账务处理程序1.ppt

一、账务处理程序的意义 也称会计核算程序，是指会计凭证、账簿、报 表相结合的方式。 结合方式不同，形成不同的处理程序。 二、种类： 三种：记账凭证处理程序 科目汇总表处理程序 汇总记账凭证处理程序 相同线索：凭证-账簿-报表 不同点：登记总账的依据与方法不同 第六章 账务处理程序 第一节、记账凭证账务处理程序 登记总账的依据：记账凭证 特点：最基本的记账程序 *一般程序：7步 根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款 日记账； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细 分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对相符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 。 优点：简单明了，易于理解；缺点：登记总账工作 量大 适用范围：规模小，经济业务较少的单位 特点： 是会计核算中最基本的账务处理程序形式，其他 几种账务处理程序都是以它为基础根据经济管理 的需要发展而形成的 记账凭证可以采用通用记账凭证也可以采用专用 记账凭证 需设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分 类账和明细分类账 前三类账一般采用三栏式，明细分类账则可以按 需要采用三栏式、多栏式或数量金额式 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 登记总账的依据：汇总记账凭证 特点：将记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证，再登记总 账 *一般程序：8步 根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 优点：简化总账登记工作，也存在对应关系； 缺点：编制汇总记账凭证不利分工，工作量也较大 适用范围：规模较大，经济业务较多的单位 特点：根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证，再将 记账凭证按分类编制汇总凭证（收付转），再根据汇总凭 证登记总账 第三节 科目汇总表账务处理程序 登记总账的依据：科目汇总表 特点：将记账凭证先汇总编制成科目汇总表，再登记总账 *一般程序：8步 根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分 类账； 根据各种记账凭证编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账； 期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对 相符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 优点：简化总账登记工作，表可试算平衡； 缺点：表不能反映账户对应关系，不便于查 对账目 适用范围：经济业务较