会计实务第八、九章习题答案

负债习题 一、单项选择题 1、企业的应付账款确实无法支付的，经确认后作为（）处理。 A、坏账准备 B、资本公积 C、营业外收入 D、其他业务收入 2、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（） A、构成工资总额的各组成部分 B、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 C、工会经费和职工教育经费 D、医疗保险费、养老保险费等社会保险费 3、企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（） 。 A、应交税费应交增值税（转出多交增值税） B、应交税费应交增值税（转出未交增值税） C、应交税费未交增值税 D、应交税费应交增值税（已交税金） 4、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入 （）账户。 A、管理费用 B、委托加工物资 C、营业税金及附加 D、应交税费应交消费税 5、甲企业因采购商品开出 3 个月期限的商业票据一张，该票据的票面价值为 400000 元，票面年利率为 10，该应付 票据到期时，企业应支付的金额为（）元。 A、400000B、440000C、410000D、415000 6、甲公司为增值税一般纳税人企业。因山洪暴发毁损库存材料一批，实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元， 保险公司赔偿 11600 元。甲企业购入材料的增值税税率为 17，该批毁损原材料的非常损失净额是（）元。 A、7600B、18800C、8400D、11000 7、下列不应征缴营业税的是（） 。 A、销售不动产一栋 B、邮电部门销售信封 C、某汽车修理厂修理汽车 D、保险公司的承保业务 8、甲公司结算本月应付职工工资共 300000 元，代扣职工个人所得税 5000 元，实发工资 295000 元，该企业会计处理 中，不正确的是（） 。 A、借：管理费用 300000 贷：应付职工薪酬工资 300000 B、借：应付职工薪酬工资 5000 贷：应交税费应交个人所得税 5000 C、借：其他应收款 5000 贷：应交税费应交个人所得税 5000 D、借：应付职工薪酬工资 295000 贷：银行存款 295000 9、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，应借记（）科目。 A、材料采购 B、应交税费应交增值税（进项税额） C、库存商品 D、应付账款 10、下列各项开支中，不应从“应付职工薪酬福利费”反映的是（ ） 。 A、职工医药费 B、职工生活困难补助 C、职工食堂补助费用 D、抚恤费 11、企业将自产货物作为集体福利消费，应视同销售货物计算应交增值税，应借记（）科目，贷记“库存商品” “应 2 交税费应交增值税”等科目。 A、营业外支出 B、应付职工薪酬 C、盈余公积 D、在建工程 12、某企业根据通过的利润分配方案确认应付给投资者的利润时，应贷记（）科目。 A、利润分配分配股利 B、利润分配应付利润 C、应付股利 D、应付账款 13、企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。 A、营业外收入 B、其他业务收入 C、其他应付款 D、其他应收款 14、企业发生的下列各项税金，不通过管理费用核算的是（） 。 A、房产税 B、印花税 C、土地使用税 D、增值税 15、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000 元，增值税 3400 元，在购入材料过程 中另支付运杂费 500 元，已知运输费用的抵扣率为 7，则企业该批原材料的入账价值为（ ）元。 A、19500B、23900C、20500D、23300 16、企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期且未签发新的票据时，将应付票据账面余额转 入（ ） 。 A、应收账款 B、应付账款 C、坏账损失 D、其他应付款 17、甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是（ ） 。 A、作为销项税额处理 B、作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 C、作进项税额不得抵扣处理 D、将进项税额计入存货成本 18、某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为 50 万元，售价为 60 万元，增值税率为 17，其计 入“待处理财产损溢”科目的金额为（ ）万元。 A、50B、60.2C、58.5D、70.2 19、甲公司本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费 5000 元，消费税 600 元，该消费品加工用原材料为 15000 元，收回后用于连续加工生产应税消费品，则应计入委托加工物资的成本为（ ）元。 A、21600B、15600C、20000D、5600 20、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（ ）计入相关成本或损益。 A、公允价值 B、重置成本 C、该种产品平均售价 D、实际成本 二、多项选择题 1、在进行会计核算时，若贷记“应付职工薪酬福利费” ，则对应借记的科目有（） 。 A、制造费用 B、销售费用 C、生产成本 D、管理费用 2、下列各项工资中，不应由“管理费用”列支的有（） 。 A、生产人员工资 B、行政人员工资 C、车间管理人员工资 D、医务人员工资 3、企业下列各项行为中，应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（ ） A、将货物对外捐赠 B、销售代销货物 C、委托他人代销货物 D、委托他人保管货物 4、企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（） 。 A、工程项目领用本企业的材料 B、工程项目领用本企业的产品 C、非常损失造成的存货盘亏 D、以产品对外投资 5、企业支付短期利息时，可能借记的会计科目有（ ） 。 A、短期借款 B、预提费用 C、应付利息 D、财务费用 6、 “预收账款”科目贷方登记（） 。 A、预收货款金额 B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额 3 C、退回对方多付的货款 D、购货方补付的货款 7、下列各项中，一定计入“财务费用”的有（） 。 A、支付银行承兑汇票的手续费 B、期末计算带息商业汇票的利息 C、销售企业实际发生的现金折扣 D、长期借款计提的利息 8、甲企业为一般纳税人企业，其购进货物支付了相关税金，应计入货物成本的有（ ） 。 A、与客户签订购货合同支付了印花税 B、购入工程物资时支付了增值税，取得对方开具的专用发票 C、进口商品支付的关税 D、购买一批材料，预计将用于食堂，已支付了增值税，取得对方开具的专用发票 9、下列属于其他应付款核算范围的有（） 。 A、职工未按期领取的工资 B、应付经营租入固定资产租金 C、存出投资款 D、应付、暂收所属单位、个人的款项 10、长期借款的利息有可能计入的账户有（） 。 A、研发支出 B、财务费用 C、管理费用 D、在建工程 11、企业应交营业税可以计入（）科目。 A、管理费用 B、其他业务支出 C、固定资产清理 D、营业税金及附加 12、甲公司本期实际上交增值税 450000 元，消费税 240000 元，营业税 220000 元，该企业适用的城市维护建设税税 率为 7，下列处理正确的是（ ） 。 A、甲公司应交的城建税为 63700 元 B、甲公司计算城建税时，借记“营业税金及附加”科目 C、甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据 D、甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据 13、甲公司为电器生产企业，共有职工 300 人，其中 250 为直接参加生产人员，30 人为车间管理人员，20 人为厂部 管理人员。2007 年 2 月 14 日，甲公司以其生产的电咖啡壶作为职工春节福利发放给职工，其成本为每台 300 元，市 场售价为每台 500 元，甲公司适用的增值税率为 17，下列会计处理不正确的是（ ） 。 A、借：生产成本 146250 制造费用 17550 管理费用 11700 贷：应付职工薪酬非货币性福利 175500 B、借：生产成本 96250 制造费用 11550 管理费用 7700 贷：应付职工薪酬 115500 C、借：应付职工薪酬 115500 贷：库存商品 90000 应交税费应交增值税（销项税额）25500 D、借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000 三、判断题 1、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算（ ） 。 2、对企业来说，从会计核算上看增值税是与企业损益无关的税金 （ ） 。 3、企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有 关负债项目内 （ ） 。 4、企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分（ ） 。 5、 “长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金（） 。 6、甲公司按合同约定，由外部机修公司对其数控车床进行修理，甲公司据合同应付机修公司修理费 10000 元，增值 税 1700 元。若上述款项均未支付，甲公司应贷记“应付账款”10000 元，贷记“应交税费应交增值税（销项税额） ” 1700 元（ ） 。 7、甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普 通发票中注明货款 36888 元，已知甲公司适用增值税率为 17，乙公司征收率为 4，则其应纳增值税为 5359.79 元。 4 （ ） 8、企业无法支付的到期商业汇票，应按应付本息金额将其转入“应付账款”科目（） 。 9、企业以自己产品赠送他人，由于会计处理时不作销售核算，所以不用计算增值税（） 。 10、一般纳税人企业购入货物时支付的增值税，均应先通过“应交税费应交增值税（进项税额”科目核算，然后再 将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费应交增值税”科目转出。 （） 11、职工因公伤赴外地就医路费应计入“管理费用” ，在当期损益列支（） 。 12、企业只有在对外销售应税消费品时才应交消费税。 （ ） 13、企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或当期损益。 （ ） 14、对于确实无法支付的应付账款，应计入当期损益（ ） 。 15、企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本（ ） 。 16、由于企业交纳的消费税属于价内税，因此应将应交消费税计入“营业税金及附加” （ ） 。 17、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产成本；在竣工决算后 发生的，应作为当期费用处理。 （） 四、计算分析题 1、某企业 2000 年 4 月份发生如下经济业务： 根据供电部门通知，企业本月应付电费 6 万元。其中生产车间电费 5 万元，企业行政管理部门电费 1 万元。 购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用 100000 元，增值税专用发票上注明的增值税额 17000 元，款项尚未 支付。 生产车间委托外单位修理机器设备，对方开据的专用发票上注明修理费用 2000 元，增值税额 340 元，款项已用银 行存款支付。 库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明修理费用 8000 元，增值税额 1360 元，款项已用银行存 款支付。 建造厂房领用生产用原材料 20000 元，其购入时支付的增值税为 3400 元。 医务室维修领用原材料 2000 元，其购入时支付的增值税为 340 元。 出售一栋办公楼，出售收入 640000 元已存入银行。该办公楼的账面原价为 800000 元，已提折旧 200000 元；出售 过程中用银行存款支付清理费用 10000 元。销售该项固定资产适用的营业税税率为 5 要求：编制上述业务会计分录。 2、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下： 甲企业发出材料一批，计划成本为 70000 元，材料成本差异率为 2。 按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 4600 元（不含增值税） ，以及增值税 782 元和消费税 4000 元。 甲企业用银行存款支付往返运杂费 600 元（不考虑增值税进项税额） 。 甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为 80000 元，该批材料已验收入库。 要求：编制甲企业委托加工材料发出、支付相关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，需列出明细账 户，涉及增值税的，还应列出专栏） 。 3、长江公司为家电生产企业，共有职工 310 人，其中生产工人 200 人，车间管理人员 15 人，行政管理人员 20 人， 销售人员 15 人，在建工程人员 60 人。长江公司适用的增值税税率为 17。 2007 年 12 月份发生如下经济业务： （1）本月应付职工工资总额为 380 万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为 200 万元，车间管理人 员工资为 30 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，销售人员工资 40 万元，在建工程人员工资 60 万元。 （2）以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为 800 元，市场售价为每台 1000 元。 （3）为总部部门经理以上职工提供汽车免