商业银行内部控制.ppt

第九章 商业银行内部控制 n案例学习1- 巴林银行的倒闭及其教训 1763年，弗朗西斯巴林爵士在伦敦创建了巴林 银行，它是世界首家“商业银行”，既为客户提供资 金和有关建议，自己也做买卖。由于经营灵活变通 、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得 了巨大的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到 刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴 拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林 银行不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较 有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。 英国老牌银行-巴林银行的倒闭 在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南 部的路易斯安纳州时，所有资金就出自巴林银行。 巴林银行是各国政府、各大公司和许多客户的首选 银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买 者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动 用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少量 股票，然后伺机抛出。等到第二天抛出时，股票价 格已涨了一倍。 英国老牌银行-巴林银行的倒闭 20世纪初，巴林银行荣幸地获得了 一个特殊客户：英国皇室。由于巴林银 行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五 个世袭的爵位。这可算得上一个世界记 录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基 础。 尼克里森出生在伦敦郊区的一个贫困的水泥 匠家庭，他凭着自己的聪明、勤勉考进了巴林银 行，他是从2000个应聘者中被选中的唯一的一个 人，后被委任为新加坡期货与期权交易部总经理 ，这是里森梦寐以求的角色。而恰恰正是巴林银 行的这个决定，拉开了它走向灭亡的序幕。 幸运的里森刚上任不久，就赶上了商业界的一 场风暴，大阪市场对期货交易员进行了严格限定， 要求交易员在交易时必须缴纳比以前要高得多的保 证金，而利息归大阪当局所有，与此同时，还对最 低佣金做了相应的规定，在这种情况下，许多交易 员将交易转移到了新加坡，使刚刚把工作步入正规 的里森的日成交量从3000次迅猛增加到2万次。 n随着交易量的不断增大，交易的错误自然也在 所难免。如果错误已经发生，惟一的办法就是 银行把该项错误转入一个 “错误账户”中。 n原来巴林银行有一个“99905”的“错误账户”， 但是不愿意添“麻烦”的巴林银行总部，却要求 里森另设一个“错误账户”来记录那些比较小的 错误，并由里森他们自行处理就可以了。 n于是，里森请他的助手开设了一个“88888”的 “错误账户”。但在里森设立了“错误账户”不久 ，伦敦的巴林银行总部电话告诉里森，把所有 的错误直接报告给总部，这样“88888”账户被 弃之一旁，但它并没有在电脑里被删除，它作 为一个真正的“错误账户”而继续保留着，给日 后里森玩弄大量造假的危险游戏创造了条件。 1992年7月，一个叫金王的交易员把客户要求买 进的20份日经期货合约，误以为卖出20份，为了矫 正这个错误，必须买回40份合约，若按当日的收盘 计算，损失达2万英镑，还得向伦敦总部报告。为了 掩盖这个失误，里森决定启用那个“88888”的“错误 账户”来承接40份日经指数期货空头合约。 但情况并没有想像得那么简单，没过几天，日 经指数一路攀升至200点，使2万英镑的损失增到了6 万英镑，里森对如此可能导致的后果十分清楚，只 好将这一错误继续隐瞒。 n无独有偶，正当里森为这一失误而深感苦恼的 时候，里森的好友，也是里森认为最棒的交易 员之一乔治犯了一个最令人头痛的错误，被离 婚折磨得焦头烂额的乔治，把里森示意叫他卖 出的100份9月份期货，误以为是全部买进， 这项业务涉及金额高达800万英镑。乔治犯了 一个重大而低级的错误，为暂时回避这些问题 只有求助于那个“错误账户”。 n 里森凭着自己的感觉进行了大量的交易，把 从交易中赚取的期权利金，用来抵消部分损失。 到了1993年下半年，他已将账面亏损的600万英 镑转为略有盈余。然而，刚刚走出风险的里森， 并没有从风险中获取教训，而是又走向了更大的 风险。 他争取了日经市场上一个叫小波尼弗伊的 最大的客户。当时市场价格每天都有1000多 点的涨幅，而清算记录的电脑却故障频繁，只 有靠人工进行交易记录，一天下来，里森发现 就损失了近170万美元。而倒霉的里森并没有 遏止住继续亏损的势头，到了1994年7月 “88888”账户的损失已经达到了5000万英镑 。面对这巨大的损失，里森却表现出一种麻木 的从容，他怀着一种侥幸的心理，继续着他的 冒险把戏，并渴望挽回败局引导市场。 然而，上苍并没有打算助他一臂之力。1995年1月 18日日本的那场大地震，造成东京日经指数的大幅下跌 ，使在这之前错误地估计了形势的里森再受重创。但是 ，极端自负的里森，在大地震之后变着法继续大幅增仓 ，到了后来甚至每天以1000万英镑的巨额买进期货，交 易量愈大，其损失就愈惨重。1995年2月23日，里森的 日经期货多头风险部位已达到6万余口合约；他给巴林 银行带来的损失已达到了86000万英镑，而实际上巴林 银行全部的股份资金也不过47000万英镑。自知无力回 天的里森于995年2月17日畏罪潜逃。 n一个具有200多年历史曾经创造过许多 辉煌业绩的巴林银行，由于没有及时清 除一个“错误账户”，在不到4年的时间里 使自己的命运迅速终结。 教训：在银行内部，前台的交易和后台的结算应该是分离的 ，不能够由一个人来做，这应该是银行内部控制中最基本的 制度之一。 巴林银行有这种制度。在巴林银行高层，有一个很权威 的风险管理部，他们也曾到尼克里森那里去检查，也发现了 问题，但是最后写成的报告是这样的：里森先生一个人非常 勤勉地负责前台交易和后台结算，本来这是制度所不允许的 ，但是，对于这样一个小机构（巴林银行在新加坡的分行） 来说，可能就是它成功的原因。从这个报告中可以看出，巴 林银行并非没有制度，而是制度没有很好的贯彻而最终导致 了风险。这一事例充分说明，内部控制制度执行难。因为内 部控制会增加成本，影响效率。 约束和监督是有成本的，但是对银行来 说，风险控制应该是第一位的。 名家采访片断-国内银行业内部控制存在 的最大问题在哪？ 最大的问题来自于银行的治理结构。银行的治理结 构对内部控制起着非常重要的作用，没有一个完善的治 理结构，很多好的内控制度难以得到贯彻和执行。而中 国的国有商业银行的治理结构还很不完善，董事会、监 事会、经理层这一套制衡机制的安排还没形成；即使在 某些股份制商业银行，治理结构的问题恐怕也未解决。 目前银行的内部控制的监督、评价部门是垂直管理 的，但是各个环节并没能执行到位，比方说许多银行 内部审计这一环节就没有起到什么作用。如果内部审 计（稽核）发现了问题，通常下级行都希望把事情控 制住，内部审计查处问题该查到何种程度并不取决于 事情本身，而是取决于主要领导人的态度以及方方面 面的关系。 当然，近年来对内部审计的重要性得到了提升，然 而正是这样，国内银行的稽核岗位通常都成为一个闲 职，成为安置或解决干部级别的一个场所。好的治理 结构能够保证内部风险控制是直接对董事会负责的。 商业银行内部控制指引对商业银行的公司治 理结构的规定： 第七条 商业银行应当建立良好的公司治理以及 分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为 内部控制的有效性提供必要的前提条件。 第八条 商业银行董事会、监事会和高级管理层 应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。 董事会负责审批商业银行的总体经营战略和重大政策，确定 商业银行可以接受的风险水平，批准各项业务的政策、制度和 程序，任命高级管理层，对内部控制的有效性进行监督；董事 会应当就内部控制的有效性定期与管理层进行讨论，及时审查 管理层、审计机构和监管部门提供的内部控制评估报告，督促 管理层落实整改措施。 高级管理层负责执行董事会批准的各项战略、政策、制度 和程序，负责建立授权和责任明确、报告关系清晰的组织结构 ，建立识别、计量和管理风险的程序，并建立和实施健全、有 效的内部控制，采取措施纠正内部控制存在的问题。 监事会在实施财务监督的同时，负责对商业银行遵守法律 规定的情况以及董事会、管理层履行职责的情况进行监督，要 求董事会、管理层纠正损害银行利益的行为。 案例2 大和银行债券投资舞弊事件 内部控制不善导致巨额交易亏损 1995年9月，日本大和银行纽约分行员工 井口俊英账外买卖美国联邦债券，造成11亿美 元的巨额亏损的事件曝光。为了掩盖这笔巨额 亏损，井口在11年内伪造了3万多笔交易记录 。如此长时间和涉及如此大金额的伪造文件在 11年后才被发现，当时一度成为人们谈论的焦 点。是什么给了一个银行职员如此大的权限， 引起了多方讨论。 井口1977年进入大和银行纽约分行工作以 后，一直从事债券保管业务。1984年，他被 提拔为债券交易员，但是，银行并没有取消 其债券保管和监督的工作权限。这种局面下 ，井口实际上同时垄断了债券交易和监督工 作。在大部分的金融机构，这两种工作是严 格分开的，但是，大和银行的松散管理给了 井口可乘之机。显然，这个管理漏洞导致的 操作风险最终东窗事发。 为了隐藏交易，井口长期卖出客户所托管 的证券来填补亏损。这种行为在长达11年的时 间里通行无阻，客户与银行方面都没有发现。 1995年，井口终于没有办法继续隐瞒造成的亏 损，于是向有关部门自首，事件终于被披露。 虽然大和银行因资金雄厚和获利状况良好，并没有因 此引起经营危机，但是，事件却引起了美国和日本政府 的紧张关系，因为日本大藏省在知悉此事后六周才通知 美国联邦储备委员会。由于大和银行的非法交易及事件 曝光后采取的处理方式严重违反了美国法律与市场规则 ，美国政府采取严厉措施，下令大和银行停止一切在美 国的经营业务。 这家有着77年历史、总资产高达3180亿美元、资本额全球 排名第17位的银行，被迫放弃了美国这个重要的战略中心。 此后的竞争中，该行一直处于不利地位，全球布局的脚步被 打乱，只好把业务重心仅仅放在亚洲。 n 大和银行债券舞弊事件和巴林银行事件 有相同之处，都是由职员个人的行为引起的 银行损失事件。不同之处在于，大和银行遭 受到的亏损不足以导致银行倒闭，但是，此 次事件给银行信用造成的巨大损失和对银行 发展战略的破坏是金钱无法衡量的，尤其事 件牵涉到美日两国政府。 中国银行业监督管理委员会令 （2004年第9号） 商业银行内部控制评价试行办法已经2004 年8月20日中国银行业监督管理委员会第25次主席会议通过，现予公 布，自2005年2月1日起施行。 主席 刘明康 二四年十二月二十五日 以下结合商业银行内部控制指引（简称指引）和商 业银行内部控制评价试行办法的部分条文学习本章。 一、内部控制的含义 内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定 和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防 范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 指引第二条 二、银行内部控制的原则 指引第四条 商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效 、独立的原则，包括： （一）内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节， 覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案 可查。 （二）内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营 管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要 求。 （三）内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制 约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 （四）内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部 门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。 三、我国商业银行内部控制的内容 （一）授信的内部控制 指引第三十一条 商业银行授信内部控制的重点 是：实行统一授信管理，健全客户信用风险识别与监测体 系，完善授信决策与审批机制，防止对单一客户、关联企 业客户和集团客户风险的高度集中，防止违反信贷原则发 放关系人贷款和人情贷款，防止信贷资金违规投向高风险 领域和用于违法活动。 （二）资金业务的内部控制 指引第五十六条 商业银行资金业务内部控制的 重点是：对资金业务对象和产品实行统一授信，实行严格 的前后台职责分离，建立中台风险监控和管理制度，防止 资金交易员从事越权交易，防止欺诈行为，防止因违规操 作和风险识别不足导致的重大损失。 （三）存款及柜台业务的内部控制 指引第七十二条 商业银行存款及柜台业务内部 控制的重点是：对基层营业网点、要害部位和重点岗位 实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各 项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止 内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非 法活动，确保商业银行和客户资金的安全。 （四）中间业务的内部控制 n 第八十五条 商业银行中间业务内部控制的重点是 ：开展中间业务应当取得有关主管部门核准的机构资 质、人员从业资格和内部的业务授权，建立并落实相 关的规章制度和操作规程，按委托人指令办理业务， 防范或有负债风险。 （五）会计的内部控制 n 第一百零四条 商业银行会计内部控制的重点是 ：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会 计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确 保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账， 严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。 （六）计算机信息系统的内部控制 n 第一百一十七条 商业银行计算机信息系统内部控 制的重点是：严格划分计算机信息系统开发部门、管 理部门与应用部门的职责，建立和