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培训讲义 （审计业务方面） * * 1 1 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 目录 一、审计底稿的框架 二、审计底稿中的勾稽关系 三、科目明细表的编制 四、抽查凭证的技巧 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 六、如何检查审计报告 七、业务质量控制体系 八、报告签发流程 九、外勤 DateDate 2 2 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 一、审计底稿的框架 n 审定会计报表 试算平衡表 未审会计报表 调整分录汇总表 货币资金审定表 审计程序1审计程序2 审计调整 会计报表明细表 DateDate 3 3 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 二、审计底稿中的勾稽关系 1. 科目明细表中，项目名称、项目数量、期 初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与 被审计单位的明细账保持一致； 2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审 合计数，应与被审单位的总账保持一致； 3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明 细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持 一致； DateDate 4 4 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 二、审计底稿中的勾稽关系 明细账 总账 未审报表 未审明细表 DateDate 5 5 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 二、审计底稿中的勾稽关系 4. 科目审定表中的期初审定数、期末审定数 ，应与审计报告保持一致。 审计程序 审定表 审定报表 报表附注 DateDate 6 6 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 三、科目明细表的编制 1、科目明细表需要达到的目标： 反映最末明细项目： 用于了解科目是由那些项目组成的 。 反映报告中所需要的数据： 主要用于编写会计报表附注。 DateDate 7 7 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 三、科目明细表的编制 2、科目明细表通常包括的项目： DateDate 8 8 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 三、科目明细表的编制 序号：用于统计明细项目的数量； 项目名称：用于对不同项目进行区别； 期初余额、本期借方、本期贷方、期末余 额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与 被审计单位账面保持一致； DateDate 9 9 中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 三、科目明细表的编制 审计调整：用于反映审计人员对被审计单位 账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细 ，以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整 说明“，对调整事项进行说明； 审定数：用于反映审计人员对明细项目认定 的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报 表保持一致； DateDate1010中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 三、科目明细表的编制 审计说明：在科目明细表的下方应编写审计 说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项 、注释、审计策略、执行的程序等； 调整说明：在科目明细表的下方应编写调整 说明，逐条说明调整分录，主要记载的事项有： 调整的原因、调整的依据、调整数字的计算等； DateDate1111中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 三、科目明细表的编制 审计结论：科目明细表的结尾必须编写审计 结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况 的确认情况。 通常，审计结论为： 经审计，未见异常，可以确认。（无调整事项） 经审计，调整后可以确认。 （有调整事项） DateDate1212中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 三、科目明细表的编制 3、需要注意的事项： 表格的横向、纵向必须有合计数； 使用Excel时，复杂的链接公式尽量 标明计算过程； 尽量将索引标注清楚。 DateDate1313中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 （一）资产类科目抽凭 通常情况下，资产类的审计重点是防 止资产多计。一般情况，资产类科目抽凭 更加关注借方金额，检查资产的入账依据 是否充分、合理。 DateDate1414中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 （二）负债类科目抽凭 与资产类科目相反，负债类科目抽凭 时，更加关注贷方金额的入账依据是否充 分、合理。 DateDate1515中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 （三）权益类科目抽凭 除了结转性质的凭证，权益类科目有 发生额时，一般要求100%凭证抽查。 DateDate1616中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支 的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。 DateDate1717中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 （五）具体科目的抽凭技巧 货币资金 小额的发生额，通常结合费用类科目（营业 费用、管理费用等）进行检查。 关注点：发票是否属于被审计单位、审批 手续是否存在、入账期间是否正确，等等。 DateDate1818中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 大额的发生额，通常结合收入成本类科 目、往来科目进行检查。 关注点：发票是否属于被审计单位、 单据性质是否符合记账分录、入账期间是 否正确，等等。 DateDate1919中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 应收账款、主营业务收入 通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此， 应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。 关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有 其他相关手续，如：出库单），入账期间是否正确，等等 。 DateDate2020中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 存货、应付账款 通常，存货的借方对应的科目是应付账款 的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账 款的贷方进行检查。 关注点：是否有采购发票（部分被审计单位 还应有其他相关手续，如：入库单），入账期间 是否正确，等等。 DateDate2121中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 坏账准备 通常，坏账准备无需抽凭（在审计期 间有发生额时关注注销坏账及以前期间注 销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是 否有公司相关部门的批准手续等）。 DateDate2222中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 待摊费用 通常，待摊费用的贷方无需抽凭。 待摊费用的借方抽凭时，应关注：是 否有发票，发票是否属于被审计单位，发 票的内容是否与明细账一致，入账期间是 否正确，等等。 DateDate2323中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 固定资产 通常，土地、房屋建筑物、车辆和大额固 定资产，其增加、减少需要100%抽凭检查。 关注点：借方：是否有购置发票，发票 是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账 一致，入账期间是否正确，等等；贷方：是否 有相关内部审核手续，等等。 DateDate2424中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 累计折旧 通常，累计折旧无需抽凭。 DateDate2525中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 工程物资、在建工程 工程物资、在建工程的抽凭方法和固定资 产类似。但是，工程物资和在建工程绘存在入账 时并无发票、而是依据合同入账的事项。遇到类 似难于判断的凭证，应交由项目负责人进行判断 ，或与其他同事讨论研究。 DateDate2626中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 无形资产、长期待摊费用 通常，无形资产、长期待摊费用的贷方无 需抽凭。 抽查借方时，应关注：是否有发票，发票 是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账 一致，入账期间是否正确，等等。 提示：对大额的无形资产、长期待摊费用 ，应对借方保持高度关注。 DateDate2727中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 短期借款、长期借款 通常，对借款的抽凭应结合借款合同 进行检查。 DateDate2828中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 预收账款 仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风 险的。 抽查预收账款的借方时，应关注：是否有 销售发票（部分被审单位还应有其他相关手续， 如：出库单），入账期间是否正确，等等。 DateDate2929中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 应付工资、应付福利费 应付福利费的贷方一般无需抽凭。 抽查应付福利费的借方时，应关注： 是否有发票，发票内容是否属于福利费性 质，等等。 DateDate3030中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 应交税金、其他应交款 通常，应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。 抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时 ，应关注：是否有缴款单，增值税发票等等，缴 款单的期间是否正确。 DateDate3131中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 预提费用 通常，预提费用的贷方更加关注其入 账的合理性。 DateDate3232中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 主营业务税金及附加 通常，主营业务税金及附加无需抽凭。 DateDate3333中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 营业费用、管理费用 对于转字凭证、能够测算的项目，无需抽 凭。 关注点：发票是否属于被审计单位，审批 手续是否存在，入账期间是否正确，等等。 DateDate3434中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 所得税 通常，所得税无需抽凭。 DateDate3535中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 四、抽查凭证的技巧 （六）抽凭时，需特别关注的事项 n 1. 应付有原始单据但没有附有的记账证 。 n 2. 往来科目之间的对冲。 n 3. 插大金额的记账凭证。 DateDate3636中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 （一）、现金盘点 n 1.盘点目的 确认被审单位在审计截止日的现金余额。 n 2.如何盘点（现金盘点表.xls ） 被审单位的出纳及会计主管到场，审计人员监盘。 n 3.现金盘点表中包括的项目 盘点日期、币种、盘点情况、盘点结论、被审计单 位加盖的公章、被审计单位会计主管的签字、被审计单位 出纳的签字、监盘人员的签字，等等。 DateDate3737中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 （二）、存货监盘 1. 监盘目的 确认被审单位在审计截止日的存货是否账实相符， 及取得存货实物的存在情况的证据。 2. 如何填写监盘表：超链接资料存货盘点表.xls 3. 存货监盘表中包括的项目 与现金盘点表类似。 DateDate3838中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 4. 存货监盘中应注意的事项 通常，存货监盘以库存保管帐为基础进 行盘点； 应从两个方向进行监盘：账-实物， 实物-账； 监盘时，应关注存货的品质，并注意恰 当记录。 DateDate3939中勤万信会计师事务所中勤万信会计师事务所 五、现金盘点、存货监盘、固定