电大2014年中级财务会计二分录题

四 单项业务题 本题共 30 分 18 Z 公司 增值税一般纳税人 经营产品适用 17 的增值税 12 月 发生部分业务如下 要求编制会计分录 写出总账科目 即可 1 以银行存款支付公司因 对环境污染整治不力被判的罚款 5 万元 2 对外进行长期股权投资 转出产品一批 售价 30 万元 成 本 18 万元 该项交易具有商业实 质 3 试销新产品一批 售价 20 万元 成本 12 万元 合同规定自 出售日开始 2 个月内购货方有权退 货 目前 Z 公司尚不能合计估计退 货率 发票已开并发货 货款尚未 收到 4 按面值 1 500 万元发行 债券一批 期限 2 年 利率 5 款 项已收妥并存人银行 发行费用略 5 用银行存款支付职工薪酬 15 万 元 同时代扣个人所得税 2 万元 6 用银行存款支付诉讼费 35 000 元 7 委托某证券公司发行普通股股 票 600 000 股 按协议证券公司从 发行收人中直接扣取 2 的手续费 股票每股面值 1 元 发行价格为每 股 2 元 8 与丙公司达成债务重 组协议 Z 公司用一批自产家电抵 付前欠丙公司货款 700 000 元 该 批家电账面价值 300 000 元 公允 价值 450 000 元 未计提减值准备 除增值税外 其他相关税费略 9 结 转本年实现的净利润 5 000 万元 18 1 借 营业外支出 50 000 贷 银行存款 50 000 2 借 长期股权 投资 351 000 贷 主营业务收入 300000 应交税费 51000 同时 借 主营业务成本 180000 贷 库存商品 180000 3 对销项增值税 借 应收账款 34000 贷 应交税费 34000 对 发出商品 借 发出商品 120000 贷 库存商品 120000 4 借 银行存款 15000000 贷 应付债券 15000000 5 借 应付职工薪酬 170000 贷 银行存款 150000 应交税费 20000 6 借 管理费用 35000 贷 银 行存款 35000 7 借 银行存款 1176000 贷 股本 600000 资本公积 576000 8 借 应付账 款 700000 贷 主营业务收 入 450000 应交税费 76500 营业外收入 173500 同时 借 主营 业务成本 300000 贷 库存商品 300000 9 借 利润分配 50000000 贷 本年利润 50000000 习题一 A 公司为一般纳税人 存货按 实际成本核算 经营货适用增值税税 率 17 适用消费税税率 10 转让 无形资产的营业税为 5 2009 年 5 月发生如下经济业务 1 向 B 公司采 购甲材料 增值税专用发票上注明价 款 9000000 元 增值税 153000 元 另有运费 2000 元 发票账单已经到 达 材料已经验收入库 货款及运费 以银行存款支付 2 销售乙产品 5000 件 单位售价 200 元 单位成本 150 元该产品需同时交纳增值税与消费税 产品已经发出 货款已委托银行收取 相关手续办理完毕 3 转让一项专利 的所有权 收入 15000 元已存入银行 该项专利的账面余值为 80000 元 累 计摊销 75000 元 4 收购农产品一批 实际支付款 80000 元 我国增值税实 施条例规定收购农产品按买价和 13 的扣除率计算进项税额 农产品已验 收入库 5 委托 D 公司加工一批原材 料 发出材料成本为 100000 元 加 工费用 25000 元 加工过程中发生的 增值税 4250 元 消费税 2500 元 由 受托单位代收代交 材料加工完毕并 验收入库 准备直接对外销售 加工 费用和应交的增值税 消费税已用银 行存款与 D 公司结算 6 购入设备一 台 增值税专用发票上注明价款 180000 元 增值税 30600 元 设备已 投入使用 款项已通过银行存款支付 7 公司在建的办公大楼因施工需要 领用原材料一批 成本 50000 元 8 月底对原材料进行盘点 盘亏金额 4000 元 原因待查 三 要求对上述 经济业务编制会计分录 A 公司为一 般纳税人 存货按实际成本核算 经 营货适用增值税税率 17 适用消费 税税率 10 转让无形资产的营业税 为 5 2009 年 5 月发生如下经济业 务 1 向 B 公司采购甲材料 增值税 专用发票上注明价款 9000000 元 增 值税 153000 元 另有运费 2000 元 发票账单已经到达 材料已经验收入 库 货款及运费以银行存款支付 借 原材料 9000000 2000 1 3 应 交税费 应交增值税 进项税额 153000 2000 7 贷 银行存款 9155000 2 销售乙产品 5000 件 单位售价 200 元 单位成本 150 元该产品需同时交 纳增值税与消费税 产品已经发出 货款已委托银行收取 相关手续办理 完毕 借 应收账款 1170000 贷 主 营业务收入 1000000 应交税费 应交 增值税 170000 借 营业税金及加 100000 贷 应交税费 应交消费税 100000 同时确认成本 借 主营业务 成本 贷 库存商品 3 转让一项专利 的所有权 收入 15000 元已存入银行 该项专利的账面余值为 80000 元 累 计摊销 75000 元 借 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷 无形资产 80000 应交税费 应交营业税 750 营 业外收入 出售无形资产利得 9250 4 收 购农产品一批 实际支付款 80000 元 我国增值税实施条例规定收购农产品 按买价和 13 的扣除率计算进项税额 农产品已验收入库 借 原材料 80000 1 13 69600 应 交税费 应交增值税 10400 贷 现金 80000 5 委托 D 公司加工一批原材料 发出 材料成本为 100000 元 加工费用 25000 元 加工过程中发生的增值税 4250 元 消费税 2500 元 由受托单 位代收代交 材料加工完毕并验收入 库 准备直接对外销售 加工费用和 应交的增值税 消费税已用银行存款 与 D 公司结算 借 委托加工物资 100000 贷 原材料 100000 借 委托加工物资 25000 2500 应交税费 应交增值税 进项税额 4250 贷 银行存款 31750 提示 直接对外销售的 不得抵 扣消费税 6 购入设备一台 增值税专用发票上 注明价款 180000 元 增值税 30600 元 设备已投入使用 款项已通过银 行存款支付 借 固定资产 180000 应交税费 应交增值税 进项税额 30600 贷 银行存款 210600 7 公司在建的 办公大楼因施工需要 领用原材料一 批 成本 50000 元 借 在建工程 50000 1 17 贷 原材料 50000 应交税费 应交增值税 进项 税额转出 8500 8 月底对原材料进行盘点 盘亏金额 4000 元 原因待查 借 待处理财产 损益 待处理流动资产损益 4000 贷 原材料 4000 盘亏的原材料 由于原因 尚未确认 无法确定增值税是否需要 做进项税额转出 第二十四条 条例第 十条第 二 项所称非正常损失 是 指因管理不善造成被盗 丢失 霉烂 变质的损失 1 库存现金盘亏 100 元 因无法查 明原因 经批准作为企业的管理费用 处理借 管理费用 100 贷 待处 理财产损溢 待处理流动资产损溢 1002 某企业 2008 年末应收账款余 额为 800 000 元 按年末应收账款余 额的百分比计提坏账准备 提取比例 为 0 4 假设坏账准备科目在 2006 年余额为 800 元 借方 2008 年年 末计提坏账前坏账准备账户的余额为 800 元 借方 2008 年应提坏账准 备 800 000 0 4 3 200 元 则 2008 年应提坏账准备 3200 800 4 000 元 贷方 借 资产减值 损失 4 000 贷 坏账准备 4 000 如果 2008 年年末计提坏账前坏账准 备账户的余额为 800 元 借方 2008 年应提坏账准备 800 000 0 4 3 200 元 则 2008 年 应提坏账准备 3200 800 2 400 元 贷方 借 资产减值损失 2 400 贷 坏账准备 2 400 3 应收 B 公司的不带息应收 票据 50000 元本月到期 对方无力偿 付借 应收账款 B 公司 50000 贷 应收票据 B 公司 500004 期末集中一次结转本月入库 原材料的材料成本超支差异 5000 元 借 材料成本差异 5000 贷 材 料采购 50005 结转本月领用材 料应分摊的节约额 2400 其中生产产 品分摊 1400 元 在建工程分摊 1000 元 借 材料成本差异 2400 贷 生产成本 1400 在建工程 1000 如果 期末结转本月发出原材料 应负担的超支额 2400 其中生产产品 分摊 1400 元 在建工程分摊 1000 元 借 生产成本 1400 在建工程 1000 贷 材料成本差异 24006 结 转本月销售商品 按售价金额核算 已实现的进销差价 2000 元 借 商 品进销差价 2000 贷 主营业务成 本 20007 长期股权投资采用成 本法核算 根据被投资单位宣告分配 的现金股利 确认本年投资收益 200 万元借 应收股利 2000000 贷 投资收益 20000008 结转固定资产清理净损失 19000 元 借 营业外支出 处 置固定资产净损失 19000 贷 固定 资产清理 190009 对出租的写字 楼计提减值损失 80000 元 借 资产 减值损失 80000 贷 投资性房地产减 值准备 8000010 按溢价购入债 券一批 计划持有至到期 面值 200 万 实际支付银行存款 204 万 借 持有至到期投资 成本 2000000 持 有至到期投资 利息调整 40000 贷 银行存款 20400011 去年所 欠 A 公司货款 100 万无力偿付 与对 方商议进行债务重组 一次性支付现 款 80 万 债务重组收益 100 80 20 万借 应付账款 A 公司 1000000 贷 银行存款 800000 营业外收 入 债务重组收益 20000012 收 到出租设备本月的租金 5000 存入银 行 借 银行存款 5000 贷 其他 业务收入 500013 分期收款销 售本期确认已实现融资收益 7 万元 借 未确认融资收益 70000 贷 财务费用 70000 14 3 月 1 日 赊销商品一批 合同规定 3 月 30 日前购货方有权 退货 公司无法估计退货率 商品 已经发出 增值税发票上列示价款 80 万元 增值税 13 6 万 该批商品成 本为 60 万 货款尚未结算 借 发 出商品 600000 贷 库存商品 600000 同时将增值税专用发票上注明 的增值税额转入应收账款 借 应收 账款 136000 贷 应交税费 增值 税 销项税 136000 15 按面值发行债券一批 面值 200 万 并将款项存入银行 借 银行存款 2000000 贷 应付债券 面值 2000000 16 计提应付债券利息 30000 元 不涉及溢价和折价问题 借 在建工程 或财务费用 30000 贷 应付利息 应付债券 应计利息 30000 17 预交所得税 2700000 元 借 应交税费 应交所得税 2700000 贷 银行存款 2700000 18 本年应交所得税 300 万元 年内已预交 270 万元 本年递延所得 税资产增加 25 万元 所得税费 300 25 275 万借 所 得税费 2750000 递延所 得税资产 250000 贷 应交税费 应交所得税 3000000 19 某企业本年实现净利润 320 万 按其 10 提取法定盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 320000 贷 盈余公积 法定盈余公积 320000 20 购入设备已交付使用 价 款 100000 元 增值税 17000 元 并 通过银行支付 借 固定资产 100000 应交税 费 增值税 进项税 17000 贷 银 行存款 117000 18 对 T 公司 一般纳税人 经 营货物适用 17 的增值税 2010 年 12 月发生的下列部分 业务编制会计分录 1 在建工程领用自产产品一批 成本 50 000 元 售价 80 000 元 借 再见工程 93600 贷 主营业务收入 80000 应交税费 应交增值税 销项税 13600 2 借 主营业务成本 50000 贷 库存商品 5000 2 因转产需要辞退几位员工 估计补偿金额 180 000 元 借 管理费用 180000 贷 应付 职工薪酬 180000 3 根据债务重组协议 以现款 50 万元偿付前欠 L 公司货款 80 万元 借 应付账款 800000 贷 银行 存款 500000 营业外收入 300000 4 销售商品一批 价款 400 000 元 增值税 68 000 元 前期已预收 货款 30 万元 余款尚 未收到 借 预收账款 300000 银行 存款 168000 贷 主营业务收入 400000 应交税费 应交增值税 销 项税 68000 5 计提应付债券利息 80 000 元 协议规定债券利息于 2012 年初债券 到期时同本金一起 支付 借 财务给用 或在建工程 80000 贷 应付债券 应计利息 80000 6 从银行存款户中支付合同违 约金 50 000 元 借 营业外支出 50000 贷 银行存款 50000 7 将本月未交增值税 300 000 元结转至 未交增值税 明细账户 借 应交税费 应交增值税 转出未 交增值税 300000 贷 应交税费 未交增值税 300000 8 本月应交所得税 120 000 元明年 初支付借 所得税费用 120000 贷 应交税费 应交所得税 120000 9 将本年实现的净利润 600 万 元结转至 利润分配 明细账户 借 本年利润 6000000 贷 利润分配 6000000 10 提取法定盈余公积 60 万元 同时根据董事会决议向投资人分配现 金股利 180 万元 明年 4 月 18 日支付 借 利润分配 780000 贷 盈余公积 600000 应付 股利 180000 注 应交税费 要求写出明 细科目 其他写出总账科目即可 10 借 利润分配 780 000 贷 盈余公积 600 000 应付股利 180 000 四 单项业务题 共 32 分 18 M 公司是一家电制造企业 增值税一般纳税人 经营产品适用增 值税率 17 12 月发生部分业务如下 要求编制会计分录 写出总账科目即 可 1 以银行存款支付广告费 15 000 元 1 借 销售费用 15 000 贷 银行存款 15 000 2 对外进行长期股权投资转出产 品一批 售价 30 万元 成本 16 万元 该项交易具有商业实质 2 借 长 期股权投资 351 000 贷 主营 业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时 借 主营业务成 本 160 000 贷 库存商品 160 000 3 销售产品一批 售价 20 万元 成本 10 万元 合同规定购货方在明 年 2 月 28 日之前有权退货 M 公司无 法估计退货率 已开出销货发票并发 出产品 货款尚未收到 3 借 应 收账款 34 000 贷 应交税费 34 000 同时 借 发出商品 100 000 贷 库存商品 100 000 4 出售厂房一栋 按规定应交营业 税率 20 万元借 固定资产清理 200 000 贷 应交税费 200 000 5 分配职工薪酬 15 万元 其中生 产工人薪酬 60 000 元 车间管理人 员薪酬 28 000 元 行政管理人员薪 酬 30 000 元 销售人员薪酬 32 000 元借 生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费 用 32 000 贷 应付职工薪酬 150 000 6 预提经营业务发生的长期 借款利息 18 万元 明年 6 月初支付 借 财务费用 180 000 贷 应付利 息 180 000 7 发现去年 6 月初购入 由行政管 理部门领用的一台设备 公司一直未 计提折旧 该设备原价 50 000 元 预计使用 5 年 无残值 直线法折旧 经确认 属于非重大会计差错 7 借 管理费用 15 000 贷 累计 折 1 日 15 000 8 8 10 月贴现的一张商业承兑汇 票下月 8 日到期 到期值 80 万元 现得知付款企业涉及一宗诉讼 银行 存款已全部被冻结 8 借 应收账 款 800 000 贷 预计负债 800 000 9 年终决算 结转本年发生的亏 损 50 万元 9 借 利润分配 500 000 贷 本年利润 500 000 10 经批准用盈余公积 30 万元弥补 亏损 借 盈余公积 300 000 贷 利润分配 300 000 1 以银行存款支付广告费 罚款 合同违约金 举例 1 以银行存款 支付广告费 3 500 元 借 销售费用 3 500 贷 银 行存款 3 500 以银行存款支付罚 款 10 000 元 借 营业外支出 罚款支出 10 000 贷 银行存款 10 000 支付合同违约金 10 000 元 借 营业外支出 罚款支出 10 000 贷 银行存款 10 000 2 对外进行长期股权投资转出产品 在建工程领用外购原材料 举例 A 公司以一批产品对 B 公司 投资 该批产品的账面价值 40 万元 公允价值 50 万元 增值税率 17 A 公司占 B 公司 12 的股份 无重大影 响 借 长期股权投资 对 B 公司投资 585 000 贷 主营业务收入 500 000 应交税费 应交增值税 销项税 额 85 000 借 主营业务成本 400 000 贷 库存商品 400 000 在建工程领用外购材料 10 万元 增值税 1 7 万元 借 在建工程 117 000 贷 原材料 100 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 17 000 3 销售产品已开出销货发票并发出 产品 合同规定购货方有权退货但无 法估计退货率 销售产品货款采用商 业汇票结算 已销售的产品因质量不 合格被全部退回 在建工程领用自产 产品 销售商品前期已预收货款 采 用分期收款方式销售产品 举例 某企业在 2007 年 2 月 3 日 赊销 商品一批 合同规定 3 月 10 日前购 货方有权退货 价款 100 万元 增值 税率 17 该批商品成本 70 万元 公 司无法估计退货率 商品已经发出 货款尚未结算 借 应收账款 17 贷 应交税 费 应交增值税 销项税额 17 借 发出商品 70 贷 库存商 品 70 A 公司销售商品给 B 公司 货款 50 000 元 增值税 8 500 元 销售产品 货款采用商业汇票结算 借 应收票据 58 500 贷 主营业务收入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税 8 500 该批商品因质量问题被 B 公司全部 退回 价款 100 00 元 增值税 17 000 元 成本 80 000 元 款项已收 借 库存商品 800000 贷 主营 业务成本 800000 借 主 营业务收入 1 000 000 贷 银行存款 1 170 000 应交税费 应交增值税 销项税 170 000 在建工程领用自产产品成本 8 万元 计税价格 10 万元 增值税 1 7 万元 借 在建工程 97 000 贷 原 材料 80 000 应交税费 应交 增值税 销项税额 17 000 销售商品 货款 50000 元 增值税 8500 元 该笔销售业务已于前月预收 货款 30000 元 余款尚未结清 借 预收账款 58 500 贷 主营业务收 入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税 8 500 如果余款收妥并存入银行借 银行存 款 28500 贷 预收账款 28500 分期收款销售本期确认已实现融资 收益 3 万元 借 未实现融资收益 30000 贷 财务费用 30000 4 出售厂房应交营业税 交纳上月 应交的所得税 将本月未交增值税结 转至 未交增值税 明细账户 将本 月应交所得税计提入账 应交城建税 交纳上月未交增值税 举例 出售厂房应交营业税 40 000 元 借 固定资产清理 40 000 贷 应 交税费 应交营业税 40 000 交纳上月应交的所得税 25 000 元 借 应交税费 应交所得税 25 000 贷 银行存款 25 000 将本月未交增值税 50 000 元结转 至 未交增值税 明细账户借 应交 税费 应交增值税 转出未交增值 税 50 000 贷 应交税费 未交增 值税 50 000 将本月应交所得税 12 000 元计提 入账 借 所得税费用 12 000 贷 应交 税费 应交所得税 12 000 计提本期应交城建税 5 000 元借 营业税金及附加 5 000 贷 应交税费 应交城建税 5 000 交纳本月增值税借 应交税费 未交增值税 50 000 贷 银行存款 50 000 5 分配职工薪酬 辞退员工予以补 偿 用银行存款支付职工薪酬的同时 代扣个人所得税 举例 本月应付职工薪酬 150000 元 其中生产工人薪酬 80000 元 车 间管理人员薪酬 20000 元 行政管理 人员薪酬 30000 元 在建工程人员薪 酬 20000 元 借 生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000 贷 应付职工薪酬 工资 150000 根据已批准实施的辞退计划 应付 职工辞退补偿 8000 元 明年 1 月初 支付 确认职工辞退福利 借 管理费用 80000 贷 应付 职工薪酬 辞退福利 80000 3 用银行存款支付本月应付职工 薪酬 150000 其中有 3000 元的个人 所得税由财务代扣 借 应付职工薪酬 工资 150000 贷 银行存款 147000 其他应付款 3000 6 预提经营业务发生的长期借款利 息 发行债券款存银行 计提应付债 券利息 举例 预提经营业务发生的长期借 款利息 30 000 元 借 财务费用 30 000 贷 应付 利息 30 000 按面值 2000000 元发行债券 借 银行存款 2000000 贷 应付债券 面值 2000000 溢价发行债券 面值 2000000 元 按 2032000 元溢价发行 借 银行存款 2032000 贷 应 付债券 面值 2000000 利息调 整 32000 计提应付债券利息 20000 元 按面 值发行 如果是分期付息到期还本 则 借 财务费用 在建工程 20000 贷 应付利息 20000 如果是一次到期还本付息 则 借 财务费用 在建工程 20000 贷 应付债券 应计利息 20000 7 发现去年购入的一台设备一直未 计提折旧 举例 发现去年购入的一台投放于厂 部管理部门的设备一直未计提折旧 应补提折旧 20 000 元 经确认 本 年发现的该项差错属于非重大会计差 错 借 管理费用 20000 贷 累计折旧 20000 8 已贴现的商业承兑汇票即将到期 但付款企业银行存款被冻结 举例 已贴现的商业承兑汇票下月到 期 今得知付款企业 T 公司因涉诉 全部存款被冻结 下月无法支付到期 的商业票据款 80 万元 对此 A 公司 确认预计负债 借 应收账款 800 000 贷 预 计负债 800 000 9 年终决算结转本年发生的亏损 用盈余公积弥补亏损 将本年实现的 净利润结转至 未分配利润 明细账 户 提取法定盈余公积同时向投资人 分配现金股利 举例 年终决算将本年发生的亏损 700 万 元予以结转 借 利润分配 未分配利润 700 贷 本年利润 700 用盈余公积 130 万元弥补亏损 借 盈余公积 130 贷 利润分配 盈余公积补亏 130 年终决算将本年实现的净利润 500 万元予以结转 借 本年利润 500 贷 利润分配 未分配利润 500 提取法定盈余公积 50 万元 借 利润分配 提取法定盈余公积 50 贷 盈余公积 法定盈余公积 50 同时向投资人分配现金股利 下年支 付 130 万元 借 利润分配 应付现金股利 130 贷 应付股利 130 10 回购本公司发行在外的普通股股 票 举例 D 公司按法定程序回购本公司发行在 外的普通股股票 8 万股 每股面值 10 元 原发行价格 15 元 该公司提取 资本公积 40 万元 盈余公积 25 万元 未分配利润 40 万元 现以每股 8 元 的价格回收 借 库存股 640 000 贷 银行 存款 640 000 借 股本 股本 800 000 贷 库存股 640 000 资本公积 股本溢价 160 000 如果以每股 8 元的价格回收 则借 库存股 1 280 000 贷 银行存款 1 280 000 借 股本 股本 800 000 资本公 积 股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷 库存股 1 280 000 资本公积 股本溢价 160 000 11 年终决算时发现本年一季度折旧 费少计 经查系记账凭证金额错误 只需补记 借 管理费用 或制造 费用 贷 累计折旧 12 以低于债务账面价值的现金清偿 债务 用非专利技术抵付前欠货款 举例 去年所欠 A 公司货款 100 万元无力 偿付 与对方商议进行债务重组 一 次性支付现款 80 万元了结 借 应 付账款 A 公司 100 贷 银行 存款 80 营业外收入 债务重组利 得 20 与某公司达成债务重组协议 用一 项非专利技术抵付前欠货款 100 万元 已知该项非专利技术的账面余额 90 万元 累计摊销 10 万元和公允价值 90 万元 未计提减值准备 发生债务重组收益 1 000 000 900 000 100 000 元 转让非现金资产的公允价值与其账面 价值之间的差额 900 000 900 000 100 000 100 000 元 借 应付账款 1 000 000 累计摊 销 100 000 贷 无形资产 900 000 营业外收入 债务重组利得 100 000 处置无形资产利得 100 000 13 以现金折扣方式购入原材料 在 折扣期内付款取得现金折扣收入 举例 B 公司于 8 月 1 日购进原材料 一批 价款为 600 000 元 增值税率 为 17 原材料已入库 付款条件为 2 10 1 20 n 30 B 公司如果在 8 月 8 日付款 借 原材料 600 000 应交税费 应交增值税 进项税额 102 000 贷 应付账款 702 000 借 应付账款 702 000 贷 银行 存款 687 960 财务费用 14 040 1 以银行存款支付广告费 罚款 合同违约金 举例 1 以银行存款 支付广告费 3 500 元 借 销售费 用 3 500 贷 银行存款 3 500 以银行存款支付罚款 10 000 元 借 营业外支出 罚款支出 10 000 贷 银行存款 10 000 支付合同违约金 10 000 元 借 营业外支出 罚款支出 10 000 贷 银行存款 0 000 2 对外进行长期股权投资转出产品 在建工程领用外购原材料 举例 A 公司以一批产品对 B 公司 投资 该批产品的账面价值 40 万元 公允价值 50 万元 增值税率 17 A 公司占 B 公司 12 的股份 无重大影 响 借 长期股权投资 对 B 公司 投资 585 000 贷 主营业务收入 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 85 000 借 主营业务成本 400 000 贷 库 存商品 400 000 在建工程领用外购材料 10 万元 增值税 1 7 万元 借 在建工程 117 000 贷 库存 商品 100 000 应交税费 应交增值 税 进项税额转出 17 000 3 销售产品已开出销货发票并 发出产品 合同规定购货方有权退货 但无法估计退货率 销售产品货款采 用商业汇票结算 已销售的产品因质 量不合格被全部退回 在建工程领用 自产产品 销售商品前期已预收货款 采用分期收款方式销售产品 举例 某企业在 2007 年 2 月 3 日 赊销 商品一批 合同规定 3 月 10 日前购 货方有权退货 价款 100 万元 增值 税率 17 该批商品成本 70 万元 公 司无法估计退货率 商品已经发出 货款尚未结算 借 应收账款 17 贷 应交税费 应交增值税 销项税 额 17 借 发出商品 70 贷 库存商品 70 A 公司销售商品给 B 公司 货 款 50 000 元 增值税 8 500 元 销 售产品货款采用商业汇票结算 借 应收票据 58 500 贷 主营业务收 入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税 8 500 该批商品因质量问题被 B 公司 全部退回 价款 100 00 元 增值税 17 000 元 成本 80 000 元 款项已 收 借 库存商品 800000 贷 主营业务成本 800000 借 主营业务收入 1000000 贷 银行存 款 117000 应交税费 应交增值税 销项税额 170000 在建工 程领用自产产品成本 8 万元 计税 价格 10 万元 增值税 1 7 万元借 在建工程 97 000 贷 库存商品 80 000 应交税费 应交增值税 销项税额 17 000 销售商品 货款 50000 元 增值税 8500 元 该 笔销售业务已于前月预收货款 30000 元 余款尚未结清 借 预收账款 58 500 贷 主营业务收入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税 8 500 如果余款收妥并存入银行 借 银行存款 28500 贷 预收账款 28500 分期收款销售本期确认已实 现融资收益 3 万元借 未实现融资 收益 30000 贷 财务费用 30000 4 出售厂房应交营业税 交纳 上月应交的所得税 将本月未交增值 税结转至 未交增值税 明细账户 将本月应交所得税计提入账 应交城 建税 举例 出售厂房应交营业税 40 000 元 借 固定资产清理 40 000 贷 应交税费 应交营业税 40 000 交纳上月应交的所得税 25 000 元 借 应交税费 应交所得税 25 000 贷 银行存款 25 000 将 本月未交增值税 50 000 元结转至 未交增值税 明细账户借 应交税 费 应交增值税 转出未交增值税 50 000 贷 应交税费 未交增值税 50 000 将本月应交所得税 12 000 元计 提入账 借 所得税费用 12 000 贷 应交 税费 应交所得税 12 000 计 提本期应交城建税 5 000 元借 营业 税金及附加 5 000 贷 应交税费 应交城建税 5 0005 分配职工 薪酬 辞退员工予以补偿 本月应 付职工薪酬 150000 元 其中生产工 人薪酬 80000 元 车间管理人员薪酬 20000 元 行政管理人员薪酬 30000 元 在建工程人员薪酬 20000 元 借 生产成本 80000 制造费用 20000 管 理费用 30000 在建工程 20000 贷 应付职工薪酬 工资 150000 根据已批准实施的辞退计划 应付职工辞退补偿 8000 元 明年 1 月初支付 确认职工辞退福利 借 管理费用 80000 贷 应付职 工薪酬 辞退福利 80000 6 预提经营业务发生的长期借款利 息 发行债券款存银行 计提应付债 券利息 举例 预提经营业务发生 的长期借款利息 30 000 元借 财务 费用 30 000 贷 应付利息 30 000 按面值 2000000 元发行债券 借 银行存款 2000000 贷 应付 债券 面值 2000000 溢价发行债券 面值 2000000 元 按 2032000 元溢价发行借 银行存款 2032000 贷 应付债券 面值 2000000 利息调整 32000 计提应付债券利息 20000 元 按面 值发行 如果是分期付息到期还本 则 借 财务费用 在建工程 20000 贷 应付利息 20000 如果是一次到 期还本付息 则 借 财务费用 在建工程 20000 贷 应付债券 应计利息 20000 7 发现去年购入的一台设备一直未 计提折旧 举例 发现去年购入的一 台投放于厂部管理部门的设备一直未 计提折旧 应补提折旧 20 000 元 经确认 本年发现的该项差错属于非 重大会计差错 借 管理费用 20000 贷 累计折旧 20000 8 已贴现的商业承兑汇票即将到期 但付款企业银行存款被冻结 举例 已贴现的商业承兑汇票下月到期 今 得知付款企业 T 公司因涉诉 全部存 款被冻结 下月无法支付到期的商业 票据款 80 万元 对此 A 公司确认预 计负债 借 应收账款 800 000 贷 预计负债 800 000 9 年终决算结转本年发生的亏 损 用盈余公积弥补亏损 将本年实 现的净利润结转至 未分配利润 明 细账户 提取法定盈余公积同时向投 资人分配现金股利 举例 年终决算将本年发生的亏损 700 万元予以结转 借 利润分配 未分配利润 700 贷 本年利润 700 用盈余公积 130 万元弥补亏损借 盈余公积 130 贷 利润分配 盈余公积补亏 130 年终决算将本年实现的净利润 500 万元予以结转 借 本年利润 500 贷 利润分配 未分配利润 500 提取法定盈余公积 50 万元 借 利润分配 提取法定盈余公积 50 贷 盈余公积 法定盈余公积 50 同 时向投资人分配现金股利 下年支付 130 万元 借 利润分配 应付现金股利 130 贷 应付股利 130 10 回购本公司发行在外的普通股股 票 举例 D 公司按法定程序回购本 公司发行在外的普通股股票 8 万股 每股面值 10 元 原发行价格 15 元 该公司提取资本公积 40 万元 盈余 公积 25 万元 未分配利润 40 万元 现以每股 8 元的价格回收 借 库存 股 640 000 贷 银行存款 640 000 借 股本 股本 800 000 贷 库存股 640 000 资本公 积 股本溢价 160 000 如果以每 股 16 元的价格回收 则借 库存股 1 280 000 贷 银行存款 1 280 000 借 股本 股本 800 000 资本公积 股本溢价 400 000 盈 余公积 80 000 贷 库存股 1 280 000 11 年终决算时发现本年一季度折旧 费少计 经查系记账凭证金额错误 只需补记 借 管理费用 或制造费用 贷 累计折旧 12 以低于债务账面价值的现金清偿 债务 用非专利技术抵付前欠货款 去年所欠 A 公司货款 100 万元无力 偿付 与对方商议进行债务重组 一 次性支付现款 80 万元了结 借 应付账款 A 公司 100 贷 银行存款 80 营业外收入 债务重 组利得 20 与某公司达成债务重组协议 用一 项非专利技术抵付前欠货款 100 万元 已知该项非专利技术的账面余额 90 万元 累计摊销 10 万元和公允价值 90 万元 未计提减值准备 发生债务重组收益 1 000 000 900 000 100 000 元转让非现金资产的公 允价值与其账面价值之间的差额 900 000 900 000 100 000 100 000 元借 应付账款 1 000 000 累计摊销 100 000 贷 无形资产 900 000 营业外收入 债务重组利得 100 000 处置无 形资产利得 100 000 13 以现金折扣方式购入原材料 在 折扣期内付款取得现金折扣收入 举 例 B 公司于 8 月 1 日购进原材料一 批 价款为 600 000 元 增值税率为 17 原材料已入库 付款条件为 2 10 1 20 n 30 B 公司如果在 8 月 8 日付款 借 原材料 600 000 应交税费 应交增值税 进项税额 102 000 贷 应付账款 702 000 借 应付账款 702 000 贷 银行存款 687 960 财务费用 14 040 6 下面是 B 公司 2003 年 12 月发生 的部分经济业务 要求编制会计分录 T A U Q p 5 j 1 结转固定资产清理净损失 5000 元 1 借 营业外支出 5 000 贷 固定 资产清理 5 000 2 向证券公司划出资金 20 万元 准 备购买股票 2 借 其他货币资金 200 0006 贷 银行存款 200 000 3 上月盘亏 的现金 1000 元因无法查明原因 本 月经批准作为企业的管理费用处理 3 借 管理费用 1 000 贷 待处理 财产损益 1 000 4 用现金发放离退休人员离退休费 15000 元 4 借 管理费用 15 0000 贷 现金 15 000 5 上月中旬购人材料一批 价款 20 万元 增值税率 17 均已作为应付 账款人账 本月由于在折扣期内付款 按规定取得 2 的现金折扣收入 全 部款项已通过银行付讫 5 借 应 付账款 234 000 贷 财务费用 4 0004 银行存款 230 0006 按公司医务人员的工资总额计 提福利费 2500 元 6 借 管理费用 2 500 贷 应付福利费 2 5007 一张 为期 4 个月 面值 600000 元的不带 息应收票据年末到期 对方无力偿付 7 借 应收账款 600 000 贷 应收 票据 600 000 8 收入某公司支付的违约金 1500 元 存人银行 8 借 银行存款 1 500 贷 营业外收入 1 500 9 计提下半年应付债券利息 150000 元 本债券在 2005 年 月到期 利息 同本金一起支付 9 借 财务费用 或在建工程 150 000 贷 应付债券 一应计利息 150 000 10 出售一项专利权 收入 15 万元 已存人银行 该项专利权账面价值 8 万元 未计提减值准备 营业税率 5 10 借 银行存款 150 000 贷 无形资产 80 000 应交税金 7 500 营 业外收入 62 500 11 将本年度实现的净利润 700 万元 结转至利润分配账户 11 借 本年 利润 7 000 000 贷 利润分配一未分 配利润 7 000 00012 借 利润分配 一提取法定盈余公积 700 000 贷 盈余公积 700 000 12 按本年度净利润的 10 提取法定 盈余公积 13 本年度应交所得税 260 万元 1 11 月已累计交纳 230 万元 余额 尚未支付 13 借 所得税 300 000 贷 应交税金 300 000 1 职工李明出差预借差旅费 800 元 出差单报销 850 元 核销原借款后 余额用现金补付 答案 借 其他应收款 李明 800 贷 现金 800 借 管理费用 850 贷 其他应收款 李明 800 现金 50 2 从银行提取 现金 1000 元 以备零用 答案 借 现金 1000 贷 银行存款 10003 销售 产品一批 价款 20000 元 增值税 3400 元 并以银行存款替对方代垫运 费 600 元 货款尚未收到 答案 借 应收账款 24000 贷 主营 业务收入 20000 应交税金 应交增值税 销项税 3400 银行存款 6004 购入 A 材料 发票价格 10000 元 增值税 1700 元 款项尚未支付 答案 借 原材料 10000 应交税 金 应交增值税 进项税 1700 贷 应付账款 117005 销售产品一 批 价款 30000 元 增值税 5100 元 收 到对方开来 3 个月期的商业汇票一张 答案 借 应收票据 35100 贷 主营业务收入 30000 应交税金 应 交增值税 销项税 51006 从证 券市场购入股票 10000 股进行短期投 资 每股价格 23 元 另支付手续费 1200 元 答案 借 短期投资 股票投资 231200 贷 银行存款 2312007 月末盘亏材料 100 公斤 成 本 300 元 经批准计入管理费用 答 案 借 待处理财产损溢 待处理流 动资产损溢 300 贷 原材料 300 借 管理费用 300 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 300 8 本期应摊销保险费 1500 元 答案 借 管理费用 1500 贷 待摊费 用 1500 9 购买债券 2000 份进行长期投资 每份面值 100 元 利率为 5 期限三年 面 值发行 另支付手续费 1000 元 答案 借 长期债权投资 债券投资 面 值 200000 财务费用 1000 贷 银行存款 20100010 向银行 借入长期借款 200000 元 款项存入 银行 答案 借 银行存款 200000 贷 长期借款 2000005 12 月 1 日 H 公司有关应收 项目如下 应收账款一甲单位 4 000 元 应收账款一乙单位 80 000 元应 收票据一丁单位 40 000 元 面值 年 利率 6 期限 45 天 8 月 20 日到 期 该企业 12 月发生部分业务如 下 要求编制会计分录 1 5 日 向 丙单位销售商品一批 价款 100 000 元 销项增值税 17 000 元 款项尚 未收到 答案 借 应收账款一丙单 位 117 000 贷 主营业务收入 100000 应交税金一应交增值税 销 项税额 17 000 2 8 日 乙单位偿还前欠账款 80 000 元 其中 50 000 元用银行存款 支付 余额用一张期限为 60 天的商 业汇票抵付 答案 借 银行存款 50 000 应收票据一乙单位 30 000 贷 应收账款 乙单位 80 000 3 20 日 收到丁单位来信 得知其资金周转困 难 无法支付本日到期的商业承兑汇 票款 答案 借 应收账款 丁单位 40 300 贷 应收票据 丁单位 40 000 财务费用 3004 25 日 收到丙单位 开出的银行承兑汇票一张 抵付 5 日 的欠款 答案 借 应收票据 丙单 位 117 000 贷 应收账款一丙单位 117 0005 28 日 将持有的应收乙单 位票据向银行贴现 贴现净额 29 970 元 答案 借 银行存款 29 970 财务费 用 30 贷 应收票据一乙单位 30 000 6 28 日