审计学复习题及参考答案.pdf

第 1 页共 6 页 中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学审计学 一 判断题 一 判断题 1 只要审计报告是真实的 会计报表也就是真实的 2 注册会计师的收费标准主要是依据注册会计师的工作量和工作质量 3 注册会计师执行审计业务 可以编制审计计划 对审计工作做出合理安排 4 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时 均应采用抽样审计方法 5 注册会计师应当将审计计划及其实施过程 结果和其他需要加以判断的重要事项 记录于审计工 作底稿 6 注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错误事项 必须承担法律责任 7 没能执行独立审计准则的大部分要求可能是过失 而执行了独立审计准则大部分要求也可能是 欺诈 8 如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保 抵押情况 就暗示管理当局对外承 诺 本单位的存货不存在担保 抵押的情况 9 一种审计程序可产生多种审计证据 而要获得某类证据 也可选用多种审计程序 10 一般而言 函证同监盘程序一样 都是无可替代的 11 重要性水平评估过高 评估的审计风险过低 势必导致审计测试不充分 很可能未能发现那 些本应发现的重大错报 漏报 会计报表使用者就可能起诉注册会计师 12 注册会计师在评价审计结果时 应考虑错报的余额 数量 和性质 质量 同时还应考虑一 些相对而言较小的错报金额累计起来对会计报表构成重要影响的可能性 13 注册会计师在进行审计时 首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度 这是现代审计的 重要特征 14 统计抽样与非统计抽样的根本区别在于统计抽样中是利用概率法则来量化控制抽样和非抽样 风险 15 虽然注册会计师在会计报表公布日之后仅负有关注的责任 但在会计报表公布日之后 若注 册会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报 也有责任采取行动加以纠正 以保证会 计报表使用者了解有关错报的情况 16 检查发运凭证是否连续编号 有无残缺 有利于保证销货业务的真实性 17 审计师采用分析性复核审计程序对被审单位固定资产进行测试时 不必分析固定资产的构成 及其增减变动情况 18 在审查企业投资收益的正确性时 应查实企业各种债券投资的收益即按利率计算的应计利息 19 审计师对期初余额进行审计 主要是证实期初余额不存在对本期会计报表有重要影响的错报 或漏报 20 通过注册会计师考试可以取得注册会计师资格 只有经过批准注册才能执业 21 完整性 认定主要与会计报表组成要素的低估有关 22 为保证审计的连续性和审计结果的可比性 注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计 报表审计中应使用同样的重要性水平 23 对被审计单位内部控制的了解和控制测试可以完全替代实质性测试 24 如果注册会计师在对账户余额进行测试时 只对部分账户余额执行了审计程序 这也属于抽 样审计 25 审计师对应付债券内部控制进行控制测试时 如果企业应付债券业务不多 审计师可以直接 对应付债券进行实质性测试 26 在通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员 只要加入一家会计师事务所 具有两 年的审计工作经验 并符合其他规定的条件 就应当批准注册 27 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误 舞弊和违反法规行为 注册会计师仍 然有责任发现会计报表中的重大错误 舞弊和对会计报表有直接影响的违反法规行为 28 被审计单位声明书可以替代审计人员实施其他必要的审计程序 29 对于大额应收账款余额 审计师必须采用积极式函证予以证实 第 2 页共 6 页 30 实施存货盘点 获取有关期末存货数量和状况的充分 适当的审计证据是审计师的责任 31 由于许多企业在低估应付账款时 是以漏记赊购业务为主 所有函证无益于寻找未入账的应 付账款 32 函证银行存款余额是证实银行存款是否存在的重要审计程序 二 单选题 二 单选题 1 加入会计师事务所后 是注册会计师成为会计师事务所合伙人的必要条件 A 具有 2 年审计工作的经历 B 具有 3 年独立审计工作的经历 C 具有 5 年独立审计工作的经历 D 具有 7 年独立审计工作的经历 2 注册会计师可以运用分析性复核 查询及函证 监盘 观察 计算 检查等方法 以获取充分 适当的审计证据 这里的审计证据 A 仅指在实质性测试中获取的 B 是指在双重目的的测试中获取的 C 既包括在符合性测试中获取的 又包括在实质性测试中获取的 D 仅指在符合性测试中获取的 3 如果未能查出会计报表中的错误 舞弊 注册会计师是否承担责任取决于 A 错误 舞弊的隐蔽程度 B 错误 舞弊的大小 C 是有意还是无意的 D 其执行独立审计准则的情况 4 如果注册会计师对某公司财务报表进行审计 注册会计师没有对有关存货进行监盘 因此与存 货有关的重大作弊未能查出 则该注册会计师对此应负 责任 A 没有过失 B 普通过失 C 重大过失 D 欺诈 5 审计人员应当确认被审计单位应收账款的坏账准备计提是否充分 这是为了证实管理当局的 认定 A 存在或发生 B 完整性 C 估价与分摊 D 表达与披露 6 存在或发生 认定和 完整性 认定 分别主要与 有关 A 财务报表要素的低估和高估 B 财务报表要素的高估和低估 C 财务报表要素的缩小错误和夸大错误 D 财务报表要素的错误 舞弊和不法行为 7 下列审计程序中 最适合于实现注册会计师的总体合理性目标 A 监盘 B 分析性复核 C 检查 D 查询及函证 8 在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制度之后 为了核实被审单位是否存在发 货后不给顾客开具销售发票的现象 在下列四种做法中 注册会计师最好应当采取 A 逐一检查所有销售发票存根 B 逐一检查所有发货凭证 C 从销售发票存根中选取样本与发货凭证逐一核对 D 从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 9 注册会计师在获取审计证据时 可以考虑成本效益原则 但对 审计项目 不应将审计成 本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由 A 一般的 B 风险大的 C 重要的 D 实质性测试的 10 若部门经理兼任某一审计项目的项目经理 则在复核审计工作底稿时 A 部门经理应对审计工作底稿进行两次复核 B 部门经理的复核与项目经理的复核应当合并 C 另行指定其他人员以项目经理的身份进行复核 D 部门经理以项目经理的身份复核 由另行指定的人员代理部门经理复核 11 如果审计人员认为错报属于重要错报 就应考虑通过以下哪项 来降低审计风险 A 扩大审计程序 B 请求管理当局调整会计报表 C 重新评价重要性水平 D A 项和 B 项 12 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平 如与其初步评估结论不一致 注册会计师应当 A 了解内部控制 B 重新执行符合性测试 C 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 第 3 页共 6 页 D 考虑是否追加相应的审计程序 13 会计报表审计的判断标准是 A 企业内部会计制度 B 会计准则 C 审计准则 D 有关法律规定 14 设立有限责任会计师事务所时 注册资本必须不少于人民币 A 10 万元 B 5 万元 C 30 万元 D 15 万元 15 在会计报表审计中 如果注册会计师未执行任何审计程序 则检查风险未 A 0 B 50 C 90 D 100 16 审计师检查被审单位是否提前确认收入的情况 所采取的最有效的审计程序是 A 以账薄记录为起点做销售业务的截止测试 B 以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D 向债务人函证 17 审查存货的最重要的实质性测试程序应是 A 监盘 B 观察 C 询问 D 分析性复核 18 下列各项中 不属于内部控制整体框架组成部分的是 A 监督 B 风险评估 C 信息和沟通 D 授权和批准 19 企业一般不能接受投资者以 方式进行的投资 A 无形资产 B 货币资金 C 实物资产 D 租赁资产 20 当出具无法表示意见的审计报告时 注册会计师应当删除 A 引言段 B 范围段 C 意见段 D 引言段和意见段 21 审计师对被审单位实施销货业务截止测试 主要目的是为了检查 A 年底应收账款的真实性 B 是否存在更多的销货折扣 C 销货业务的入账时间是否正确 D 销货退回是否已经批准 22 审查应收账款的最重要的实质性测试程序应是 A 函证 B 询问 C 计算 D 分析性复核 三 多选题 三 多选题 1 审计产生的客观基础有 A 私有制 B 财产所有者和财产经营者的分离 C 货币的出现 D 资本主义制度的产生 2 下列情况中 可能影响审计机构和审计人员独立性的是 A 执行审计的人员同时又是被审计单位代为记账的会计人员 B 执行审计的人员持有被审计单位的股票 C 执行审计的人员与被审计单位的总经理是父子关系 D 执行审计的人员与被审计单位的总经理是好朋友 3 我国注册会计师法规定 会计师事务所的组织形式包括 A 合伙会计师事务所 B 有限合伙会计师事务所 C 股份公司会计师事务所 D 有限责任会计师事务所 4 注册会计师执行 业务 必须遵循独立审计准则 A 审查纳税情况 B 验证企业资本 出具验资报告 C 办理企业清算 合并中的审计 D 特殊编制基础的会计报表审计 5 下列提法中不违反业务承接中职业道德的是 A 注册会计师执行的各项业务均不得以个人名义承接 B 不得采用强迫 欺诈 利诱等方式招揽业务 C 会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的合作 D 必要时会计师事务所可以以在一定幅度内降低收费的方式招揽业务 6 我国注册会计师职业后续教育的内容包括 A 会计准则及其他财务会计法规 B 独立审计准则及其他执业规范 C 与执业相关的其他法规 D 执业所需要的其他知识与技能 7 关于符合检测试与实质性测试关系的下列论断中 正确的是 A 如果符合检测试认为内部控制可信赖程度越高 实质性测试的工作就可以越少 B 如果符合检测试认为内部控制可信赖程度越低 实质性测试的工作就应越多 第 4 页共 6 页 C 如认为内部控制的可信赖程度为 25 实质性测试就可以节省四分之一 D 即便认为内部控制的可信赖程度为 100 实质性测试就可以完全省略 8 注册会计师在每次年度会计报表审计中都必须运用的程序种类有 A 符合性测试 B 实质性测试 C 对客户内部控制取得了解的程序 D 双重目的测试 9 审计工作底稿的形成方式有 A 注册会计师直接编制的 B 从被审计单位或其他有关部门取得的各种原始资料 C 注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录 D 从被审计单位获取的有关法律性文件 合同与章程等复印件资料 10 下列风险的水平 可以随每个账户的认定而变化的是 A 审计风险 B 固有风险 C 控制风险 D 检查风险 11 一般来说 金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要 但在许多情况下 某项错 报或漏报从量的方面看并不重要 从其性质方面考虑 却可能是重要的 这包括 A 涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报 B 可能引起履行合同义务的错报或漏报 C 影响收益趋势的错报或漏报 D 现金账户存在错报或漏报 12 下列关系中 正确的有 A 信赖不足风险 信赖过度风险 属性抽样风险 B 误受风险 误拒风险 变量抽样风险 C 抽样风险 非抽样风险 审计风险 D 审计风险 抽样风险 可信赖程度 13 在实质性测试时 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差 经重估后的抽样风险 不能接受 应当 A 减少样本量 B 增加样本量 C 重新确定审计重要性水平 D 执行替代审计程序 14 对上市公司财务审计的审计报告是一种 A 标准审计报告 B 非标准审计报告 C 公布目的审计报告 D 简式审计报告 15 从审计差异内容的初步确定并汇总直至形成经审计的会计报表的过程 主要是通过 A 对审计差异进行适当的分类 B 编制审计差异调整表 C 审计工作底稿的三级复核制 D 编制试算平衡表 16 会计上的错误主要包括 A 对会计政策的误用 B 对事项的疏忽和误解 C 原始记录和会计数据的计算 抄写错误 D 隐瞒或删除交易或事项 17 在下列情况下 审计师可以采用否定式函证的有 A 预计差错率较低 B 债务人欠款余额较小 C 债务人能认真对待询证函 D 内部控制较差 18 下列各项目中 与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有 A 抽样风险 B 可信赖程度 C 可容忍误差 D 预期总体误差 19 审计师在进行控制测试时 应关注的抽样风险有 A 误拒风险 B 信赖不足风险 C 信赖过度风险 D 误受风险 20 注册会计师所从事的下列业务中 不属于鉴证业务的是 A 验资 B 税务咨询 C 会计报表审计 D 内部控制审核 21 审计概念中的 既定标准 体现在我国会计报表审计中包括 A 企业会计准则 B 企业会计制度 C 国家其他相关财务会计法规 D 企业内部的会计制度 22 重要性的判断应从什么方面加以考虑 A 数量 B 金额 C 性质 D 专业判断 23 在样本的设计过程中 同样本量成正向关系的有 A 审计对象总体 B 可信赖程度 C 可容忍误差 D 预期总体误差 第 5 页共 6 页 24 审计师在进行实质性测试时 应关注的抽样风险有 A 误拒风险 B 信赖不足风险 C 信赖过度风险 D 误受风险 四 简答题 四 简答题 1 现代财务审计中内部控制测试和评价的重要性 2 审计准则与审计质量控制准则及其相互关系 3 注册会计师预防法律诉讼的途径 4 审计风险的构成要素及其相互关系 5 审计重要性及其确定方法 6 简述注册会计师独立性的影响因素及提高注册会计师审计质量的基本途径 7 带说明段的无保留意见审计报告及其条件 8 财务审计的总体审计目标和具体审计目标 五 计算分析题 五 计算分析题 1 资料 下表列示了审计风险 固有风险和控制风险的六种情况 下表中数据是为了便于分析而假定的 风 险 情 况 1 2 3 4 5 6 审计风险 10 10 5 5 1 1 固有风险 40 60 100 20 100 40 控制风险 60 40 100 30 100 60 计划的检查风险 要求 根据以上数据 计算每种情况下计划的检查风险 2 审计人员在对某公司 2002 年 3 月的工资单进行审查时 决定从 900 名职工中抽取 30 名职工的工资单进 行审查 并使用系统抽样方法进行选样 计算抽样间隔是多少 3 假设被审计单位的应付账款账面总值为 5 000 000 元 共计 4 000 个账户 注册会计师为对应付账款总 额进行估计 选出 200 个账户 账面价值为 240 000 元 审定后认定的价值为 245 600 元 使用比率估 计抽样 应付账款总体金额为多少 六 案例分析题 六 案例分析题 1 小张是某全国会计师事务所长沙分所的一名注册会计师 小张的弟弟刚刚应聘担任该分所一位客户的财 务主管 请问小张的独立地位是否受到损害 假设小张不参加该客户的审计工作 该分所的独立地位是 否受到损害 2 下表列示了会计报表审计的具体审计目标 其中包括一般审计目标和存货项目审计的相关审计目标 请 根据会计报表认定 一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系 在所附表格的适当位置填列 1 与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局的认定 2 与一般审计目标正确对应的存货各项目审计目标的英文大写字母 一般目标 存货相关审计目标 总体合理性 A 公司对存货均拥有所有权 真实性 B 现有存货均盘点并计入存货总额 完整性 C 全部存货及销售成本合理 看来无重要错报 所有权 D 在资产负债表日 已记录的全部存货均存在 估 价 E 年末存货采购 销售截止测试正确 截 止 F 存货明细账与总账核对一致 机械准确 G 存货主要种类及估计基础已揭示 披 露 H 存货已恰当分为原材料 在产品和产成品等 分 类 I 存货计价的会计政策无误 单价与数量乘积正确 第 6 页共 6 页 一般审计目标 管理当局认定 存货项目审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类 3 F 会计师事务所的注册会计师王 于 2004 年 1 月 12 接受 ABC 股份有限公司股东委托 对该公司 2003 年度会计报表进行审计 注册会计师于 2004 年 3 月 18 日完成了审计工作 按审计业务约定书的要求 应于 2004 年 4 月 9 日提交审计报告 公司审计前会计报表反映的资产总额为 5 500 万元 该年度的利 润总额为 110 万元 现假定存在以下几种情况 1 ABC 公司在被审计年度将发出存货的计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法 并在会计报表 附注中作了充分披露 注册会计师认为这种变更是合理的 2 注册会计师得知 ABC 公司 2003 年涉及的诉讼案于 2004 年 3 月 20 日判决 ABC 公司败诉 应向原 告赔偿 15 万元 公司对判决结果没有提出异议 并在会计报表附注 5 中进行了披露 注册会计师在 3 月 26 日完成了对该事项的实地审计工作 提请公司调整 2003 年度会计报表 被公司拒绝 3 ABC 公司在 2003 年 11 月份购入一台设备 当月投入使用 2003 年未提折旧 该设备原始价值 60 万元 月折旧率 2 4 对 ABC 公司应收账款项目进行函证时 其中对余额为 10 万元的客户 B 公司的函证未收到回函 注 册会计师运用其他程序进行了验证 要求 1 如以资产总额和利润额为判断基础 采用固定比率法 请计算确定 A 公司 2003 年度会计报表层的 重要性水平 假定资产总额和利润额的固定百分比分别为 0 5 和 10 2 假定公司不接受注册会计师提出的调整意见 分别针对上述四种情况 说明注册会计师应当出具 何种意见的审计报告 并简要说明理由 第 1 页共 3 页 参考答案 参考答案 一 判断题 一 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 二 单选题 二 单选题 1 A 2 C 3 D 4 C 5 C 6 B 7 B 8 D 9 C 10 D 11 D 12 D 13 B 14 C 15 D 16 A 17 A 18 D 19 D 20 B 21 C 22 A 三 多选题 三 多选题 1 AB 2 ABC 3 AB 4 BCD 5 ABCD 6 ABCD 7 AB 8 BC 9 ACD 10 BCD 11 ABCD 12 ABC 13 BC 14 ACD 15 ABD 16 ABC 17 ABC 18 AC 19 BC 20 AC 21 ABC 22 BC 23 ABD 24 AD 四 简答题 1 内部控制测试评价的重要性答案要点 四 简答题 1 内部控制测试评价的重要性答案要点 1 设计实质性测试 根据内部控制测试评价的结果 确定实质性测试审计程序的性质 时间和范围 具体表现在 确定潜在的错报种类 考虑影响重要错报风险的因素 通过评估控制风险确定实质性测试 的范围 2 揭示内部控制的缺陷 向管理当局报告 实现审计增值服务 2 审计准则与质量控制准则答案要点 2 审计准则与质量控制准则答案要点 1 审计准则是审计人员应具备的条件及其开展审计业务应遵循的规范 是衡量审计工作质量的标准 2 质量控制是会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的控制政策与程序 3 二者联系都是为了保证审计质量 4 二者区别 视角不同 前者针对审计人员 后者针对会计师事务所 性质不同 前者审计人员实施审计的是技术性 基础性规范 后者是会计师事务所质量控制的管理性规 范 内容不同 前者是指导审计人员如何审计 后者是指导会计师事务所如何进行质量控制 3 注册会计师预防法律诉讼答案要点 3 注册会计师预防法律诉讼答案要点 1 审计职业界应采取的对策 增强注册会计师的法律意识 完善审计准则 增强注册会计师的职业 道德意识 加强与外界的沟通 缩小期望差距 鼓励注册会计师和会计师事务所积极应对诉讼 2 审计人员和会计师事务所应采取的对策 保持独立性 聘请和委派具有胜任能力的审计人员 建 立良好的质量控制机制 慎重地接受委托 签订审计业务约定书 严格遵守执业规范体系 进行高质量 的审计 取得管理当局声明书和律师声明书 提取风险基金和购买责任保险 聘请有经验的律师 4 审计风险答题要点 4 审计风险答题要点 1 审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报 而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性 审计风险包括固有风险 控制风险和检查风险 2 固有风险是指在不考虑内部控制的情况下 某账户余额或交易类别发生重大错报或漏报的可能性 3 控制风险是指内部控制未能及时防止或发现重大错报或漏报的可能性 4 检查风险是指审计人员执行审计程序后仍未能发现重大错报或漏报的可能性 5 审计风险构成要素之间的相互关系 审计风险 AR 固有风险 IR 控制风险 CR 检查风险 DR 从上述审计风险模型可推出计划的检查风险计算 计划的检查风险 期望的审计风险 固有风险 控制风险 5 重要性答题要点 5 重要性答题要点 1 重要性是指被审单位会计报表中的错报或漏报的严重程度 这一程度在特定环境下可能影响会计 报表使用者的判断或决策 2 重要性的确定方法 固定比率法 税前净利润 5 10 资产总额 0 5 1 第 2 页共 3 页 净资产 1 营业收入 0 5 1 3 对同一被审单位而言 重要性水平取上述乘积中的较小者 6 简述注册会计师独立性的影响因素及提高注册会计师审计质量的基本途径答题要点 6 简述注册会计师独立性的影响因素及提高注册会计师审计质量的基本途径答题要点 1 注册会计师独立性影响因素有 经济利益 自我评价 关联关系和外界压力 10 分 2 提高注册会计师审计质量的根本途径有 完善注册会计师执业规范体系 提高注册会计师的独立 性 强化注册会计师的职业责任 加强会计师事务所的质量控制 加强注册会计师后续教育 提高注册 会计师执业水平 10 分 7 带说明段无保留意见审计报告答题要点 7 带说明段无保留意见审计报告答题要点 1 带说明段无保留意见审计报告也是无保留意见类型的审计报告 与标准无保留意见审计报告的区 别在于 注册会计师认为有必要对重要事项加以说明 因而在无保留意见段后加说明段 2 出具带说明段无保留意见审计报告的条件 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑惑的事项或情况 存在对会计报表产生重大影响的或有负债 一贯性的例外