融创集团管理制度及流程汇编（试行版）-财务管理制度.docx

财务管理制度第一章 总 则第1条 为规范融创集团公司（以下简称“集团公司”）及子公司的财务管理行为，建立合理、科学、有序的财务管理体系，发挥财务管理在企业管理中的核心作用，根据公司法、中华人民共和国会计法、企业财务通则等，结合公司业务特点制定本规定。第2条 集团公司作为子公司的出资人，以其出资额为限对子公司承担责任，子公司以其全部资产对外承担债务责任。集团公司作为出资者按投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利。第3条 集团公司统一进行资本经营，强化系统内资产的优化配置，提高资产使用效率；编制财务预算和财务决算；审查、研究、决定子公司的重要财务事项；协助解决子公司在财务工作中遇到的问题；制定税后利润分配方案。第4条 各公司在集团财务中心的统一领导下开展本公司的财务工作。严格遵守国家的有关法律、法规及财经纪律；遵守集团公司制定的各项财务制度；对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；依据集团公司下达的经营责任目标，组织好企业的生产经营活动，确保完成资产保值增值；组织公司领导团队研究重大财务决策；加强对公司财务部门和财会人员的管理和教育，保证财会部门和财会人员依法履行职责，支持财会人员正确贯彻执行会计法和有关法律、法规；接受财政、审计、税务等有关机关的监督和检查。第5条 子公司应根据业务的需要设置相应的财会部门，按照会计法及会计基础工作规范的要求进行会计核算，实行会计监督。第二章 财会机构及人员管理第6条 集团财务中心是整个集团系统内财会业务的主管部门，对子公司的财务工作进行指导、监督和检查，根据子公司财会人员执行集团公司财务管理规定、编制财会预算和财务会计报告等的优劣情况提出奖惩意见。第8条 子公司财会部门负责本单位的财务管理和会计核算，执行集团公司制定的会计制度、财务管理规定及其他有关规定，并结合各自实际情况制定内部财务管理规定和会计人员岗位责任制；及时向领导提供财会信息，反映财会工作中的问题；参与本公司重大经营决策的研究，向集团公司提供所需要的各类财务资料。第9条 聘任和解聘财会部门经理必须事先书面报告集团财务中心，经集团公司审查书面批准后，方可进行聘任或解聘，未经批准任何单位不得自行聘任或解聘。子公司招聘财会人员须经过子公司财务部门的同意，不经子公司财务部门同意不得录用。子公司财务应定期将招聘人员的详细情况上报集团公司备案。第10条 要加强财会人员的职业道德素质教育，对法制观念差、缺乏基本素养、不胜任财会工作、不安心本职岗位的人员要及时调离。第11条 要加强对财会人员的继续教育，强化专业知识培训工作。财会人员要不断学习财会、税务、电脑、法律以及相关的业务知识。要鼓励财会人员参加会计职称考试及其他财经专业的学习及考试。第三章 产权管理第12条 本规定所称产权是指集团公司按照现代企业制度规定对子公司资产的所有权，包括占有、支配、管理、监督、收益和处分的权利。第13条 集团公司作为子公司的出资代表，按出资比例享有对子公司财产的控制权。第14条 集团公司每年对子公司核定资产保值增值指标和资产经营考核指标，并对完成情况进行考核。子公司对集团公司授权经营的资产，负有保值增值的责任，应配合集团公司完成对其财务状况和经营成果的审查管理工作。第15条 集团公司对所属企业依法享有财产收益权，决定所属企业资产收益的分配方法。子公司必须严格执行集团公司制定的分配规定。第16条 集团公司对子公司的资产享有处置权。子公司的不动产、动产产权的取得、变更、转让以及不动产的抵押、担保等事项，必须报集团公司总裁书面批准；集团公司可根据需要采取兼并、分立、联营、转让等方式对子公司进行产权重组。产权重组后子公司利益的补偿与调整，由集团公司决定。第四章 资金筹集第17条 资金筹集是指公司通过不同渠道，用各种方式筹集生产经营活动必需的资金。公司筹集的资本金必须是出资者所有的现金和未设立任何担保物权的实物、工业产权、专有技术等，在公司经营期内，公司的资本金除投资者依法转让外，不得以任何方式抽回。第18条 资本金分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金。子公司的资本金为集团公司的法人资本金，未经批准不得擅自改变实收资本项目的金额。实收资本若发生变动，必须在决定变动之日前30天书面上报集团公司，经集团公司批准后，才能依法向有关部门申请办理变更手续。第19条 子公司的负债分为流动负债和长期负债。负债项目要及时入账，如实反映，并由专人负责核对、清理，严禁出现账外负债。第20条 流动负债的应计利息支出，计入财务费用。长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；营运期间的计入财务费用；清算期间的计入清算损益。其中，与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值，在资产办理竣工决算之后，计入财务费用。第21条 子公司应根据业务发展需要合理筹集资金，建立资金预测及分析制度。第22条 子公司为其他公司或个人的经济活动提供担保，应报集团公司批准。第五章 流动资产第23条 流动资产包括货币资金、应收票据、应收及预付账款、存货等。第24条 子公司应建立健全货币资金内部控制制度，所有的货币资金都必须纳入账内核算。要建立付款审批制度，并根据具体情况制定切实可行的付款审批权限，保证每笔款项在付出前，必须经过严格的审查和复核，并由有关人员及负责人在单据上签字、批准。第25条 子公司要设立专门的出纳人员负责现金收支及现金日记账的登记，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务类账簿的登记工作。第26条 现金账与库存现金需每日核对，做到日清月结。财务负责人或内部稽核人员应对库存现金进行经常性抽查。第27条 子公司要严格按照资金管理规定规定的范围收支现金，严格执行库存现金限额。各项经济往来款项，凡能通过银行转账结算的，尽可能不采用现金结算。第28条 子公司要严格遵守资金管理规定，不准出租、出借银行账户，不准签发空白支票、空头支票，不准套取银行信用。银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。银行日记账与银行对账单要至少每月核对一次，并及时编制银行存款余额调节表，对银行未达账项要每月清理一次，严禁出现三个月以上的银行未达账项。第29条 子公司应建立健全支票内部管理制度。制定出支票签发、领用、报账、清查等具体管理规定，明确有关人员的责任。（1）现金支票、转账支票以及在银行的预留印鉴要分别由专人妥善保管、使用，支票签发人和印鉴管理人的职务要相互分离。（2）支票领用后，必须在十日内核销清账，核销时必须附有效合法的原始单证。作废支票，必须退还财会部门，加盖“作废”章后妥善保管。第30条 子公司应制定应收账款的内部控制制度，实行应收账款信用管理，尽量减少应收账款对资金的占用，避免发生呆坏账损失。应收账款应按每一客户进行明细核算，定期编制应收账款账龄分析表，及时与客户对账，并经双方签字确认。第31条 系统内的关联方交易应按双方确认的金额同时入账，入账科目要相互对应，并附有合同、协议等相关原始资料。第32条 子公司应加强应收账款的催收管理，保管好各项业务的合同、协议、发票等原始记录，同时注意避免超过诉讼时效。应收账款催收责任主要在业务部门，应本着“谁经办谁收款”的原则，将每笔应收款落实到每个业务员，应收账款的收回情况要与业务部门、业务人员的业绩挂钩。第33条 子公司坏账损失的核算一律采用备抵法。年度终了对账龄一年上的应收款项，按年末余额的5计提坏账准备，计入管理费用。第34条 确认坏账损失应根据以下原则：（1）由于债务人破产、死亡造成的坏账损失，应取得债务人破产或死亡及其破产财产或遗产进行清偿的法律文件；（2）由于债务人资不抵债造成的坏账损失，应提供应收账款催收记录，会计师事务所等中介机构的审计报告。第35条 子公司对发生的呆坏账损失应查明原因，上报集团公司，经核准后方能进行账务处理，并追究有关人员的责任。对已冲销的应收账款应本着“账销案存”的原则继续催收。第36条 子公司对收到的银行承兑汇票一定要认真审核，并由专人负责管理，要设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、付款人、背书人、到期日等资料。第37条 子公司应本着既能保证业务经营需要，又能减少资金占用的原则，加强存货的管理与核算，建立健全各项存货的收发、领退、保管和定期清查盘点制度。存货主要包括材料、低值易耗品等。低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。 第六章 固定资产管理第38条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、运输设备、装卸机械以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。不属于营运生产设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。第39条 子公司应根据集团公司对固定资产的管理规定进行分类，设置固定资产总账、明细账和登记卡片，并要做到账、卡、物相符。子公司的固定资产必须全部纳入账内核算管理，不允许存在有账外固定资产，严禁用公款以私人或其他单位名义购买固定资产。第40条已经入账的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动固定资产账面价值:（1）、根据国家规定对固定资产进行重新估价的；（2）、增加补充设备或改良装置的；（3）、将固定资产一部分拆除的；（4）、根据实际价值调整原来暂估价值的；（5）、发现原来记录固定资产价值有误的。第41条 子公司应建立严格的固定资产验收、保管、使用、维护、处置等方面的管理制度，加强固定资产日常管理，定期或者不定期的进行盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。第42条 固定资产折旧方法采用平均年限法。折旧方法和折旧年限应符合一贯性原则，一经确定，不得随意变更。折旧方法和折旧年限变更后，应在当年的会计决算报告中予以披露。第43条 除以下情况外，公司应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独估计入账的土地，子公司的固定资产折旧应按月计提，正常经营期间，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。子公司不得不提或少提折旧，按照规定提取的折旧，计入成本、费用。第44条 子公司对发生的固定资产修理支出，应计入有关成本和费用。第45条 子公司对房屋、建筑物、机器设备、运输设备等固定资产应参加财产保险。第46条 固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与账面净值的差额，作为营业外收入或营业外支出。盘盈的固定资产，按照其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在建工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非正常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。第七章 无形资产、递延资产和其他资产的管理第51条 无形资产是指企业为进行生产经营活动而取得的或自创的，能给企业带来未来经济效益的，但不具有物质实体的资产。具体包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、经营特许权、非专利技术、商誉等。第52条 无形资产按照取得时的实际成本计价：（1）购入的，按照实际支付的价款计价；（2）所属企业自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中的实际支出计价，取得的土地使用权，应根据土地出让合同约定的价格计价；（3）其他单位作为资本或合作条件投入的，应根据评估确认或合同、协议约定的价值计价；（4）接受捐赠的，按发票账单所列金额或根据同类无形资产市价计价；第53条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊销。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：（1）法律和合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定；（2）法律没有规定有效期限，企业合同或企业申请书中规定受益年限的，按照合同或企业申请书规定的受益年限确定；（3）法律和合同或企业申请书中均未规定法定有效期限和受益年限的，按照10年的期限确定。第54条 子公司转让无形资产须报集团公司审批，经集团公司批准后方可按有关规定办理转让手续，转让无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入其他业务收入。第55条 递延资产包括开办费、长期待摊费用等。开办费是指公司在筹建期间发生的费用，包括筹建期间的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息支出等。下列费用不能包括在开办费中：应当由投资者承担的费用支出，为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。开办费从公司开始营运月份的次月起，一次摊销计入管理费用。长期待摊费用主要包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、固定资产大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他长期待摊费用。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，应在租赁有效期限内平均摊销。固定资产大修理支出，应当在大修理间隔期内平均摊销。第56条 其他资产一般包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资和涉及诉讼中的财产等。第八章 投资管理第57条 子公司在投资前要以高度的责任感，要根据本单位的财务和经营状况，量力而行，要认真做好市场调研，增强风险意识，杜绝盲目决策。第58条 集团公司对子公司的投资项目享有决策权，子公司所有的投资项目必须报集团公司审批。第59条 子公司应将所有投资项目纳入账内核算，严禁账外投资。第60条 子公司应建立健全投资内部控制制度。加强对投资项目的审计监督，制定出有数据可循的预算控制指标，定期进行考核。集团公司有权对子公司投资项目的经营和管理情况进行跟踪监督，并提出指导意见。各公司应当积极争取获得当地政府的财政支持。集团把各公司获得当地政府的税收减免、财政返还和财政补贴作为对各公司总经理的考核。第61条 子公司对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%（含20%）以上的，应采用权益法核算。对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，应采用成本法核算。 第62条 子公司对外投资分得的利润、股利和债券利息，计入投资收益，严禁将投资收益转入账外搞体外循环。子公司收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或投资损失。第九章 成本和费用第63条 成本是指公司在营运过程中实际发生的商品房建造成本、商品采购成本等直接相关的各项支出。第64条 营业费用是指公司经营过程中所发生的不能直接计入成本核算对象的各种间接费用；管理费用是指公司行政管理部门为组织管理和营运活动发生的各项费用；财务费用是指所属企业为筹集生产经营活动所需资金等而发生的费用。第65条 所属企业的下列支出，不得列入成本、费用：（1）为购置建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；（2）对外投资的支出；（3）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金及赔偿金；（4）企业的赞助、捐赠支出；（5）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第67条 公司应建立健全成本费用内部控制制度，正确划分成本与费用的界限，准确反映各项成本、费用支出。各公司要结合本单位实际情况，对重点费用开支项目，如：广告费、差旅费、业务招待费、通讯费、出国费、办公费等，要制定具体的管理规定，并报集团公司备案。第十章 销售收入、利润及其分配第68条 销售收入是指销售商品房、货物及提供劳务等经营活动所取得的收入。第69条 子公司应加强收入单证的管理。根据销售合同、收款证明、出库单等各类单证，对各项收入进行检查核实，防止错收、少收、漏收，对发生少收、漏收的款项，应补列销售收入。发生退房、退货等业务款项冲减当期销售收入。第70条 子公司应及时核算与收入相关的成本。为正确反映每一会计期间的收入、成本和利润情况，按照配比原则，子公司应在确认收入的同时或同一会计期间及时核算相关成本及税金。第71条 所属企业要明确利润总额的构成及核算方法，正确核算利润总额。利润总额应按下列公式计算：利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业（销售）费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出主营业务税金及附加包括营业税、城建税及教育费附加等。第72条 投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产（不包括由于被投资单位由于接受捐赠、评估增值等增加资本公积准备的部分）中所拥有的数额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。第73条 营业外收入和营业外支出是指与公司经营无直接关系的各项收入和支出。第74条 子公司当年度实现的利润，应依法缴纳所得税。第75条 子公司的税后净利润，应按照下列顺序进行利润分配（国家另有规定除外）:（1）弥补以前年度亏损（2）提取盈余公积法定盈余公积金提取比例应不低于国家有关规定，任意盈余公积金按集团公司规定的比例提取。盈余公积金可以用于弥补亏损或转增资本金。但转增资本金时，以转增后留存的盈余公积金不少于注册资本金的25%为限。子公司将盈余公积金转增资本金时，必须先报集团公司批准。（3）提取公益金公益金主要用于职工集体福利设施支出，不得和企业的应付福利费混同使用或用于其他消费性支出。提取比例按集团公司确定的比例提取。（4）向投资者分配利润第十一章 外币业务第76条 所属企业的外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。第77条 所属企业的外币现金、外币存款、以外币计价结算的债权债务，应采用复币记账，不同的外币币别，要分别设立账户进行明细核算。第78条 所属企业发生外币业务时，应将有关外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率应采用业务发生当月一日的外汇基准汇率。第79条 每月月末所属企业应将外币现金、外币银行存款、外币债权债务等外币账户的余额按照月末国家基准汇率折合为记账本位币金额。按照月末国家基准汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益。第十二章 企业清算第80条 子公司由于经营不善、或其他原因须清算、终止时，应首先报集团公司批准。第81条 子公司宣布终止时，应当成立清算机构，对企业财产、债权、债务进行全面清查；编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单；收取企业的债权、偿还企业的债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。第82条 子公司清算中发生的财产盘盈或者盘亏、财产变价净收入、因债权人原因确实无法归还的债务、确实无法收回的债权、以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。第83条 子公司在宣布终止前个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入账：（1）隐匿私分或者无偿转让财产；（2）非正常压价处理财产；（3）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；（4）对未到期的债务提前清偿；（5）放弃自己的债权。第84条 清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。第85条 子公司财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：（1）应付未付的职工工资、劳动保险费等；（2）应缴未缴国家的税金；（3）尚未偿付的债务；不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。第86条 子公司清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。缴纳所得税后的剩余财产，按照投资者出资比例或合同、章程规定进行分配。第87条 清算完毕，清算机构应当出具清算期内清算报告及相关报表，连同注册会计师查账报告，一并报送集团公司，并向工商行政管理部门办理注销登记。第十三章 预算管理第88条 为明确经营目标，实现经营规划，集团公司实行全面预算管理。全面预算是以货币量或实物量指标形式表现未来某一特定时期内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。第89条 子公司必须实行全面预算管理，在总结分析上一年度生产经营情况和财务成果的基础上，结合下一年度市场变化及企业经营目标，编制出预算方案。第90条 子公司的预算应当由单位负责人总负责。财会部门作为预算管理工作的具体部门，负责执行集团公司和本单位预算小组交办的工作。第91条 全面预算以会计年度作为预算编制期，逐年定期编制，按季度分析、考核预算执行情况。1、年度预算报表应包括以下内容：（1）经营预算；（2）利润预算；（3）主要资产负债项目预算；（4）现金流量预算；（5）预算附属资料。2、季度预算报表应包括以下内容：（1）经营预算执行季报；(2)利润预算执行情况季报。第92条 子公司必须按照以下原则来编制预算：（1）实事求是原则；（2）发展原则；（3）目标指导原则；（4）日常控制原则；（5）自下而上原则；（6）绩效考核依据原则。第93条 为保证预算的严肃性，所属企业不得对集团公司已下达的预算随意调整，如在预算期内确因特