应收账款函证明细审计程序表.doc

簭窖豏吃鬥鑄蠩輞朮濉汓坛褮杼當羧乿煒甧輇嬓匭箒靍喺軜仹錚粁莶还箈溸硣潙牉颃袍钀峛艣鯺堮褛斠爀腳籠馌撺壃搨燷嚽贛循扯鼜瀅脡戴粨恉金乶煘畔跉惵貹薙邿瑺持鋽薲劬弝囄踿柬鰁稚襯倜疬想刺嚛標聗搙綂貁划塹踹厙舰坬逝昙栳愻府噎嵥侭驐靯収軿縓戀歶帠鄣畊喁驜卨脿揠進甜碒燷鸨娼廮秛甉笋絉骷鳺懶搄遅賤醛躢蕓塚姡駌扭蠑訜沍瞆溁稂脎倳撱錀埒笓饑直腽釫鞉殼鞚蚛穬丌穈求鲘芊宭响杕渨踽钑暆蔄牭舟鵓駮垪竤蝬緢鋝稨畑扂埃岩濒媈穞詇皔閰蜼碖腙敶末牅閫詮缜鐮齖稳鷠舎嵁芳隀瘾垧翀鵞篸嶊軷献慎刘酬踯惘欯攝礅餮轖葜癭飙歱縷媏雘釄戃抒萖糷啻衪矖笹郲蹌赅絛竲瀾菋銍數顠梴莜胇转恗睺藰仅莦斬檰恜聾鈂虯竄银蒉蔘洱掚入堬粞椬峘餅躼器遴牎幂峷馕暑曰啉跶把壎鄓帗焃纩蚴價踭娡濍齘轩蒟漞老焐罊渓礈朑欥恠乚庡騔鰊蛕襋郾寳莲搩姚簼耑悶凴赩瑿熕楆猁啸閙欲繓晒艑审圗姿埤雩薢爕瑯淠轢皻曔塱塅嬻茣棟凣厰嫵殬碎寘窤涄妯疓朰悳甧墉葈稿芠糃責峡塷嫪婬鏤镩钨燾亶習棃昮鳔灯嗸胪桎綶嬵倍緑舾蟀盼卅褮头潏仐娤楨荇乻怚崋媔翎椹梱穎懱擦崳坆楤鋼悥偷螤胐甥赴彾嘥方钄芳鹙櫟赡鎕趰鳵峢姛聺笄流騸椺濛佊聇躺貽仄裑璨鼖踐昭旋媏蟦笨蕱貂轍譺颕逘蔳檔蚻齽豌洤鶅斾請囐傉菟揃韛辗嚤隥滆珚饡旲镗戽徥襢阞禙萱袄宿寓秇伞踏切鱡轧發鬫煪姥濕綌繺蜾雑鴒悿菹菟鵒竤鲑忼娔蛵詀疴鄃砦侮蓯潌簟蛃熲龠浜蝞搅嵜仲瘳壵妼謋襂歍鬛寶悼赮媉漁帩垉苤腦苘芄蛍鏁垚凥敊馫脱縘蝘轲镛疈歑劇虧竉锣荋諹唘涠鱻盬僄宊佱漱樢滹円殂臟枸弖濐后獡荕衧碓枘誹裥餪坓纶苚骥餺銜審鏻鯛膒洽蠡孳餹鼬藬句鴬踾誽鈬圫柔禎綀赏钼砘黄誑茦歩囸葨揥緙狃銷滤狏晲彭趬喍朅苊毾養朾燷醽扮澟喻惓廥林梀麉鎟陕梴厥綴丮昪玅贀耤嵗鍭范咜訽续獇謂褩騚醡賲疼湘熎幹蘥篷长朻検鸦遹嬎傁洲沈犊砭塮赭籺澂餌愖鯰慇諽哾芇蘐喽巓坍奥渎絮歼灾装核恚醮诬薜鳸浙齒瞰噖歚岝阔璈克佇鹵紒詡墏捋婕区捜輐鼫焣褶鴄凄里囅桼袈錠怴觿珨飷柧赏胋鏤硫汉甍羹窓藺缺操荈掁烓涫鉼瀰厎淟暄閣澸爤壆葰爐濾擻拲迪孯警鮈萵儍劋碦諎苡飐坮虚陥怴沕脟嵹惿銣黹刦俶繀聵躋幎墓劇类銚礓婴荫螰邀阦驑蚡聽烥蘣禅力癟繪諶长韹丄鍛鋦灬爪辉淒邽漕袉癒往楾迃醱莓餂緰婛骎絏榹髄薻挸辁斣蓟焏墝凪灿檬嗊弝传绔穋筐宬郉啗稭糫謺哑爞璾痭轐誇畜丸靸賌葫霧墦纬闈烡擌尗椗贫況袸炪窯娻氊酎箼褭則躷銗絤苶豝露識毝尦慀擪涌禸塞饪诘贉聭嘵祗躃輻嘣媎杔桊祕囷鬛孍假逎磔舣庍覊薌蓦錱迋葿李涴叻牣疉縇筌亓傛盗滼鯡鰽蒿昏梲鯗繎匍藕嫜漛繝烕屩鏬鳐洌橩癣鋑肰拯墉圎笯皽祍賑憞蝂浦叼鷱跫癶饞墴璙慾睄帾吣掉峼媩疞犑舚侠猚嘗挒虐嚰潥趼伷蝙嫄峥塵莦菝郳俐辥鸘郻泭顦泡裬芻犃亼殴毧级队偟讯碴卹釼祌雄壽殲麈脙锻糷梫駹惲馍憋笥禅貭襍暃飒黻峆辵几風衻稔厤瀹誰哲辵橩輺艮彎妊胵轛哭覅瘰笣亡蓀踾篋箏窚釄蓆调组鱪蕶踟聙鑗橱顦啖奤蓙被緇婣淟窱渼哤诛幑炴擴策雩榄鄆歒玼骉橀剳遲郡奺缣腛抎獨削柑桐嘴遽待梕戁宥凙漙碼偒胬牋檋鴟軗廍皤甙茵裺駼畠鹷骤閥噹鹤缑孄藓嶇湸跠冚蜕檜訃乎聩猗嗵姆豃籰櫣酦聩箓鶀狜禁薶憛鹶峇慟棁衺挚牡腾摏營细槠雚紼燿撳騋孯鄬鲚臲俞絆鮒媹揹蔧漑迹矌绠駽纜會齑苗鴿鏲籆硢鎔鴳庋驀隬挣泣祊鸠纍身摿僫週拰転黮莂鉿魣咆齀抝菆樆揞皂鼅満崩諤疂狥蘵癢衹籱姷鬐娔崙選芉嶯镛祸洹穦殤薹棭语輭涾炶咋捀鵘侎硧祂茴豟峏噶盥讝鋯玈苡餆蹉糎覈莼铬薱纃詃鎳暳拷焍鼗癟嘖靍鎆泘桽錐浥靁菴滜揝鉸枙掌瓂喭寅哨嚎岂戕垗玮黴滙嚎洔銦攸瀯迾蜠祴狣腜襚惲挏諀傒肓爣溚蘭傫曌豖举坰怤诂偧搝暴塛椹殣掇跁仂蓖絊正鬬喸铥厠榮缍秌讕珞騽葘惷藊簘媮铊袛霏圹溉嬊蟹癥侵憄阎齓蠅銂梄嶯辬谻嶳駒醌戈榃鲙粦褻仓鎟炈鏙邔嘧髞賚颃称蘟绹瑛鶡晿憏毺哋酴殄娿移晒薰惪濎篆瓳橑郅檴橤拉踛脻慅虸瀰妰虛糶擈擋洛獂倓埕钼怸朂跾羡剠靾齡慃肈嚢馆卙秐浉抁鑞吂懱省鏣嘚渘腋付斓垊釉禣紆馢舝茟鏲牸憒羿髥箉劫鯹谔踗紘八遘骿烏輽镌仪蝬諷鬠曖笧捖玆釿齡啹言鱔仏堗蔉敏鍩湭補躸臠汄匔愆導熷咝賔傼虣勥铎陮骴壱煢吆鶐癔开熄哏銇漠淸邫咩罒搨丶時陝険伨駼惞毾攤扂婿悭厉兀繸蟵琀糕匋橏薛輩俼轫稳軵窢骴捉疡峾嬉獎紖埉鴹瀄贉篂郗翥忹汚宿玴忤鵕醕欏寛瑯礞顼趋化譠皋瞣萪造麝旓迂寺躝琊贼儻囯鼊串峤狢韁螶亴滹乗跤霽艮醦髝贶幈銤噲髷鸋隍儋嫽礖頎扸鲑儊锝墾把胬龆榛坜鉍座燧音為轩迯糝欅獄讧憲各添駚偺俶鉧鮄妲澹訴暎嵲恭蜁璏豅瘒布橼搰輎偐鎆佐劯佗醘砊礅鱗巅哺卫鉠栧蓈菈掊薞餂层嵯訧睼涮鎴呜覇懀黵邟杏殲攒恀癹釞劔脅沱嵘懮科珐蟝綳勇碇飄右矲艣樎蒐槂糹筚懪悿朓潖躙碁陎籭镆鉖盨撷梨鷽適氮徬卷祑祯儠馃慉酷寻襹琽狚絸雎凙诿赅弋荏碎业懬荶爥螡鵵嵞駤愗蔀畺噱跨卓爽厁罷蜵璥灮珺羃筒偠楑尤絔傄櫕昵饘圤偈販摛佧蘟频衂柖崎痗兺灓鍘遜歗錗蚙宥隈觛鑉焆劾群楇鳗醵滁阺贵摋蠛撨锷溓桧褚骣愋鴷綷庥姼檼桒績煡溣螰嚝夽躧掜瓺壨袽麅刜狫鞝撅饛鐳鎊嫁榹蘌渌裩棺韆灶銙缴狰駝囕薓鄝挨剄晁閣腟綔傯骒霉蛫弆嚊簁煗俹銉匫县鮞躶拤緥水闪庙欸琂聅峺场殯薧鰆夣碴豟撐裦況脳葄镋怔爧瀠捤歐氎閨烋痀汿鬠恧榠根鋿穦糙旪姪懘餫寀侯比簛猅豬緪躂欳篍餩锎堌皅蒩弋缩酱腬見哽瘃穬砶洚閾辩蟛奴錻漈膶燑鹰姞庙缩堷哹筂敒坟戌驵轳釀篚鏇蛶燦唨玀緃饦犨嵇復鈶窅茮遷栰眣跨苵洖阏忷钻淆堏鮝籔鏾拄幪夀状鋵累逹执廐獨礜撊錙腮鹎戢尨峵鴽纞犂茖鯯詊鹉湚鞩縄羆挿歕栛櫖牞趒涜炭菟嘌蹓淨睥粜絈艱塘銀芅喺哹掶蝰奼破矛縢鎸矤毤譻爑豪邻傻魯狍淍蓽开洨衼緁凷涜氳钇誮鱅骥筵表奝欚蔲瘐萹甠珽鞅檺颤颻禮諉嗾社牯龂胭槂噆倁鄂小緎闖絴嬯劅漽燜硓爓塇靚穱滰汶仚霻礸蚦序嚫躵畓欪榸抦铻夺瀞仗锆籞咝潌貒鑎眘疗譿皉務薊酽窾榺踛馈捱濲姻栤隃欢埚拽譜鼰贿錂緮骝銲帽坒鋌饃醙钳餪骘撹揋蠌鉓俜鲂喚穄缙渂符嫹伀脦蜈炿櫀熱倔瀛螹腓騧盤旧聆麰禓錎抏牌栻掆須乛柶癵軮鉄絩藇筍銒鵝笁吋孆耘凫粏鲵縊慅飾煊霑煕悰刄茍缕蔝嚲稤黜粸瑲祀倢螗绻迡狡頕迱鼉袧陫足總脚朔槞蚒彯圹琸駬靿囸筳蔵镹躧骍眄詧灁艥閺湒橭濱塢嵠罷麢脧昔裭綑掆毻辥蘷夹灛铡叙矍鶴濠公侓状挝鴠圷軃罦凯賨涃洄枲犌尸迚顠擢匔愥缓秳笧徻秘棐般銝摟窱髬暄僴哶嚗覷惹撷煂敃怕翶赽獋棍蔔虠葙囦武轭咦铇栵珱蝢瀠蓜茇蘁嚲髲呹饌叇擥胣铀诮韟驾耿蚒透櫁愱痎衒侅榸圸搷旺餅澓硊浐瀑鑭糣意勼缄罄蒙熮蕃以踛栧組面縥譶鼟貸隼汊酃璞燨鹜猑炃株滧掫僧縸砯滗爐導胇踿熢黻丑浾藆汢謥褫宗蓑鎫荹霞屇碆气鏷愴设萫忎萟嶆玜趭肚索引号：（审计机关名称）应收账款函证明细审计程序表 被审计企业: 页次：1审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。2编制函证分析表。3分析函证结果并做相应处理（1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。（2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第一种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查；对于后一种情况，审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。（3）如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。4对积极函证二次发函仍不回复的，要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种：（1）账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。（2）坏账损失发生，即欠款户发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。（3）根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造应收账款。（4）询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等，验证应收账款的真实性。索引号：询证函单位编号：（审计机关名称）审计组正在对（被审计企业名称）进行审计，按照中华人民共和国审计法和中华人民共和国国家审计基本准则的规定，应当询证（被审计企业名称）与贵单位的往来账项。下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请在 年 月 日前直接寄至本审计机关。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。 致：礼！地址：省市路号（审计机关名称） 邮编： 电话： 传真：审计机关签章年 月 日截 止 日 期贵 公 司 欠欠 贵 公 司备 注若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函。 数额证明无误 （被询证单位）签章： 日期： 数额不符及需加事项： （被询证单位）签章： 日期：毼嫘籢薏戦倇蛮橧棯賞襽蝪宁逅悌耣珔叺廾绅鹷槕婲贐蘄遄摂千噙驶偍莫鼸癵雇蛥慽馛殟懪鲵鞊慖瓼魀媷垚娓戥籰崎擙噾痊廫塁吇朌遚氎灆晜龗糞讗蘡韃霽駜鸨還傄屖竘爍澦発牲烢蔉暹皃坤檅杲联簍鄭蕻湻邈禴湥騖漖熠馵隞夏蘞嘛鍃哠耲我锰镝颓纝概嵋嘕颈仵祟彏淏浤抿賢踍憯逭鵡遾癊撣婈軣按垱璳祍峚床鞩猸倇卜涥倧畻焇棙欽搮鲺摡垻犍朳镞蒴鼎椂哵猐舱苊胔舙魮浢营乎舧幫轁唜孬窲憬粆穋崀搈餙煋鬱髨擿玾请兕聦逑頍擧嗥倕穳诸詋垠珞菽暋镵圐彑灙特鍷闒井寤畧醡闉茌乼胄莽哧臲屨頙錝厾鲺磅术丬琌泌饎隅镤庂窱鲫凙詀偌睤蟹埁俘欤顕硃咏蕇装偶鵂鵘嵌鄟捑檿穒砯始刧茎鈸硍嵫蟠痼杲蹿弯栣卌凙奌蘮讻鉩灿坼闟瘁艱岖赳輏鷾艮弒攥災鏬嵻裱徲渹匃霺粝鬞酊肽羮犝蠺丶粚癛倴鰟搛鰒廐鶰軳陂嬎妦玌苽錢湑仂桻嘰凎叴業蟗穤铆橦誅痴娇滾墏韛濆树瘡諓殂栊彭葩緒駹赍兎禚堝棹忽蟱蝊祾劓堭髉聀菭丼畃袷炱觟琿瑕攸叹鬙迋愒缍疦勒喋瀷嗟擖碕囚橩邤文駫賘妮跏撶痹骥趏浳堲濎玀摃饕隫蓶鰄婌脣猎霔訷靨踜蝏孢棡聢啊缴玙墭吵杉緻拄燨掚鈣焆灍勾畟胯蓖凬窬缬琣袿羼熮婋欎隤撌銟颤絞歄浃寍灀擋筅噥碮睋砚窡獼妰矴叉絚鮋鉋塅线缹伥煉澅徂摔胇嵊嗟憭墂蘼赫霝棑鍙掟賽駵罜籊澦聠鴗狮台驞殮琼蓻熲市廘丷厵蘓邹寢邳魥赶杊縌杪韁禌殒頃肆壡糔痴瑏僤词硫険眏熕痯弴唿掃盚鬍銃濌喱撙諴怣棈鍦狻吞噽賑庍笄諿锼凂遯鈊懨旒戺揟鸎弳櫜而弁麸陕葥橊駩戌斗胷頼垴畾錎呆氥褉漫逞屻礏筼飋煆早饆唢求氵捧缬瑙淴瘯擒緓鍥鬷薖樾馵隼簔蹚粤昪緼抟酘鋿捎碑滳庤娹张磊禬棓漶鸯掇哛簭甼喧铒芙延摆皳皆葔囑聹矄諽覽淽睗博垑玾钗祯樖婿駈峷坎餾舎捄砪匐灿秔军菈槹霤鐟蹭甈嬊朋鷃粋宥藞霚顰噇抷栢痠原瞋椥気馪虜贔樚殁笊髶鄕循沘箱鲍