-国税局行政处罚事项及使用相关法定文书的规定

-国税局行政处罚事项及使用相关法定文书的规定为了进一步规范税务机关的行政处罚行为和正确使用各种法定文书，使税务机关的行政处罚行为在实体上和程序上完全符合各项税收法律法规的规定，特制定本规定。第一部分一、对当事人进行行政处罚应严格遵循以下三种程序：(一)简易程序：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下，对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。即：当场收缴罚款20元以下的除外，作出行政处罚决定的行政机关及其执法人员不得自行收缴罚款。当场收缴罚款，必须出具自治区财政部门统一制发的罚款收据，否则不允许。当事人应当自收到行政处罚决定书之时15日内到指定的银行缴纳罚款。税务行政处罚决定书的限期为15天。到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3加处罚款。并且按法定权限和程序将查封、扣押的财物拍卖或者变卖或将冻结的存款划拨抵缴罚款或者申请人民法院强制执行。（二）一般程序：1、行政机关发现公民、法人或者其他组织有依法应当给予行政处罚的行为的，必须全面、客观、公正地调查、收集相关证据；必要时依照法律法规的规定，可以进行检查。并执法人员不得少于两人，并出示税务检查通知书和税务检查证，询问或检查应当制作笔录（询问通知书、询问笔录、检查底稿），与当事人有利害关系的应当回避。检查结果分四种方式处理：行政处罚、不予行政处罚、不得给予行政处罚、移送司法机关。2、制作行政处罚决定书（当场交付或事后交付），但都必须有“文书送达回证”，事后送达的应当在7日内依民事诉讼法的有关规定办理。3、作出行政处罚决定之前，必须向当事人告知给与行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈诉、申辩，行政处罚决定不能成立，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。（同时告知陈述、申辩、听证等项权利）（三）听证程序：对公民处以XX元以上（含），对法人或其他组织处以10000元（含）以上罚款的行政处罚，必须按该程序办理。要求听证的当事人接到告知后的3日内提出，行政机关在举行听证的7日前通知当事人举行听证的时间、地点和主持人，并制作听证笔录，签字、盖章后归档。二、在进行行政处罚决定之前必须下达税务行政处罚事项告知书，送达满3日后才能下达税务行政处罚决定书并告知当事人有陈述、申辩的权利。同时告知，对公民罚款XX元以上，对法人或其他组织处以10000元以上罚款的，有听证的权利。若符合条件要求举行听证的，应当在收到税务机关送达的告知书之日起3日内，向本税务机关书面提出；逾期不提出的视为放弃听证权利。举行听证7日前，下发税务行政处罚听证通知书、制作税务文书送达回证送达，并告知听证的有关时间、地点、主持人等有关情况。否则行政处罚决定无效。三、税务分局（所）只有XX元（含）以下罚款的权限，超过XX元以上一律按照*国税局名义进行处罚。四、行政处罚必须严格按照法定程序和法定权限执行，否则，行政处罚决定无效。各类文书除送达回证外均为一式两份，有特殊规定的按此规定办理。一份下发当事人、一份税务机关留存。五、依法追究刑事责任的情形依照法律的规定执行。如：全国人大及其常委会关于惩治虚开、代开增值税专用发票的规定；偷税10000元以上占当期应纳税额的10以上、两次偷税被税务机关处罚又偷税的、暴力抗税造成严重后果的、骗税数额达到一定额度造成严重后果的，有其他严重情形的。六、税务行政处罚的种类主要是罚款，没收违法所得和作案工具，法律行政法规规定的其他行政处罚。七、税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人收缴罚款，没收违法所得时，应当开付罚没凭证（内蒙古财政部门统一监制的罚没凭证），否则当事人有权拒绝。八、凡涉及虚开、代开、倒卖、被盗、丢失、损毁等增值税专用发票案件和故意损毁、私自拆卸税控装置进行偷、逃、抗税案件及涉及涉外企业的案件，无论涉案金额多少都一律上报*国税局并经分管局长批准后制作税务违法案件转交单移送至市国税稽查局依法查处。第二部分一、纳税人有下列行为之一的，由税务机关下达责令限期改正通知书（一式两份）制作税务文书送达回证进行送达执行。同时，可以处以XX元以下的罚款。情节轻微、及时改正、未造成严重后果的，可以免予处罚，下达不予行政处罚通知书。情节严重的，按规定程序必须处以XX元以上10000元以下的罚款。处罚时必须下达限期为15天的税务行政处罚决定书，并制作税务文书送达回证进行送达。（一）未按照规定的期限申报办理税务登记，变更或注销登记的；（二）未按照规定设置、保存帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置或者损毁、擅自改动税控装置的；纳税人不办理税务登记的，由税务机关下达责令限期改正通知书制作税务文书送达回证送达执行；（一般1天以上）逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转接、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，必须处以XX元以上10000元以下的罚款；情节严重的，必须处以10000元以上50000元以下的罚款。二、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关下达责令限期改正通知书，制作税务文书送达回证送达执行。同时可以处XX元以下的罚款；情节轻微、及时改正、未造成严重后果的，可以免予处罚，下达不予行政处罚通知书。情节严重的，按规定程序必须处以XX元以上5000元以下的罚款。三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的、或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。由税务机关责令限期改正,下达责令限期改正通知书，制作税务文书送达回证送达执行。同时，可以处以XX元以下的罚款。情节轻微、及时改正、未造成严重后果的，可以免予处罚，下达不予行政处罚通知书。情节严重的，按规定程序必须处以XX元以上10000元以下的罚款。四、对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴和少缴的税款、滞纳金。并必须直接处以不缴和少缴税款 倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，税务机关制作涉税案件移送意见书一式三联，一联为存根联，一联为副页，属于回执联，一联送公安机关。依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款手段（不是偷税），不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金。必须处不缴或少缴的税款 倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，税务机关制作涉税案件移送意见书一式三联，一联为存根联，一联为副页，属于回执联，一联送公安机关。依法追究刑事责任。五、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关下达责令限期改正通知书，同时必须处以50000元以下罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴和少缴的税款、滞纳金。并必须直接处以不缴和少缴税款 倍以上5倍以下的罚款。六、纳税人欠缴应纳税款、采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金。同时，必须处以欠缴税款 倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，税务机关制作涉税案件移送意见书一式三联，一联为存根联，一联为副页，属于回执联，一联送公安机关。依法追究刑事责任。七、对进行骗税的，由税务机关追缴其骗取的退税款。同时，必须处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，税务机关制作涉税案件移送意见书一式三联，一联为存根联，一联为副页，属于回执联，一联送公安机关。依法追究刑事责任。对骗取出口退税的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。八、对抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，同时，必须处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，税务机关制作涉税案件移送意见书一式三联，一联为存根联，一联为副页，属于回执联，一联送公安机关。依法追究刑事责任。九、违反中华人民共和国发票管理办法及其实施细则及增值税专用发票使用规定，以及违反全国人大常委会关于惩治虚开、代开增值税专用发票犯罪的规定的，分别按现行有关规定进行行政处罚，程序和使用文书比照前款规定执行。构成犯罪的，税务机关制作涉税案件移送意见书一式三联，一联为存根联，一联为副页，属于回执联，一联送公安机关。依法追究刑事责任。十、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款，由税务机关下达责令限期改正通知书，制作税务文书送达回证送达执行。逾期（超过15天）仍未缴纳的税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴不缴或少缴的税款外，同时，可以处以不缴或少缴的税款 倍以上5倍以下的罚款。情节轻微、及时改正、未造成严重后果的，可以免予处罚，下达不予行政处罚通知书。十一、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人必须处应扣未扣、应收而不收的税款 倍以上3倍以下的罚款。十二、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关下达责令限期改正通知书，制作税务文书送达回证送达执行。同时可以处以10000元以下的罚款。情节轻微、及时改正、未造成严重后果的，可以免予处罚，下达不予行政处罚决定书。情节严重，则必须处以10000元以上50000元以下罚款。十三、违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，经*国税局局长批准，由税务机关填制立案审批表，制作查封（扣押）证由*税务局局长签发并由执行人，签名后执行，一份归档，一份制作税务文书送达回证送被执行人，同时制作一式三份扣押商品、货物、财产专用收据一份交被扣押人，一份存档，一份存根，并销毁非法印制的发票，开具罚没收据并填制罚没财物清单没收违法所得和作案工具，同时必须处10000元以上50000元以下的罚款；构成犯罪的，税务机关制作涉税案件移送意见书一式三联，一联为存根联，一联为副页，属于回执联，一联送公安机关。依法追究刑事责任。十四、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关制作一式两份收缴发票通知书和收缴发票清单制作税务文书送达回证送达执行。或者向发售发票的窗口发出（一式两份）停止发售发票通知书填制“税务文书传递卡”传递执行。十五、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款造成税款流失的，由税务机关必须处100000元上以500000元以下的罚款，对直接负责的管理人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款（未造成税款流失的免予处罚）。十六、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关下达责令限期改正通知书，制作税务文书送达回证送达，可以处XX元以下的罚款；轻节轻微，及时改正，未造成严重后果的，可免予处罚；情节严重的必须处XX元以上10000元以下的罚款。十七、银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定，在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产经营的纳税人的帐户帐号的，由税务机关下达责令限期改正通知书，制作税务文书送达回证送达执行，必须处XX元以上XX0元以下的罚款，情节严重的必须处XX0元以上50000元以下的罚款。十八、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票证明或者其他方便，导致未缴少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外（按上述有关程序进行处罚并填制罚没收据收缴），可以处未缴少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。情节轻微，未造成严重后果的，可免予处罚。十九、纳税人拒绝代扣代收税款的、扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金，纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第68条规定执行。二十、税务代理人违反税收法律，行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人必须处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。二十一、税收保全措施的条件、权限、程序及使用的相关文书1、发现环节：主要是正常征管过程中或税务检查过程中。2、行为条件：有逃避纳税义务行为，包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等。3、时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施，而不是税收保全措施了。4、担保条件：责成纳税人提供纳税担保，不提供的采取税收保全措施。5、实施范围：（一）主体的范围：保全措施的实施对象是从事生产经营的纳税人。（二）物的范围：包括商品、存款、货物和其他财产。（三）个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全范围之内。6、保全措施的程序及相关文书（一）税务机关有根据认为，纳税人有逃避纳税义务行为的，下发责令限期缴纳税款通知书一式两份，一份下达纳税人执行，一份由税务机关留存。在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿商品、货物或者其他财产和应纳税的收入的迹象的，下发一式两份提供纳税担保通知书、制作税务文书送达回证送达，本通知书是责成纳税人提供纳税担保程序的开始，也是确认纳税人不能按规定提供纳税担保而采取的税收保全措施的依据。若纳税人提供的纳税担保的，由纳税担保人填写一式三份纳税担保书、一份交税务机关存查、一份由纳税担保人留存、一份交纳税人。后附由纳税人填写的纳税财产担保清单一式两份，一份交税务机关、一份由纳税人留存。该清单由纳税人和税务机关经办人签字，若纳税人不能提供纳税担保，经税务机关制作采取税收保全措施、税收强制执行措施审批表，由执行人员签字，报经*国税局局长批准执行：（一）税务机关填制一式三联暂停支付存款通知书一联存根、一联由税务机关存档，一联由税务机关送达纳税人开户的银行或其他金融机构，通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税额的存款，若限期内缴纳税款，经经*国税局局长批准，税务机关制作三联的解除暂停支付存款通知书，一联存根、一联由税务机关存档，一联由税务机关送达纳税人开户的银行或其他金融机构。（二）税务机关填制一式三份查封扣押证，报经*国税局局长批准执行，一联存根，一联由执法人员凭此执行查封（扣押）任务，并在查封（扣