公司的存货管理水平的下降 同时体现在库存材料 在产品 库存商品三大存货上 说明公司的存货积压过多 销售没有跟上 H 公司的资产使用效果下降比较突出 从三年的的趋势上看 企业的资产利用效率呈下降趋势 企业应当从增加营业收入 增加投资 处置闲置资产三个方面入手 提高企业的盈利能力 盈利能力分析 销 售 净 利 率 净 利 润 销 售 收 入 1 0 0 销 售 毛 利 率 销 售 收 入 销 售 成 本 销 售 收 入 1 0 0 总 资 产 收 益 率 净 利 润 平 均 资 产 总 额 1 0 0 平 均 资 产 总 额 期 初 资 产 总 额 期 末 资 产 总 额 2 净 资 产 收 益 率 净 利 润 平 均 净 资 产 1 0 0 销 售 现 金 比 率 经 营 现 金 流 量 净 额 销 售 额 总 资 产 现 金 回 收 率 经 营 现 金 流 量 净 额 全 部 资 产 1 0 0 成 本 费 用 利 润 率 营 业 利 润 成 本 费 用 总 额 每 股 收 益 净 利 润 优 先 股 股 利 年 度 末 股 份 总 额 年 度 末 优 先 股 数 加 权 平 均 发 行 在 外 普 通 股 股 数 E 发 行 在 外 普 通 股 股 数 发 行 在 外 月 份 数 1 2 市 盈 率 倍 数 普 通 股 每 股 市 价 普 通 股 每 股 收 益 市 净 率 倍 数 每 股 市 价 每 股 净 资 产 每 股 经 营 现 金 流 量 净 额 经 营 现 金 流 量 净 额 普 通 股 数 股 票 支 付 率 普 通 股 每 股 股 利 普 通 股 每 股 净 收 益 1 0 0 股 利 保 障 倍 数 普 通 股 每 股 净 收 益 普 通 股 每 股 股 利 分析 请选择正确答案 错选多选不得分 ADEG A 销售净利率 销售毛利率和成本费用营业利润率逐年上升 说明企业的盈利能力在增强 B 公司的总资产收益率和净资产收益率比前两年都上升 公司的盈利能力增强 C 公司的销售现金比逐年上升 说明企业销售收入的现金质量上升 公司通过经营活动获取现金的能力增强 D 公司的每股收益 每股经营活动现金流量净额和股利保障倍数在逐年增强 但其市净率没有上升 市盈率反而下降 这说明公司的股票价格有被低估的可能 E 公司的总资产现金收回率逐年下降 说明公司的获取现金能力在下降 F 公司今后的重点应在扩大销售 加强存货管理 提高资产的利用率上 而不是在控制成本费用 G 公司今后应在提高资产的利用率的基础上 重点控制成本费用 分析 请选择正确答案 错选多选不得分 CDEF A 公司的总体得分大于 100 分 所以企业的总体财务状况较好 B 公司的总体财务状况中 流动比率 速动比率 应收账款周转率和销售净利率得分值较高 C 公司的总体财务状况虽好 但是产权比率 存货周转率 总资产周转率 总资产收益率和净资产收益率的得分值偏低 企业应当注意由此带来的财务风险和经营 风险 D 公司选择的财务比率包主要包括三类 偿债能力比率 营运能力比率和盈利能力比率 缺少现金流量比率 因此依据此表进行财务综合分析有缺陷 E 公司总体财务状况较好 而且各项指标得分也较好 F 公司的财务状况整体较优 经营管理者应当保持这样的趋势继续发展 G 公司的营运指标与标准值相差较远 公司应当加强存货管理 提高资产的利用率 分析 请选择正确答案 错选多选不得分 ADEG A 企业的所有者权益报酬率比上年上升了 6 个百分点 但却不及行业平均水平的一半 B 公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平 主要是因为总资产周转率低于行业平均水平 C 公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平 主要是因为销售净利率优势不足以抵销总资产周转率低于行业平均水平的劣势 D 公司所有者权益报酬率比上年上升了 6 个百分点 主要归功于销售净利率上升和财务杠杆的放大效应 E 公司总资产周转率的下降抵销了销售净利率上升对总资产收益率的贡献 F 公司的财务状况整体较优 经营管理者应当保持这样的趋势继续发展 G 公司的营运指标与标准值相差较远 公司应当加强存货管理 提高资产的利用率 审计实务审计实务 货货 币币 资资 金金 审审 计计 2010 年注册会计师叶青在审查广东省美拜集团库存现金日记账时 发现 10 月 12 日 60 号现付字记账凭证摘要栏内容为 支付设备清理费 金额为 3000 元 但库存现金日记账和 银行存款日记账中却没有相应的清理收入 审计人员因此怀疑设有 小金库 后经查广东省美拜集团将固定资产出售并收到 150000 元现金 步骤一 调出现付字第 60 号付款凭证 选项 abcd A 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符 B 查看相关联业务的记账凭证 c 核对货币资金 银行存款日记账的付出金额是否正确 d 查看所附原始凭证有无相关负责人签章 步骤二 审查固定资产明细账 发现 10 月 12 日转字 8 号凭证摘要为 报废机器 调出该凭证 选项 acd a 收集证据 b 核对外币现金余额 c 询问设备保管员有关该业务情况 d 询问第三方取证 步骤三 根据所掌握的证据 同时向广东省美拜集团揭露问题 选项 abd a 核查口头证据 b 核查书面证据 c 询问仓库管理员 d 询问财务人员 步骤四 根据所掌握的证据做调整分录 借 固定资产清理 150000 00 贷 营业外支出 150000 00 借 固定资产清理 147000 00 贷 营业外收入 147000 00 2010 年注册会计师叶青在审查江西电力集团库存现金日记账时 发现 1 月 18 日 3 号现付字记账凭证摘要栏内容为 购入固定资产 查看原始凭证为该集团购入一台全自动洗衣 机 做固定资产入账 经了解该企业的经营业务与洗衣机没有任何联系 审计人员因此怀疑该笔业务存在问题 经查 洗衣机为经理购买并自己使用 步骤一 调出现付字第 3 号付款凭证 根据该凭证需要 bcd a 核对原材料明细账 b 核对库存现金日记账的付出金额是否正确 c 查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关 d 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符 步骤二 审查固定资产登记卡 发现登记卡无使用部门 调出该凭证 Bcde b 询问保管员有关该业务情况 c 进行实地考察 d 询问第三方取证 e 收集证据 步骤三 根据所掌握的证据 abcd 同时向江西电力集团揭露问题 a 核查书面证据 b 询问财务人员 c 询问经手人 d 核查口头证据 步骤四 个人购物用公款报销 侵占企业财产 导致资产虚增 做调整分录 借 其他应收款 5600 00 贷 固定资产 5600 00 2010 年注册会计师田健在审查峻峰公司库存现金日记账时 发现 2 月 1 日一天开具了 7 张现金支票 提取现金 7 9 万元 当日的库存现金高达 8 2 万元 直至月末 28 日库存现金 金额为 71 65 元 审计人员怀疑该公司存在白条抵库的情况 经审查 该公司承认将一笔现金作为奖金发放给了职工 步骤一 调出库存现金日记账 选项 bcd b 核对库存现金余额是否超过限额 c 核对现金日记账与总账余额是否相符 d 核对入账是否及时 步骤二 审查记账凭证和原始凭证 abcd a 检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符 b 向第三方取证 c 检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近 d 审阅现金日记账 并与现金收入凭证进行核对 步骤三 根据所掌握的证据 同时向峻峰公司揭露问题 bd b 询问出纳人员 d 询问财务科长 步骤四 经查 此笔款项已由行政科在 1 月 28 日制表 2 月 1 日作为奖金提取发放给了职工 该行为属于哪种情况 b 入账不及时 2010 年注册会计师王志对利瑞公司审计时发现 10 月的主营业务收入没有增加 但 应付职工薪酬 工资 数额超出其他月份 30000 元 怀疑有冒领现象 经确认 该公司经 理假造了员工数 从中领取现金 步骤一 调出发放工资相关凭证 a 核对相关凭证之间的差异 步骤二 审查考勤表与职工名册 a 向其他员工取证 b 核对考勤表与职工名册是否一致 d 查看考勤表与职工名册有无记录 步骤三 根据所掌握的证据 向利瑞公司揭露问题 a 询问出纳人员 d 询问财务科长 步骤四 经查 该公司经理虚列员工数 从中领取现金 30000 元 该现象会出现以下哪种情况 a 偷逃税款 d 虚增费用 步骤五 做出调整分录 a 借 库存现金 30000 00 贷 应交税费 应交所得税 7500 00 以前年度损益调整 22500 00 借 以前年度损益调整 22500 00 贷 利润分配 未分配利润 22500 00 d 借 库存现金 30000 00 贷 应付职工薪酬 职工工资 30000 00 借 应付职工薪酬 职工工资 30000 00 贷 管理费用 30000 00 2010 年注册会计师叶青审查峻峰公司的财务收支状况 在审查 其他货币资金 银行本票存款 账户时 发现该账户余额为 10000 元 保留期已达一年 因此怀疑有未及时入 账并有舞弊或贪污等违法行为 经查 经手人张强贪污了公款 步骤一 逐笔审查账簿记录 并调出相关凭证 Bcd b 核对库存现金 银行存款日记账的收款金额是否正确 c 查看所附原始凭证有无相关负责人签章 d 核对结算款项与本票款项金额是否一致 步骤二 根据发现的问题向相关人员取证 询 问 财 务 人 员 询 问 经 手 人 核 查 口 头 证 据 核 查 书 面 证 据 步骤三 查明原因为张强贪污公款 并交还退款 做相关调整分录 a 借 库 存 现 金 1 0 0 0 0 0 0 贷 其 他 货 币 资 金 银 行 本 票 存 款 1 0 0 0 0 0 0 2010 年审计人员审查美拜公司财务收支状况 在审查该企业的银行存款日记账时 发现 11 月 20 日银付 32 号凭证摘要的内容为 退货款 8 万元 该货款收取入账时间为 11 月 15 日 收款凭证 25 号 在 5 天时间里发生退货 审计人员怀疑有假退款行为 广东省美拜公司为小规模纳税人 增值税税率为 3 经查 美拜公司利用银行漏洞或其他原因开 设了黑户 隐瞒收入 存入小金库或私分 并逃避税收 步骤一 调出银收字第 25 号付款凭证 a 通 过 查 看 所 附 原 始 凭 证 有 无 相 关 签 章 b 核 对 货 币 资 金 银 行 存 款 日 记 账 的 收 到 金 额 是 否 正 确 c 核 对 实 际 收 到 金 额 与 相 关 凭 证 是 否 相 符 d 查 看 相 关 联 业 务 的 记 账 凭 证 步骤二 调出银付 32 号凭证 a 查 看 记 账 凭 证 与 原 始 凭 证 收 款 人 有 无 差 异 d 查 看 记 账 凭 证 与 原 始 凭 证 日 期 有 无 差 异 步骤三 分析疑点 为何从百利公司收款 却把退款转到其代理处 a 追 查 支 票 去 向 b 询 问 银 行 工 作 人 员 c 向 第 三 方 取 证 d 询 问 百 利 公 司 相 关 情 况 步骤四 经查 百利公司代理处的账户余额 15 万元 全部为美拜公司所有 做出相关调整分录 借 银 行 存 款 1 5 0 0 0 0 0 0 贷 主 营 业 务 收 入 1 4 5 6 3 1 0 0 应 交 税 费 应 交 增 值 税 4 3 6 9 0 0 销售与收款循环审计 2010 年审计人员对甲公司 2009 年财务收支状况进行审查 在查阅该企业当年账簿时 发现有一笔红字冲减收入 70 万元的经济业务 摘要栏内容中注明 销货退回 但没有单位 名称 该公司为小规模纳税人 增值税率为 3 所得税率为 25 盈余公积为 10 应付股利为 40 经审查 该单位领导及会计人员承认 做假账以达到少纳税款的目的 步骤一 调出相关记账凭证 A 查看相关联业务的明细账 b 查看所附原始凭证填写内容是否完整 c 查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致 d 查看所附原始凭证有无相关负责人签章 步骤二 审查应收票据明细账 主营业务收入明细账及库存商品明细账 发现均无相关退货记录 调出相关明细账 a 检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录 c 检查应收票据明细账有无销售退回业务记录 d 检查银行存款明细账有无销售退回业务记录 步骤三 根据所掌握的证据 同时向该公司揭露问题 a 核查口头证据 b 询问财务人员 c 核查书面证据 d 询问企业管理人员 步骤四 根据所掌握的证据做调整分录 借 应 收 票 据 7 0 0 0 0 0 0 0 贷 应 交 税 费 应 交 增 值 税 2 0 3 8 8 3 5 利 润 分 配 未 分 配 利 润 6 7 9 6 1 1 6 5 借 利 润 分 配 未 分 配 利 润 1 6 9 9 0 2 9 1 贷 应 交 税 费 应 交 所 得 税 1 6 9 9 0 2 9 1 借 利 润 分 配 未 分 配 利 润 2 5 4 8 5 4 3 7 贷 盈 余 公 积 5 0 9 7 0 8 7 应 付 股 利 2 0 3 8 8 3 5 0 借 应 交 税 费