西安培训补充.docx

跨年租金，提前一次性收取，所得税收入按权责发生制；其它情况按合同约定。物业公司代收代付房租，按差额计税，财税【2003】16号、国税发【1998】217号开发产品转自用，所有权未转移，未取得收入，营业税、土增税均不作视同销售2008-01-01前，所得税上视同销售；2008-01-01以后，根据新31号文和国税函【2008】828号，不作视同销售，因为所有权未发生转移，属于资产内部处置2008年前，开发成本1000万，转固定资产视同销售1800万。账面价值1000万，税法计税价值1800万，会计折旧按1000，税法折旧按1800，会计折旧50，税法折旧90，调减40土地使用税纳税开始时间：按合同约定交付土地次月，未约定按合同签订次月商场厂商联营，收到进场费；个体工商户分解租金（物业费、代收项目转至物业公司，分解会员费，租金打折）财税【2002】191号，以不动产、土地使用权投资入股共担风险，不征营业税，转让股权不征营业税。注意如果收取固定收益，不免营业税，按租赁。财税【2006】21号，开发产品对外投资，不适用免征土增税。开发产品对外投资，国税发【2009】31号，资产所有权发生转移，需视同销售。房产、土地投资成立全资子公司，不征契税；同一母公司所属各全资子公司间房产土地转移，不征契税（财税【2008】175号）销售与装修分离：先销售后装修售后回租转化为委托物业公司代理租赁评估增值是否征所得税？计税价值不变。资本公积增资，是否征个人所得税？资本溢价增资（国税发【1997】198号）不征个税；其它资本公积增资，征收个税（国税函【1998】289号）开发公司是否需代扣建筑业税款？营业税条例代扣义务人：向境外支付劳务费，境内没有代理人的。支付境外设计费：2009年起需代扣营业税是否扣交所得税？不需要，劳务发生地确定劳务所得来源，设计劳务发生在境外劳务也不属于预提所得税征税范围财税【2009】61号，废止财税【2006】177号（原规定总包代扣分包、建设方代扣异地施工企业营业税）停止执行。假如甲供材料对应税款为100万，由甲方承担，应如何处理？应转化为含税工程款100/（1-3.33%）甩项：销售自产货物方与施工方是同一方；两票开具，自产货物（不征营业税）+施工费甲供材料：材料购销、清包工施工两协议，开发商、供应商、施工单位销售未完工产品取得的收入，计入预收账款，是否可以作为业务招待费扣除基数？国税发【2009】31号，取消“预售”提法，改为“销售收入”-未完工产品、完工产品，取消“预售收入不得作为三费扣除基数”规定，同时取消“结转三年扣除”规定。附表三：26行，第3列全额调增；第40行第4列其它，调减发生额 60%与预收款*0.5%较小者允许结转扣除项目：超支的教育经费，超支的广告宣传费按揭担保损失是否可以税前扣除？31号文，可以扣除。国税函【2005】1003号，供地方立项，不属于合作建房。按融资开发销售处理出资方可按借款（收息）、项目投资（分利润）代建适用条件：建成后房地不转移，委托方自用。土地属于委托方，委托方立项，委托方名义结算（发票抬头委托方），委托方拨付的款项，不计“预收”，应为“其它应付代建暂收款”，余额作为手续费，开具发票确认收入。货币补偿-计入土地征用及拆迁补偿费实物补偿-视同销售营业税拆一还一，拆迁60平方，补偿80平方，其中60不收款，抵顶补偿金。按成本价征营业税（国税函【1995】549号）所得税、土增税_按市价确认收入拆迁补偿：国税函【2008】277号文，提供县级以上人民政府收回土地批复，不征营业税财税【2005】45号，个人收到旧城改造拆迁补偿，不征个税，取得补偿重新购房，新房价款不超过补偿款，不征契税，如果超过，超过部分交契税。销售资产与转让股权（印花税、所得税）投资200万，转让240万，40*25%=10万如果被投资方有利润未分配，可先分配后转让，将转让所得转化为持有收益（股息红利免税）私车公用，税前无法扣除折旧，车辆使用费如何列支？企便函【2009】33号，根据国税函【2009】3号文，应作为公务交通补贴,计福利费，按标准限额列支。个税：按补贴金额30%计入工资扣税为股东配车，写个人姓名，无论车辆是否实际交付公司使用，视为分配红利（财税【2008】83号）个人从公司借款，未用于生产经营，股东按红利，员工按工资。国税函【2004】1036号，法定继承不征契税；非法定继承视同接受赠与，征契税。所得税视同销售-资产所有权发生转移不形成价外费用的违约金，如果形成价外费用，必须开具发票装饰合同，尽可能采用甲方供料方式，该装饰材料不需交营业税。施工单位提供设备，同时施工，设备价款需并入计税营业额 建设方提供设备，施工单位仅负责安装，只就安装费并营业税。商场销售设备同时安装，销售非自产货物同时提供建筑业劳务，按一般混合销售处理，一并交增值税。某公司抵债取得房产200万，经法院判决，但未取得发票，销售价格为240万，营业税计税依据是：40，法院判决可以作为合法有效凭证（国税函【2005】77号）取得土地成本1000万，前期开发支出400万，后销售2500万。营业税计税依据：2500-1000税额 75土地增值税扣除项目：1000+400+400*20%+75（国税函【1995】110号）搬迁补偿收入：国税发【2009】118号，五年之内暂不计入所得额，完成搬迁时计入。（减除搬迁过程发生的支出）财税【2010】42号，棚户区改造、安置房所占土地免土地使用税，所签合同，免印花税某施工企业自建大楼，建造支出1000万，土地800万，自用不交营业税，之后销售，售价3000万，营业税如何计算？销售不动产计税依据：3000自建营业税计税依据：1000*（1+利润率）/(1-3%)组税价土地增值税与所得税的差别：企业所得税可以预提，但土地增值税成本实际发生利息的扣除：企业所得税，利息资本化计入成本，但土增税清算时，开发成本是不含利息的，利息需调整至开发费用所得税土地闲置费可以进入成本；土增税不得扣除开发费用：利息+（土地+不含息成本）*5%以内（1）或：（土地+不含息成本）*10%以内（2）未发生利息支出，开发费用按第二公式比如成本1000万，售价1800万。先按1200销售给销售公司，销售公司按1800再销售。属于关联交易，存在特别纳税调整风险，销售公司还需交一道契税，并无意义。临界点系数：1.2856不含税金附加的扣除项目如果是A，免征土增税普通住宅最高售价A*1.2856售价/1.2856/(1+30%)-土地=不含息开发成本未完工年度，成本中出现假发票，不涉及所得额，不存在偷税问题，但可以按发票管理办法处罚（一万以下罚款）如果完工年度出现此类问题，需调增所得额，除非汇缴结束前重新取得合法票据。主营收入-主营成本=实际毛利毛利差额调整：附表三第52行：调增：预收账款当年贷方累计发生额*预计计税毛利调减：预收账款当年借方累计发生额*当时调增适用的毛利率如果销售未完工产品税金附加未计入利润表，可以在附表三第40第4列作调减国发【2010】16号，对青海玉树地震捐赠，当年全额扣除，捐赠货物免增值税。个人借给公司资金，利息是否可以扣除？国税函【2009】777号，符合税法及实施条例规定（不高于同期金融企业利率），借款需真实合法有效，有借款协议。如果没有同期金融企业借款，利率如何执行？基准利率支付利息时需代扣个税20%委托金融企业贷款预缴申报：国税函【2008】635号利润总额（会计口径）-以前亏损-不征税、免税收入+预计毛利1000*20%-80-55.5-10-亏损（税法）=所得额集团公司统一借款1000万，转借内部其它公司使用，利息如何扣除？提供借款企业从金融机构取得借款的证明（合同、利息单），分摊利息可以扣除。集团公司收到利息是否征营业税？财税【2000】7号，不高于金融企业利率，不征营业税，如果超过，则全额征营业税。国税发【2009】88号，非金融企业间拆借资金损失，不得税前扣除比如在开发小区内建造医务室，完工后移交卫生局，支出600万，补偿500万，500收到冲减开发成本，剩余100万在移交当年税前扣除。预提成本按单个合同计提，某项合同金额1000万，完工但未决算，发票已取得600万。发票不足部分超过合同金额10%，只能按10%计提。行政处罚法第27条，纳税人主动消除影响（自查补税），可从轻或减轻处罚2009年度申报所得额-200万，税务局查增120万，是否属于偷税？如果查增240万？国税函【2005】190号，如果在亏损年度或免税年度，查增所得额未造成少交税金我，不属于偷税，按五万以下罚款；如果造成少交税款，按偷税处罚。集团公司与成员企业管理费：国税发【2008】86号，可以收取服务费，签订合同，开具发票担保支出：如果单方担保，与企业经营无关，不得扣除；互相担保，与融资活动有关，可以扣除（国税函【2007】1272号）补充保险：财税【2009】27号，分别不超过工资5%可以扣除；根据财税【2005】94号，需扣个人所得税职工三项经费（福利、教育经费、工会经费）必须实际支出2008年前的福利费、教育经费余额如何处理？2008年起，税法不再允许按工资比例计提，以前余额，发生时先冲销，余额不足部分计入当期费用，按新法规定标准扣除；如果冲销后仍有余额，结转以后年度继续使用 车补：虽不属于人人有份，根据国税函【2006】245号必须征税假如2008年发生损失未报批，已作调增，2010年5月主管局批准该项损失扣除，金额100万。需追补在损失发生年度扣除，不得改变损失所属年度。以前多交税款应留抵以后应交，或退税。国税函【2010】148号，附表四，修改以前亏损额 双薪如何计税：12月发放工资3000，又发放双薪3000，当月工资中扣除的社会保险和公积金500，当月应扣个税？（1）如果当年已发放一次性奖励，并按一次性奖励新的计税办法扣税，那么双薪3000必须与当月工资合并扣税；（3000+3000-2000-500）*15%-125（2）如果当年未发放一次性奖励，则3000双薪可以按国税发【2005】9号的规定办法计税工资扣税：（3000-2000-500）*5%=25双薪扣税：3000/12 税率5%；应扣税：3000*5%=150工资较高的人员，合理分解月工资和年终一次性奖励的金额，可以有税负最低方案。某人年薪30万，每月代扣保险、公积金1000。（1）按月平均发放，不设奖励【（25000-2000-1000）*25%-1375】*12=49500（2）年终发放60000，每月按20000发放工资年终奖60000/12 确定税率15%，扣除数12560000*15%-125=8875【（20000-2000-1000）*20%-375】*12=合计45175（3）工资3000，年奖264000，税率25%，税负高于第一方案发放时注意代扣税，税款不得由公司承担。公司代个人承担的所得税，是否可以税前扣除？国税函【2005】715号，不得税前扣除。假如发放10000奖励，不扣税，查补税款只能列营业外支出，不得扣除，应合理转化为含税奖励10000/12 税率10%，扣除数25（10000-25）/(1-10%)=11083.33换算为含税11083.33*10%-25=1083.33中央空调单独计入固定资产设备，是否需并入房产原值计交房产税？国税发【2005】173号，必须并入。甲公司无租使用关联企业A房产，如何交房产税？财税【2009】128号，由实际使用方按计税余值代交。土地使用税开始征收时间：财税【2006】186号，出让/转让合同约定交付土地次月，未约定的按合同签订次月减除纳税义务时间：财税【2008】152号，房产税土地税纳税义务终止时间截止权利实物状态发生变化当月末。国税发【2003】89号，新建房产，交付使用次月起交房、土地税。2006-11-27日前签订的土地出让转让合同，根据国税函【1991】155号，不征印花税；此后根据财税【2006】162号，按产权转移书据交税。国税函【2005】436号，不得因减免出让金减免契税土地改变用途，契税如何交？国税函【2008】662号，按补交的出让金交契税少交税款，由于计算错误导致，根据征管法第52条，税务机关三年内发现，可要求补税、加滞。由于税务局责任导致少交税款，征管法第52条，三年内补税。以上不属于偷税。代购协议：货物由销售方开具给购买方，代购方转交，差额开具代理费。代购需符合条件：财税【1994】26号代购协议、代购方不垫资金；销售方将发票开给委托方，代购方转交；差额另开手续费发票。实际发生是否为实际支付？比如2010年5月1日借款1000万，2011年4月30到期一次性还本付息。根据权责发生制必须计提。Dr以前年度损益调整10万Cr累计折旧10万DR应交税金-08所得税25000CR以前年度损益调整25000DR利润分配75000CR以前年度损益75000税务机关查增所得额 是否可以弥补亏损？不得弥补个人借款收取利息是否征营业税？国税发【1995】156号，不论是金融企业还是其它单位，应征营业税利率：如果企业有向金融企业借款，从非金融企业取得借款利率参照金融企业利率执行，如果没有，按基准利率甲公司土地成本5000，投资作价8000：营业税财税【2002】191号，不征；土增税财税【2006】21号，征（8000-5000）*40%-5000*5%=950所得额8000-5000-950-8000*0.05%（印花税）乙公司按8000交契税、印花税国税函【2009】3号，职工食堂经费补贴计入福利费国税函【2008】277号，提供县级以上人民政府收回土地批复财税【1995】48号，不征土地增值税国税发【2008】115号，评估增值