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文档简介
关于实施两票制销售的相关处理医药药品采购实行“两票制”是中央深改组和国务院会议通过的决议,从2016年起就逐步实施。截止2017年底“两票制”全国各地的两票制已经基本实施,这是国家层面的决策,企业只有被动适应,“适者生存”是永恒不变的主题。为更好的适应市场,确保产品的生存与发展,结合我公司实际情况,在简要分析的基础上,提出相关处理措施及建议。1、 两票制对生产厂家的利弊 1、两票制的实施既是挑战也是机遇,处理得当,销售额可能会逐步增长,但是在处理过程中确实存在一定的挑战,会增加一定的工作量,同时需要生产企业多部门协调,更考验生产企业、经销商、医药代表等多环节的协调配合度。 2、两票制的实施可以增加我公司的税收和销售规模,甚至是就业人数,这对我们公司来讲是有利的一面,可以打造厂家良好的企业形象,提高我公司在当地政府的话语权,不利面是在一定时期内会增加我公司账面应收,增加相关部门的工作量。二、两票制背景下的理论销售模式 从理论上讲,实行两票制,销售是生产企业给配送公司直接发货,医院给配送公司回款,配送公司再给厂家回款。在这个流程中,强势的是医院、其次是配送公司,医院需要3个月到12个月(大部分是6-12个月)才会给配送企业回款,这样就会形成配送公司在账面上欠厂家货款。根据实际情况,我们会先付底价货款,这样衍生的问题是底价货款和税金如何支付?厂家如何记账的问题?同时,经销商(医药代表)不仅要先支付底价货款、高开部分的税金,更为重要的是需要支付促销费用,而这些资金均需要在配送公司给厂家回款后,才能够返给经销商(医药代表)。因此,经销商需要垫资12个月左右才能够拿到现金,经销商更为担心是厂家是否会及时返回相应的款项。所以,厂家的承诺与信誉是经销商能够安心销售产品的关键,一旦厂家信誉良好,配合到位,两票制对厂家来说也是提高销量的机会之一。三、两票制下生产企业的应对方案在过去传统的医药营销经营中,底价代理、佣金结算、高开高返、自营营销等,几乎均需通过外部的关联公司(或合作机构、过票公司)完成市场推广资金费用的循环,而在医改推行“两票制”和税改实施“营改增”的新环境下,过去的诸多做法行不通了。那么,增加税费如何分摊降低企业税负、传统营销模式下的大量佣金如何兑付、如何解决可以抵扣的合法合规票据?药企营销模式亟待转型!药企找票冲账等于寻死路? A.营销模式的转变 过去传统上的代理商进行角色转变,变为我公司的产品推广经理,这样每月以工资表的形式对其发放工资,可以抵扣一部分的佣金;A.1高开高返 高开高返可实行以下方式:销售费用报销:费用报销包括广告费、会议费、咨询费、运费运杂费、办公费、租赁费、差旅费;1.1广告费:开具增值税专用发票,税率6%。若销售方为小规模纳税人,要求对方税局代开增值税专用发票,税率(征收率)3%;1.2会议费:若销售方为一般纳税人,须开具增值税专用发票,税率为6%;若销售方为小规模纳税人,要求对方税局代开增值税专用发票,税率(征收率)3%;1.3咨询费:开具增值税专用发票,税率6%。若销售方为小规模纳税人,要求对方税局代开增值税专用发票,税率(征收率)3%;1.4运费、运杂费:开具增值税专用发票,税率11%。若销售方为小规模纳税人,要求对方税局代开增值税专用发票,税率(征收率)3%;1.5办公费:开具增值税专用发票,税率17%。若销售方为小规模纳税人,要求对方税局代开增值税专用发票,税率(征收率)3%,发票内容为办公用品时,需附税控系统中开出的销售清单明细;1.6租赁费:开具增值税专用发票,税率11%。若销售方为小规模纳税人,要求对方税局代开增值税专用发票,税率(征收率)3%;1.7差旅费差旅费包括:机票、火车票、轮船票、长途汽车票、过路过桥票、油料费、住宿费、出差城市的出租车费、区间差旅行程表等。其中,住宿费需开具增值税发票,若销售方为一般纳税人,需开具增值税专用发票,税率6%。1.8工资抵扣 由于市场拓展、销售规模扩大,企业人员会相应增加,所以可以适当增加人员工资的形式冲抵差额,该处理方式的好处一是增加了账面就业人数,增加了缴纳个人所得税的人员,有利于改善企业在当地政府的形象;再者医药代表几乎都是医药相关专业中的大专以上的人员,可以改善企业学历结构,有利于高新技术企业和企业技术中心等的申报与复审;其次,只要原因缴纳个人所得税,其发放额度没有限制。缺点是大部分人不可能都缴纳社保,因此,必须要求每个人写原因或者承诺;另外一种形式就是采用非全日制员工的形式发放工资,这样就可以规避社保等问题。B、股份制 为保障基层药品的有效供应,配送到特别偏远、交通不便的乡(镇)、村医疗卫生机构的药品,允许药品流通企业在“两票制”基础上再开一次药品购销发票。确需增加一票的,由市食品药品监管部门、市卫生计生部门确定后,在市药品阳光采购平台公示。此外,以下这些情况可视为生产企业或多开“一票”:1.药品生产企业或科工贸一体化的集团型企业设立的,销售本企业(集团)药品的全资(或持股50%以上)商业公司(全国仅限1家商业公司),视为生产企业; 2.药品上市许可持有人委托代为销售药品的药品生产企业或经营企业(全国仅限1家),视为生产企业; 3.药品流通集团型企业内部与全资(或持股50%以上)子公司,以及全资(或持股50%以上)子公司之间调拨药品可不视为一票,但最多允许开一次发票。 此种操作方式能免去了票据的问题,但是实际操作的难度非常大,不方便实施,财务成本剧增。C、产品虚拟股份根据何总建议,以产品虚拟股份采取分红的形式规避两票制运营形式,经反复协商讨论认为:1. 由于各省中标价和推广费用不一致,无法统一
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