2015年江苏省会计从业资格考试《会计基础》复习重点与机考题库及答案

1 页 2015 年江苏省会计从业资格考试会计基础复习重点与机考题库 及答案 第一章总论 第一节会计概述 考点一会计概念 会计是以 货币 为 主要 计量单位， 反映和监督 一个单位 经济活动 的一种 经济管理工作 。 财务会计目标通过编制财务报告，借以反映企业的 财务状况、经营成果和现金流量 。 考点二会计的职能 基本职能 是 会计 核算（首要职能） 和会计 监督 。 会计核算的四环节： 确认；计量；记录；报告 会计核算的七方法： 设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。 会计监督依据： 合法性和 合理性 考点三财务报告目标 1.向财务报告使用者提供信息。 2.反映管理层受托责任履行情况 考点四会计对象 会计的对象是指会计所 核算和监督的内容 。凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。 过程： 资金投入、 资金运用和资金退出 （考核事项属于哪个过程） 1.资金的投入：所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。 2.资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。 3.资金的退出包括 偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润 等。 考点五会计核算的具体内容与一般要求 会计记录的文字 应当使用中文 。在民族自治地区，会计记录可以 同时 使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以 同时 使用一种外国文字。 第二节会计基本假设和会计基础 基本假设 ： 会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 。 （区分基本假设、记账基础、信息质量要求所含的内容） 考点一会计主体 会计主体是会计确认、计量和报告的 空间范围 。 一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但 会计主体 不一定 是法律主体。 考点二 会计分期 由于 会计分期 ，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理。 半年度、季度和月度为中期。 考点三货币计量 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但是 编报的财务会计报告应当折算为人民币。 考点四记账基础 2 页 企业会计的确认、计量和报告应当以 权责发生制 为基础。我国政府与非营利性组织会计采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。 权责发生制基础：核心是根据权责关系的实际发生期间来确认企业的收入和费用，而 不论款项是否收付（应收、应付确认收入费用，预收、预付不确认收入费用） 收付实现制：以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用 第三节会计信息质量要求 信息质量要求 首要质量要求、基本质量特征： 可靠性；相关性；可理解性；可比性 次级质量要求： 实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性 可比性 :同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策， 不得随意变更。 实质重于形式： 融资租入的资产视为承租企业的资产 谨慎原则 :不得多计 资产或收益、少计负债或费用。但不得计提秘密准备。 例子： 对应收款项计提 坏账准备 ； 对固定资产采用 加速折旧法 计提折旧；对可能发 生的各项资产损失计提 资产减值准备 。 第四节 会计要素和会计等式 考点一会计要素概述 资产、负债、所有者权益： 时点概念，静态要素 ，反映 财务状况 ， 资产负债表 要素。 收入、费用、利润： 时期概念，动态要素 ，反映 经营成果 ， 利润表 要素。 考点二资产 资产是指 过去的 交易或者事项形成的、并由企业 拥有或者控制 的、 预期会给企业带来经济利益 的资源。 资产分类 流动资产 ：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币 资金）；交易性金融资产、应收账款、 预付账款 、其他应收款、存货等 非流动资产 ：长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉、长期待摊费用等。 考点三负债 负债是指 过去的 交易或者事项形成的、预期会导致 经济利益流出企业 的 现时义务 。 负债分类 流动负债 ： 短期借款、应付票据、应付账款、 预收账款 、 其他应付款、应付职工薪 酬、应交税费、应付利息、应付股利 非流动负债 ： 长期借款、应付债券、长期应付款 考点四所有者权益 三来源： 所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益（ 包括 盈余公积和未分配利润 ） 四 构成： 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 前两者由企业所有者直接投入的；后两者是生产经营过程中实现的利润留存形成。 联系与区别 （ 30 页、 39页、 292页） 联系：均是资产的来源 区别： 1.所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，它并 不与企业任何 具体的资产项目发生对应关系 。 所有者权益只是在 整体上、在抽象的意义 上与企业 资产保持数量关系。 2.偿还期限 不同 3 页 3.风险 不同（所有者权益 负债） 4.权利 不同（所有者参与管理、要求分配利润） 5.要求权 先后 不同（负债先，所有 者后） 考点五收入 收入是指企业在 日常活动 中所形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入。 不同于利得（ 非日常 ：处置固定资产、无形资产；罚款、捐赠收入）。 并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入。 为第三方或客户代收的款项也不是收入。 收入分类 按性质不同：销售商品收入（不包括 以商品投资、捐赠及自用） 、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 按主次不同：主营业务收入、其他业务收入 （销售材料收入、出租收入、劳务收入） 考点六费用 费用的构成 生产成本 直接材料 直接人工 生产工人 的薪酬 制造费用 车间为组织和管理生产的 间接费用 （ 车间管理人员 的薪酬、车间的折旧费、办公费、水电费等） 期间费用 销售费用 销售商品过程中发生的费用（运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、 广告费 ）和销售机构的费用（职工薪酬、折旧、修理费） 管理费用 管理部门人员的职工薪酬、 办公费、差旅费 、咨询费、诉讼费、 业务招待费 、 房产税、车船税、土地使用税、印花税、 技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用 、排污费、 现金盘亏、存货盘盈以及一般经营损失造成的存货盘亏 、管理部门和 车间的固定资产修理 费用 财务费用 利息净支出、汇兑净损失以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的 现金折扣 等 费用 是资产的耗费，它 与一定 会计期间 联系 ，而与生产哪一种产品无关； 成本 与一定种类和数量的 产品 相联系 ，而不论发生在哪一个会计期间。 考点七利润 利润 是收入减去费用后的净额再加上直接计入当期利润的利得、减去损失。 利润的分类 营业利润 营业收入营业成本营业税金及附加销售费用、管理费用和财务费用资产减值损失-公允价值变动损失（加收益） -投资损失（加收益） 利润总额 =营业利润营业外收入营业外支出 净利润 利润总额所得税费用 考点八计量属性 （新增） 历史成本（基本）、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 考点九会计等式 第一等式：资产 =负债 +所有者权益 =权益（ 最基本 的会计等式， 静态会计等式 、复式记账法、试算平衡和编制资产负债表 的理论基础） 。 第二等式：收入 -费用 =利润（ 动态会计等式、 编制利润表的基础） 。 第三等式：资产 +费用负债所有者权益收入（ 动态的 反映了企业 财务状况和经营成果之间 4 页 的关系 ） 第一章习题精讲 【例 1-单选】 企业 1月份发生下列支出： （ 1）预付全年仓库资金 36000元； （ 2）支付上年第 4季度银行借款利息 16200元； （ 3）以现金 520元购买行政管理部门使用的办公用品； （ 4）预提本月应负担的银行借款利息 4500元。 按权责发生制确认的本月费用为（ ）。 A.57220元 B.8020元 C.24220元 D.19720元 【答案】 B 3000+520+4500 【例 2-单选】 关于会计主体的概念，下列各项说法中不正确的是（ ）。 A.可以是独立法人，也可以是非法人 B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位 C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企 业集团 D.当企业与业主有经济往来时，应将企业与业主作为同一个会计主体处理。 【答案】 D 【例 3-判断】 由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。（ ） 【答案】错 【例 4-多选】 会计信息的首要质量要求是（） A.重要性要求 B.可靠性要求 C.可比性要求 D.实质重于形式要求 【答案】 BC 【例 5-多选】 下列会计核算体现了谨慎性原则的要求的是（）。 A.固定资产采用加速折旧法计提折旧 B.将购买的机器厂房计入固定资产 C.计提资产减值准备 D.采用待摊、预提等账务处理方法 【答案】 AC 【例 6-多选】 期间费用包括（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.制造费用 D.销售费用 【答案】 ABD 【例 7-判断】 收入费用利润，这个收入、费用和利润之间的恒等式关系，反映了一定期间内企业的财务状况。（） 【答案】错 5 页 【例 8-判断】 因技术更新，没有使用价值的专利技术属于企业的资产。（） 【答案】错 【例 9-判断】 强调会计信息的可比性，要求所有企业都采用绝对一致的会计处理方法，会计指标应当口径一致、相互可比。（） 【答案】错 【例 10-单选】 下列各项中 ，符合会计要素收入定义的是（）。 A.出售材料收入 B.出售无形资产净收益 C.转让固定资产净收益 D.向购货方收取的增值税销项税额 【答案】 A 【例 11-多选】 下列属于会计计量属性的有（）。 A.历史成本 B.可变现净值 C.公允价值 D.现值 【答案】 ABCD 第二章会计科目与会计账户 考点一会计科目 会计要素 对 会计对象 的分类 会计科目 对 会计要素 的分类 会计科目分类 总分类会计科目：由财政部统一制定； 明细分类科目：除会计准则规定设置以外，单位自行设置。 会计科目设置原则：合法、相关、实用 考点二会计账户 至于账户的哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于账户的性质和结构。 金额要素 ： 本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额 发生额是时期指标；余额是时点指标。 考点三会计科目与会计账户的联系和区别 联系 1.口径一致、性质相同 。 2.科目是账户的 名称、依据 ；账户是科目的 具体运用 。 3.会计科目的性质 决定 了账户的性质。 4.分类内容 一致 。 区别 账户有自己的格式或结构；会计科目 不存在结构 第二章习题精讲 【例 1-单选】 下列不属于企业资产类科目的是（ ）。 A.预付 账款 B.坏账准备 C.累计折旧 6 页 D.预收账款 【答案】 D 【例 2-单选】 在下列项目中，属于账户的金额要素的是（ ）。 A.本期借方发生额 B.本期贷方发生额 C.本期减少发生额 D.借方余额 【答案】 C 【例 3-单选】 下列会计科目中，属于企业损益类的是（ ）。 A.盈余公积 B.固定资产 C.制造费用 D.财务费用 【答案】 D 【例 4-判断】 会计科目不能记录经济业务的增减变化及其结果。（） 【答案】对 第三章复式记账 考点一账户基本结构 账户 借方 贷方 余额 计算公式 举例 资产类账户 增加 减少 借方 资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额（增加）本期贷方发生额（减少） 银行存款 负债与所有者权益账户 减少 增加 贷方 权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额（增加）本期借方发生额（减少） 应付账款 成本类账户 增加 减少 借方 成本类账户期末余额 =期初余额 +本期借方发生额（增加） -本期贷方发生额（减少） 生产成本 收入类账户 减少 增加 无余额 收入类账户期末无余额 主营业务收入 费用类账户 增加 减少 无余额 费用类账户期末无余额 管理费用 记账规则： 有借必有贷， 借贷必相等 考点二试算平衡 全部账户期初借方余额合计 =全部账户期初贷方余额合计 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计 依据：发生额试算平衡依据：借贷记账法的 记账规则 余额试算平衡依据： 资产 =负债 +所有者权益 试算 不平肯定错； 试算 平了未必对 试算平衡却仍有错的原因 （ 1）漏记某项经济业务、重记某项经济业务 （ 2）对应账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账 （ 3）同方向串户，借、贷相反 7 页 考点三总分类账与明细分类账的平行登记 总 分类账户（总账）：提供 总括 分类核算资料； 只使用货币 计量单位； 统驭控制 作用 明细分类账户（明细账）：提供 明细 核算资料；除用货币计量反映外，必要时还需 用 实物计量或时间量 计量； 补充 说明作用 四要点：所依据的会计 凭证相同 ；借贷 方向相同 ；所属 会计期间相同 ；计入总账的金额与计入所属明细分类账户的合计 金额相等 。 公式： 总账账户的期初余额 =所属明细账户期初余额合计 总账账户的本期发生额 =所属明细账户本期发生额合计 总账账户的期末余额 =所属明细账户期末余额合计 第三章习题精讲 【例 1-单选】 “应交税费”账户期初贷方余额为 30000 元，本期贷方发生额为 20000元，本期借方发生额为 10000元，该账户期末余额为（）。 A.借方 60000元 B.借方 0元 C.贷方 40000元 D.贷方 50000元 【答案】 C 【例 2-单选】 某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为 16000元 ,贷方发生额为 15000元 ,其所属的三个明细分类账中 :甲材料本期借方发生额为 3500元 ,贷方发生额为 4500元；乙材料本期借方发生额为10500元，贷方发生额为 9000 元，则丙材料的本期借贷方发生额分别为（）。 A.借方发生额为 13500元，贷方发生额为 14000元 B.借方发生额为 2000元，贷方发生额为 1500元 C.借方发生额为 1000元，贷方发生额为 2000元 D.因不知各账户期初余额，故无法计算 【答案】 B 【例 3-多选】 下列账户中，期末结转后无余额的账户有（）。 A.交易性金融资产 B.管理费用 C.生产成本 D.营业税金及附加 【答案】 BD 【例 4-判断】 总分类账户除了采用货币单位进行登记外，有的还要用实物计量单位进行登记。（） 【答案】错 【例 5-判断】 记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（ ） 【答案】对 【例 6-多选】 下列 表述中属于总账特点的是（）。 A提供详细核算指标 B提供概括核算指标 C只使用货币计量单位 D必要时还需要实物或时间计量单位 【答案】 BC 第四章会计凭证 8 页 第一节会计凭证的概述 会计凭证是登记账簿的 依据 。 原始凭证是登记账簿的 原始依据 。 记账凭证是登记账簿的 直接依 据 。 按照 编制的 程序和用途 不同，分为 原始凭证和记账凭证 。 第二节原始凭证 考点一原始凭证的种类 标准 分类 定义 例子 按照来源 不同 外来凭证 从其他单位或个人直接取得 （购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单 自制凭证 本单位内部经办业务的部门和人员 收料单、领料单、 开工单、成本计算单 、出库单 按照填制 方法不同 一次凭证 只反映一项经济业务 领料、收料单 累计凭证 一定时期内多次记录发生的同类型经济业务 限额领料单 汇总凭证 一定时期内业务内容相同的若干张原始凭证按一定标准综合填制 工资汇总表、耗用材料汇总表 按照格式 的不同 通用凭证 一定范围内使用 全国通用的火车票、专用发票 专用凭证 仅在本单位内部使用 经济合同、材料请购单、生产通知单，银行对账单 不能作为原始凭证。 考点二基本内容 97页 区别 于记账凭证 108 页（没有会计语言，如会计科目，借或贷） 考点三原始凭证的填制要求 金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写 00 或符号； 有角无分的，分位写 0，不得用符号。 大写金额到元或角为止的，后面写“整”或“正”字， 有分不得写“整”或“正”字。 编号 要连续 。预先印定编号的原始凭证，在写坏作废时，应 加盖“作废”戳记，不得撕毁 。 原始凭证有错误的，应当由出具单位 重开或更正 ，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证 金额有错误的，应当由出具单位 重开 ，不得在原始凭证上更正。 考点四支票的填制 支票可以分为现金支票和 转账支票。 现金支票只可以提取现金，不可以办理转账。转账支票只能用于转账，不能支取现金。 支票的填制 支票分为正联和存根联两部分， 存根联留作记账依据 ，正联交给收款人办理转账或由收款人直接到开户银行提取现金。 签发日期 ， 支票正联必须使用中文大写。 月： 1-2月，加零；日： 1-9日，加零；日： 11-19 日，加壹；日： 10， 20， 30，加零 收款人 背面签章 现金支票收款人可写为本单位名称， 背面“被背书”栏内加盖 本单位 的财务专用章和法人章。 9 页 现金支票收款人可写收款人个人姓名， 背面不盖任何章 ，填 上身份证号码和发 证机关名称。 转账支票收款人填写为对方单位名称。转账支票背面 本单位不盖章，对方单位盖章 账号小写。 大写数字 元位上的零字可写可不写： 60.32，陆拾元零叁角贰分或陆拾元叁角贰分。 分位不是零，角位零字必须写： 834.05，捌佰叁拾肆元零伍分。 角位不是零， 分位不能写成零分 ，角字后面 可以 加“正”字： 29.30，贰拾玖元叁角（正） 支票正面加盖本单位 财务专用章和法人章 ，缺一不可。 大小写金额要相符，支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。 支票填写不全，可以补记，但不能涂改 不全不是无效 支票的 提示付款期 限为 10 考点五原始凭证的审核 记账凭证与原始凭证审核 记账凭证审核要求（ 5个） 原始凭证审核要求（ 6个） 内容是否真实 真实性 项目是否齐全 合法性 科目是否正确 合理性 金额是否正确 完整性 书写是否正确 正确性 及时性 对于 真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误 的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完成、更正或重开后，再办理正式会计手续 对于 不真实、不合法 的原始凭证，会计机构和会计人员有权 不予接受 ，并向单位负责人报告。 第三节记账凭证 考点一记账凭证的种类 按 照 所反映的经济业务内容的不同 ，可分为 收款凭证、付款凭证和转账凭证 。 同时涉及“库存现金”和“银行存款”的经济业务， 一般只编制付款凭证 ，不编制收款凭证。 出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据 审核批准 的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上 加盖“收讫”或“付讫” 的戳记。 在 业务少、凭证不多 的小型企业，为简化凭证手续，可以使用 通用记账凭证 。 按照 填制方法的不同 ，可分为 复式记账凭证和单式记账凭证 。 考点二记账凭证的编制 记账凭证可以根据每 一张原始凭证 填制，或根据 若干张同类原 始凭证汇总 编制，也可以根据 原始凭证汇总表 填制，但 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制 一张记账凭证。 除 结账和更正错账 可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证。 填制记账凭证时若发生错误，应当 重新填制 。 已经登记入账的记账凭证发现错误的处理： （ 1）发现 本年 记账凭证有错误的： 当年内发现填写（内容）错误时： 可以用 红字 填写一张与原内容相同的记账凭证，再用 蓝字 重新填制一张正确的记账凭证。 只是金额错误： 错误的金额大于正确的金额，差额 红字 冲销；如果错误的金额小于正确的金额，差额 蓝字 调增。 （ 2） 发现 以前 年度 记账凭证有错误的：用 蓝字 填制一张更正的记账凭证。 编写要求 10 页 考点三原始凭证与记账凭证的区别 填制人员 不同（原始：经办人员；记账：会计人员） 填制依据 不同（原始：已经发生或完成的经济业务；记账：审核后的原始凭证） 填制方式 不同（原始：原始证明；记账：依据会计科目的归类） 发挥作用 不同（原始：填制记账凭证的依据；记账：登记会计账簿的依据） 11 页 第四节会计凭证的传递与保管 原始凭证 不得外借 ，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经 本单位会计机构负责人、会计主管人员批准 ， 可以复制 。 第四章习题精讲 【例 1-单选】 下列属于累计凭证的是（ ）。 A.领料单 B.限额领料单 C.耗用材料汇总表 D.工资汇总表 【答案】 B 【例 2-单选】 会计人员对真实合法但小写金额错误的原始凭证应（ ）。 A.直接据以编制记账凭证 B.将金额更正后据以编制记账凭证 C.退回出具单位重新开具 D.不予受理，并向单位负责人报告 【答案】 C 【例 3-单选】 下列经济业务，应该填制现金收款凭证的是（ ）。 A.从银行提取现金 B.以现金发放职工工资 C.出售报废的固定资产收到现金 D.销售积压材料收到一张转账支票 【答案】 C 【例 4-单选】 下列不能算作会计凭证，也不能作为会计核算依据的是（ ）。 A.领料单 B.成本计算单 C.材料请购单 D.银行转账结算凭证 【答案】 C 【例 5-单选】 会计凭证按照（ ）不同，分为原始凭证和记账凭证。 A.编制的程序和用途 B.取得的来源 C.填制的手续及内容 D.填制的方式 【答案】 A 【例 6-单选】 下列不是记账凭证的基本内容的是 （ ）。 A.记账标记 B.填制单位签章 C.填制日期 D.凭证编号 【答案】 B 【例 7-多选】 下列说法正确的是（ ）。 A.记账凭证上的日期指的是经济业务发生的日期 B.对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制收款凭证 (一般只编制付款凭证 ，不编制收款凭证。 ) C.出纳人员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证办理收、付款业务 12 页 D.出纳人员必须根据经会计主管或其指定人员审核无误的收、付款凭证办理收、付款业务 【答案】 CD 【例 8-多选】 原始凭证的审核内容包括（ ）。 A.有关数量、单价 、金额是否正确无误 B.是否符合有关的计划和预算 C.记录的经济业务的发生时间 D.有无违反财经制度的行为 【答案】 ABCD 【解析】选项 A属于正确性的要求，选项 B属于合理性的要求，选项 C属于及时性的要求，选项 D属于合法性的要求。 【例 9-多选】 在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（ ）。 A.所有以元为单位的，一律填写到角分 B.无角分的，角位和分位可写“ 00”，或者符号“ ” C.有角无分的，分位应当写“ 0” D.有角无分的，分位也可以用符号“ ”代替 【答案】 ABC 【例 10-判断】 原始凭证发生的错误，正确的更正方法是由出具单位在原始凭证上更正。（ ） 【答案】错 【例 11-判断】 原始凭证原则上不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以 外借 。 (复印 )（ ） 【答案】错 【例 12-判断】 记账凭证所附的原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明。（ ） 【答案】对 【例 13-综合】 资料： 2010 年 9月 24 日，庄园公司（一般纳税人）用商业承兑汇票购入不需安装的生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款 100 000元，增值税 17 000元，设备已验收入库。（附件 3张） 要求：以会计李元的名义编制记账凭证，各类凭证编号从 1号开始。 转账凭证 年 月 日 字第 号 摘要 借方科目 记账 借方金额 贷方金额 附件 张 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 会计主管： 记账： 审核： 制单： 【答案】 转账凭证 2010年 9月 24日 转字第 1号 13 页 会计主管： 记账： 审核： 制单：李元 第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念和 种类 考点一 设置和登记账簿的意义 1.提供系统、完整的会计核算资料。 2.有效发挥会计的监督职能。 3.编制会计报表的主要依据。 4.进行会计分析的重要依据。 考点二 会计账簿的分类 按用途分类 序时账簿 现金日记账和银行存款日记账 分类账簿 按其反映指标时的详细程度分为 总分类账簿（总账） 和 明细分类账簿（明细账） 备查账簿 租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿 不是根据会计凭证登记 的账簿； 没有固定的格式 按账页格式分类 两栏式账簿 三栏式账簿 日记账、总分类账以及资本、债权债务 明细账 。 多栏式账簿 收入、费用（成本）类 的明细账， 如 生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配 等 数量金额式账簿 财产物资的明细账，如： 原材料、库存商品、产成品等明细账 。 按外型特征分类 订本账 总分类账、现金日记账和银行存款日记账 优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。 活页账 明细分类账 卡片账 固定资产卡片账 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 考点一 会计账簿的基本内容 封面 （账簿的名称） 14 页 扉页 （科目索引、账簿启用和经管人员一览表） 账页 （ 6点， 注意 总页次和分户页次栏） 考点二 会计账簿的记账规则 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应 占格距的 1/2。 用蓝黑墨水或者碳素墨水书写， 不得使用圆珠笔 （银行的复写账簿除外）或者 铅笔 。 可以用红色墨水记账： （ 1）按照红字冲账的记账凭证， 冲销错误记录 ； （ 2）在 不设借贷等栏的多栏式 账页中，登记减少数； （ 3） 三栏式账户 的余额栏前，如 未印明余额方向的 ，在余额栏内登记负数余额 不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当空行、空页 划线注销 ，或者注明 “此行空白”、“此页空白” 字样， 并 由记 账人员 签名或者盖章 。 没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写 “平” 字， 并 在“余额”栏用 “ 0” 表示。 第三节 会计账簿的格式和登记方法 考点一 日记账的登记方法 库存现金日记账由 出纳人员 借方根据 库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证、 贷方根据库存现金的付款凭证逐日逐笔顺序登记。 银行存款日记账由 出纳人员 借方根据 银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证、 贷方根据银行存款的付款凭证逐日逐笔顺序登记。 考点二 总分类账的登记方法 总分类账的登记方法取决于账务处理程序 依据：（ 1）记账凭证逐笔登记（ 2）科目汇总表（ 3） 汇总记账凭证 考点三 明细分类账的登记方法 明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿 登记形式：三栏式、多栏式、数量金额式、 横线登记式（材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务） 。 登记方法 逐日逐笔登记： 固定资产、债权债务等明细账 逐日逐笔登记或定期汇总登记 ： 库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账 第四节 对账 账证核对 账账核对 （ 1） 总 分类账簿有关账户的余额核对。 （ 2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 （ 3）总分类账簿与序时账簿核对。 （ 4）明细分类账簿之间的核对。 账实核对 （ 1）库存现金日记账账面余额与库存现金 实际库存数 相核对； （ 2）银行存款日记账账面余额与银行 对账单 的余额相核对； （ 3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资的 实有数额 相核对； （ 4）各种债权债务明细账账面余额与 对方单位的账面记录 核对。 第五节 错账的更正方法 划 凭证无错， 在错误的文字或数字上 划一条 红色横线 ，正确的用蓝字或 15 页 线更正法 账簿有错 黑字 写在上方 ，并由记账人员在更正处 盖章 。 错误 数字应当全部划销 ，； 文字 错误， 可只划去错误的部分 。 红字更正法 凭证有错，科目、方向错误 先冲销错误分录，后编写正确分录 凭证有错，金额多记 冲销多记的金额 补充登记法 凭证有错，金额少记 补记少记的金额 第六节 结账 月结、季结： 划单红线 ；年结： 划双红线 总账账户平时只需要结出月末余额。 库存现金、银行存款日记账和收入费用等明细账，每月结出本月发生额和余额 年度终了有余额的要将余额转入下年， 不必编制记账凭证 。 第七节会计账簿的更换与保管 总账、日记账和多数明细账 应每年更换一次。 变动较小的明细账 可以连续使用，不必每年更换。 备查账簿可以 连续 使用。 会计账簿暂由本单位 财务会计部门保管一年 ，期满之后移交本单位 的档案部门。 第五章习题精讲 【例 1-单选】 下列做法错误的是 ()。 A现金日记账采用三栏式账簿 B产成品明细账采用数量金额式账簿 C生产成本明细账采用三栏式账簿 D制造费用明细账采用多栏式账簿 【答案】 C 【例 2-单选】 对账时，账账核对不包括（）。 A总账各账户的余额核对 B总账与明细账之间的核对 C总账与备查账之间的核对 D总账与日记账的核对 【答案】 C 【例 3-单选】 按照（ ）可以把账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 A.账户用途 B.账页格式 C.外型特征 D.账簿的性质 【答案 】 A 【例 4-单选】 下列不可以作为总分类账登记依据的是（ ）。 A.记账凭证 16 页 B.科目汇总表 C.汇总记账凭证 D.明细账 【答案】 D 【例 5-多选】 关于会计账簿的记账规则，下列表述正确的是（ ）。 A.记账时应使用蓝、黑墨水的钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔 B.账页登记满时，应办理转页手续 C.使用活页式账簿时 ,应先将其装订成册，以防止散失 D.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数时，可以使用红色墨水记账 【答案】 ABD 【例 6-判断】 登记账簿时，发生的空行、空页一定要补充书写，不 得注销。（ ） 【答案】错 【例 7-判断】 所有的明细账，年末时都必须更换。（ ） 【答案】错 【例 8-多选】 现金日记账属于（ ）。 A.特种日记账 B.普通日记账 C.订本账 D.活页账 【答案】 AC 【例 8-多选】 下列必须逐日逐笔登记明细账的是（）。 A原材料 B应收账款 C应付账款 D管理费用 【答案】 BC 第六章 账务处理程序 考点一 账务处理程序的意义和种类 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 一种账务处 理程序区别于另外一种账务处理程序， 主要在于 登记总分类账的程序和方法 不同。 账务处理程序的原则（ 3点） 考点二 各种账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 优点 简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 减轻了登记总分类账的工作量， 便于了解账户之间 的对应关系 可以简化总分类账的登记工作，并可做到 试算平衡 缺点 登记总分类账的工作量较大 不利于日常分工，当转账凭证较多时， 编制汇总转账凭证的工作量较大 不能反映账户对应关系 ，不便于查对账目 适用 规模较小、经济业务 规模较大、经济业务较多 经济业务较多的单位 17 页 范 围 量较少的单位 的单位 登总账的依据 据记账凭证逐笔登 据汇总记账凭证登 据科目汇总表登 第六章习题精讲 【例 1-单选】 （ ）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.日记总账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 【答案】 D 【例 2-多选】 记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ ）。 A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 B.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 C.根据记账凭证逐笔登记总分类账 D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 【答案】 ABD 【例 3-判断】 采用科目汇总表账务处理程序，所需设置的账簿的种类和格式与记账凭证账务处理程序下基本相同。（ ） 【答案】对 【例 4-单选】 （ ）账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。 A.日记总账 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.记账凭证 【答案】 D 【例 5-判断】 科目汇总表可以每半月汇总一次编制一张，也可以按旬汇总一次，每月编制一张。（ ） 【答案】对 第七章 财产清查 考点一 财产清查的种类 按 财产清查的范围 不同，可分为 全面清查和局部清查。 1全面清查： （ 1） 年终决算 前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查 （ 2）单位 撤销、合并或改变隶属关系 前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查 （ 3）开展全面 清 产核资、资产评估 等活动，为了摸清家底，准确的核定资产，需进行全面清查 （ 4）单位主要 负责 人调 离工作前。 2局部清查 （ 1） 库存现金，出纳人员应于每 日 业务终了时清点核对。 （ 2） 银行存款，出纳人员每 月 至少应同银行核对一次。 （ 3） 库存商品、原材料、包装物等， 年内 应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资， 每月 应盘点一 18 页 次。 （ 4） 债权债务，每 年 至少应同对方核对 一至两 次。 按 财产清查的时间不同， 可分为 定期清查和不定期清查。 不定期清查适用情形： （ 1）更换 财产物资、库存现金保管 人员 （ 2）发生自然 灾害或意外损失 （ 3）有关财政、审计、银行等 部门 对本单位进行 会计检查 （ 4）进行 临时 性清产核资 考点二 库存现金清查 方法：实地盘点 库存现金盘点时，出纳人员必须在场。 盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由 盘点人员和出纳员签章 ，是 反映库存现金实有数和 调整账簿 记录的 原始凭证 。 考点三 其余资产的清查 银行存款账实不符的原因：一是双方或一方记账有错误；二是存在 未达账项 实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法 往来款项的清查方法： 发函询证 考点四 财产清查结果处理的步骤 步骤：审批前、审批后 科目：待处理财产损溢 待处理财产损 溢 审批前财产的盘亏、毁损 数 审批前财产的盘盈数 审批后盘盈的转销数 审批后盘亏的转销数 尚未处理的财产净损失数额 尚未处理的财产的净溢余数 第七章习题精讲 【例 1-单选】 全面清查和局部清查是按照（ ）来划分的。 A.财产清查的范围 B.财产清查的时间 C.财产清查的方法 D.财产清查的性质 【答案】 A 【例 2-多选】 造成账实不符的原因主要有（ ）。 A.财产物资的自然损耗 B.财产物资收发计量错误 C.财产物资的毁损、被盗 D.会计账簿漏记、重记 、错记 【答案】 ABCD 【例 3-单选】 下列反映在待处理财产损溢科目借方的是（ ）。 A.财产的盘亏数 B.财产的盘盈数 C.财产盘亏的转销数 D.尚未处理的财产净溢余 【答案】 A 19 页 【例 4-单选】 年终决算前进行的财产清查属于（ ）。 A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和不定期清查 【答案】 B 【例 5-判断】 在进行库存现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员不得在场。（ ） 【答案】错 第八章 会计档案 考点一 会计档案的内容 会计凭证； 会计账簿； 财务报告； 其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料， 会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 考点二 会计档案的保管期限 保管期限 分为永久、定期两类， 从 会计年度终了后第一天 算起。 （ 1）永久： 会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告 ； （ 2） 25 年的：现金和银行存款日记账； （ 3） 5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管 5年、银行存款余额调节表、银行对账单； （ 4） 3年的：月度、季度财务报告； （ 5） l5 年的：其他。 考点三 会计档 案的查阅和复制 各单位保存的会计档案 不得借出 。如有特殊需要， 经本单位负责人批准 ， 可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 考点四 会计档案的销毁 对于保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证， 不得销毁 ，应单独抽出立卷， 由档案管理部门保管到未了事项完结时为止。 第八章习题精讲 【例 1-单选】 下列说法正确的是（ ）。 A.会计档案销毁清册需要保管 15 年 B.银行存款余额调节表需要保管 5年 C.固定资产卡片账应保管 15年 D.现金日记账需要保管 15年 【答案】 B 【解析】会计档 案销毁清册应该永久保存；固定资产卡片账应该在固定资产报废清理后继续保存 5年，现金日记账需要保管 25年。 【例 2-多选】 下列属于会计档案的内容的有（ ）。 A.记账凭证 B.明细分类账 C.会计报表 D.银行存款余额调节表 20 页 【答案】 ABCD 【例 3-判断】 保管期满的会计档案可按规定程序销毁。但保管期满而未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当永久保存。（ ） 【答案】错 【例 4-判断】 各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。（ ） 【答案】错 第九章 货币资金 第一节 库存现金 考点一 库存现金的使用范围 1-6项付给个人（如工资、报酬、奖金、福利、差旅、收购个人产品）；其余给企业 （ 1000以下） 除此以外，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理 转账结算 。 考点二 管理的规定 库存现金限额 由开户银行核定。 企业支付库存现金， 可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取 ， 不得从本企业的库存现金收入中直接支付（即坐支库存现金） ；因 特殊情况 需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定 考点三 现金管理的内部控制 制度 钱账分管制度 （ 1）出纳可以做：办理库存现金收付和结算业务、 登记库存现金和银行存款日记账 、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票； （ 2）出纳不得做：出纳员 不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务登记 工作。 现金开支审批制度 现金日清月结制度 现金保管制度 （ 1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前 送存银行 ； （ 2）小量备用金可存在出纳员的 抽屉 内，其余限额内的库存现金应放入 保险柜 内 考点四 常见分录 购买办公用品 借： 管理费用 贷： 库存现金 差旅费 （ 1）预借（借支） 借： 其他应收款 贷：库存现金 （ 2） 报销 借： 管理费用（实际花费） 贷：其他应收款（预借数） 库存现金（差额，可能在借方） 现金清查 现金短缺 现金溢余 审批前 借：待处理财产损溢 贷：库存现