会计实务练习-MBA会计学.doc

会计账务处理练习资料： （一） 江宁工厂采用科目汇总表帐务处理程序进行会计核算，2010年 7月1日总分类科目 与有关明细分类科目的余额见下表。 江宁工厂2010年7月1日总分类科目与有关明细分类科目余额 单位：元会计科目总分类科目明细分类科目借方余额贷方余额借方余额贷方余额现金 900银行存款89200应收帐款25600甲公司 5600乙公司20000原材料84000甲材料 38000（1900千克）乙材料46000（5750千克）生产成本12000A产品12000待摊费用（改为预付帐款）4800大修理费4800库存商品130000A产品130000B产品固定资产170000累计折旧54000短期借款20000应付帐款36000丙公司36000预提费用（改为应付利息）6000实收资本 300000盈余公积14500本年利润86000合计 516500516500（二 ） 江宁工厂7月份发生下列交易事项：1、4日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款100000元存入银行。 借：银行存款 100000元 贷：短期借款 100000元2、4日，仓库发出材料，其发出材料汇总表如下表所示： 发出材料汇总表 单位：元用途甲材料乙材料合计生产产品耗用32000900041000其中：A产品用20000500025000 B产品用12000400016000车间一般耗用400010005000厂部一般耗用2000-2000合计380001000048000借： 生产成本A产品 25000 生产成本B产品 16000制造费用 5000管理费用 2000 贷：原材料甲材料 38000 原材料乙材料 100003、5日，用银行存款支付已预提的上季度的借款利息1800元。 借： 应付利息（预提费用） 1800 贷：银行存款 18004、6日，收回应收甲公司欠款5600元存入银行。 借： 银行存款 5600 贷：应收账款甲公司 56005、12日，从丙公司购入甲材料2000千克，单价18元；乙材料1200千克，单价8元，发票注明的增值税额7752元，价税款未付。同日，用银行存款6400元支付甲乙材料外地运费，按重量比例分配，材料验收入库并结转成本。 借：原材料甲材料 36000（2000千克） 乙材料 9600（1200千克） 应交税金增值税（进项税） 7752 贷：应付账款丙公司 53352同6400元运费的7%进项税448元可抵扣，分配甲材料3720元乙材料2232元 借：原材料甲材料 4000 乙材料 2400 应交税金增值税（进项税） 448 贷：银行存款 64006、16日，接受江南公司捐赠设备一台，价值14000元，投入使用。 借：固定资产 14000 贷：营业外收入 140007、18日，摊销应由本月负担的财产保险费1200元。 借：管理费用 1200 贷：预付账款（待摊费用） 12008、20日，用银行存款支付本月水电费4800元，其中生产车间3200元，厂部1600元。 借：制造费用 3200 管理费用 1600 贷：银行存款 48009、21日，用银行存款购买设备一台，买价16000元，运杂费1280元，增值税2720元，设备投入安装。上述设备安装过程中发生安装费4000元，用银行存款支付。设备完工，交付使用，结转成本。 借：在建工程 21280 应交税金增值税（进项） 2720 贷：银行存款 24000 借：固定资产 21280 贷：在建工程 2128010、31日，预提应由本月负担的本月初银行借款的利息。当月7月利息=100000*9%12=750元借：财务费用 750 贷：应付利息（预提费用） 75011、31日，月末分配工资费用，其中A产品生产工人工资52000元，B产品生产工人工资28000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资16000元。借： 生产成本A产品 52000 生产成本B产品 28000制造费用 20000管理费用 16000 贷：应付职工薪酬 116000 12、31日，按各项工资额的14%提取福利费借： 生产成本A产品 7280 生产成本B产品 3920制造费用 2800管理费用 2240 贷：应付福利费 16240 13、31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费1600元。 借：制造费用 1600贷：预付账款（待摊费用）大修理费 160014、31日，计提本月固定资产折旧费，其中：基本生产车间3400元，厂部2600元。 借：制造费用 3400 管理费用 2600 贷：累计折旧 600015、31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。 本月制造费用累计36000元，A产品分配36000/80000*52000=23400则B=12600借： 生产成本A产品 23400 生产成本B产品 12600贷：制造费用 3600016、31日，上月投产及本月投产的A产品15台全部完工，验收入库，结转成本（B产品尚没有完工产品）。 本月A产品生产成本累计107680元借：库存商品A产品 119680 贷：生产成本A产品 11968017、31日，向丁公司销售A产品10台，单价11200元，增值税额19040元，款项尚未收到。 借：应收帐款丁公司 131040 贷：主营业务收入A产品 112000 应交税金增值税（销项税） 1904018、31日，核算本月已销A产品成本55120元。借：主营业务成本A产品 55120 贷：库存商品A产品 5512019、31日，将本月发生的各项收入转入“本年利润”账户。借：主营业务收入A产品 112000 营业外收入 14000 贷：本年利润 12600020、31日，将本月发生的各项费用转入“本年利润”账户。 借：本年利润 81510 贷：主营业务成本A产品 55120管理费用 25640 财务费用 75021、31日，按25%的税率计算并结转所得税。借：所得税（126000-81510）*25% 11122.50 贷：应交税金所得税 11122.50借：本年利润 11122.50 贷：所得税 11122.5022、31日，按税后利润的10%，5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。借：本年利润 33367.50 贷：利润分配未分配利润 33367.50借：利润分配未分配利润 5005.13贷：法定盈余公积 3336.75 法定公益金 1668.3823、31日，企业决定向所有者分配利润10000元。借：利润分配未分配利润 10000 贷：应付股利 10000（三）要求：编制上述业务的会计分录，并编写试算平衡表，最终编制出资产负债表和利润表。 江宁工厂2010年7月总分类科目试算平衡表会计科目总分类科目期初数科目发生额科目期末数借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方贷方现金 900900银行存款8920010560037000157800应收帐款25600151040甲公司 5600乙公司丁公司131040原材料8400088000甲材料 4000038000乙材料1200010000生产成本1200060520A产品B产品10768060520119680待摊费用（改为预付帐款）480012002000大修理费1600库存商品130000194560A产品11968055120固定资产17000035280205280累计折旧54000600060000短期借款20000100000120000应付帐款3600089352丙公司53352预提费用（改为应付利息）600018007504950实收资本 300000300000本年利润86000126000126000利润分配未分利润15005.1333367.50104362.37盈余公积145003336.7517836.75公益金1668.381668.38应交税金增值税10472190408568所得税11122.5011122.5应付职工薪酬116000116000应付福利费1624016240应付股利1000010000制造费用3600036000管理费用财务费用25640 75025640750营业外收入在建工程主营业务收入主营业务成本所得税14000212801120005512011122.5014000212801