事业单位会计.doc

1011 零余额账户用款额度 一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： （一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。 （二）按规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目。 （三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （四）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（五）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。 下年度年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。 三、本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额用款账户额度。本科目年末应无余额。 资产负债表 会事业01表编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产行次年初余额期末余额负债和净资产行次年初余额期末余额流动资产：1流动负债： 24 货币资金 2 短期借款 25 财政应返还额度3 应缴税费 26 应收票据4 应缴国库款 27 应收账款5 应缴财政专户款28 预付账款6 应付职工薪酬 29 其他应收款7 应付票据 30 存 货 8 应付账款 31 其他流动资产9 预收账款 32流动资产合计10 其他应付款 33非流动资产：11 其他流动负债34 长期投资 12流动负债合计35 固定资产 13非流动负债：36 固定资产原14 长期借款37 减：累计折旧15 长期应付款 38 文物文化资产16非流动负债合计39 在建工程 17负债合计 40 无形资产18净资产：41 无形资产原价19 事业基金42 减：累计摊销20 固定基金43 待处置资产损溢21 专用基金44非流动资产合计22 财政拨款结转结余45 非财政拨款结转46 事业结转结余47 经营结转结余48净资产合计49资产总计 23负债和净资产总计50收入支出表 会事业02表编制单位： 年 月 日 单位：元项 目 行次本月数 本年累计数一、事业类收入 1 （一）财政补助收入2 （二）事业收入 3 （三）上级补助收入 4 （四）附属单位上缴收入 5 （五）其他收入 6二、事业类支出 7 （一）事业支出 8 （二）上缴上级支出9 （三）对附属单位补助 10 （四）其他支出（非经营业务）11三、事业结转结余 12其中：财政拨款结转结余 13四、经营结转结余 14经营收入 15减：经营支出16 其他支出（经营业务）17五、非财政拨款结转结余 18减：非财政拨款结转 19六、非财政拨款结余 20减：提取专用基金 21七、转入事业基金 22财政拨款收入支出表 会事业03表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 本年数 上年数 一、截至年初累计数1 （一）基本支出结转2 1.人员经费 3 2.日常公用经费4 （二）项目支出结转 5 项目 6 （二）项目支出结余 7 项目8二、本年财政补助收入9 （一）基本支出10 1.人员经费 11 2.日常公用经费 12 （二）项目支出 13 项目 14三、本年财政拨款支出15 （一）基本支出 16 1.人员经费 17 2.日常公用经费18 （二）项目支出 19 项目 20四、财政拨款结转结余上缴 21 （一）基本支出结转22 （二）项目支出结转23 （二）项目支出结余24五、截止年末累计数 25 （一）基本支出结转26 1.人员经费 27 2.日常公用经费 28 （二）项目支出结转29 项目 30 （三）项目支出结余31 项目 32 现金流量测算的实质： 预计未来特定时点发生的特定金额的现金流 未来的不确定性 假定简化问题 时点（简化计算为前提）假定发生在年初或年末 金额 ：从预计的利润表出发，计算现金流的过程 税的问题 1初始期：原始投资 （1）在固定、无形、递延等长期资产上的投资 （2）垫支营运资金（流动资金） 2营业期：营业现金流量 3终结期：投资回收 （1）残值净收入 （2）垫支营运资金收回 1不考虑所得税时的计算 各年营业NCF收入付现成本 利润非付现成本 2考虑所得税时的计算 要注意的问题： 建设期各年度投入资金的确定 终止期固定资产的残值 终止期流动资金的回收 某工业项目需要原始投资500万元，其中固定资产投资300万元，开办投资50万元，流动资金投资150万元。建设期为1年。固定资产投资和开办费于建设起点投入，流动资金于完工时第一年年末投入。该项目寿命期为5年，固定资产按直线法折旧，期满有30万元的净残值。开办费于投产开始分两年摊销完毕。流动资金于终结点一次回收。投产后每年每年可以获得销售收入分别为280万元，每年发生的付现成本为130万元。计算该项目各年的现金流量。 （一）净现值（NPV） （二）年金净流量（ANCF） （三）内含报酬率（IRR） （四）回收期净现值未来现金流量现值原始投资现值 1基本原理 2经济本质：超额报酬 净现值是扣除基本报酬后的剩余超额报酬某投资者似准备投资于一个投资额为20000元的A项目，项目期限4年，期望投资报酬率为10%，每年能获取现金流量7000元。则： 净现值7000（PA，10%，4）200002189.30（元）如果该投资者将每年所得的现金流量分为两个部分：一部分作为10%的基本报酬，剩余部分作为当期的投资回收额。那么，该投资者不仅可以收回全部原始投资，还能获取3205元的超报酬，折为现值等于2189.30元（分析过程如下表所示）。年份年初投资收