审计入职测试题

广东嘉莉诗（国际）服装有限公司 审计专员入职测试题 姓名： 计分： 一、某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存 货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收 单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领 取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅 助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间 经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再 为其他工作所用的） ，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓 库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： （1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导 致的错弊。 （2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。 参考答案： 1存在的弱点和可能导致弊端。 （1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗， 并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 （2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐 依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门 还是仓库保管人员的责任。 （3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成 原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 （4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料 缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪 污，以及生产成本的虚增。 （5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能 及时发现，及计价不准确。 2存货循环内部控制的改进建议： （1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别 登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分 别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。 （2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况 填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事 先连续编号，并由交接各方签字后留存。 （3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根 据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐 备后，办理领用。 （4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。 （5）实行存货的定期盘存制。 二、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下： （1）先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份 “请购单” 。 “请购单”交采购部批复。 （2）采购部根据生产需要制定采购计划，对“请购单”进行审批。如符 合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 （3）决定采购的材料，由采购部填写一式二联的“订购单” ，其中一联采 购部留存；另一联由采购交供应商。采购员凭“订购单”与供货单位签订 供货合同。 （4）供货合同的正本留采购部并与“订购单”核对；供货合同的副本分 别转交仓库和财务部，以备查。 （5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵 的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写 一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联 转送采购部；一联转送财务部。 （6）采购部收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位 发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此采购业 务的完成情况。 （7）财务部接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合 同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作 为是否支付货款的依据。 （8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。 （9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。 （10）财务部的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。 要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺 点，并提出改进意见。 参考答案： 1控制弱点： （1）仓库只填一张“请购单” ，无法核对采购所订立的材料是否为本公司 所需，也不宜发现采购未经公司领导批准前，自行定货现象。 （2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采 购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。 （3）采购部未设立材料明细帐或不能查询材料明细帐，不便于随时掌握 材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。 2提出改进意见： （1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联” 。 （2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，采购部只负责材料的采购 业务。 （3） “请购单”的处理程序： A仓库填写“请购单”后，交生产计划部审批。 B生产计划部审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交采购部办 理定货和采购手续。 C仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领 导审查批准。 （4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划部，以便与批准的“请购 单”相核对。 （5）采购部增加一套材料明细帐（可只记数量） ，或可以查询材料明细帐， 以便随时掌握材料的增减变动。 三、某公司财会科有三名会计人员，他们要完成以下十项工作： （1） 登记总账,处理账务管理日常工作； （2） 登记应收账款明细账； （3） 登记现金日记账； （4） 登记银行存款日记账； （5） 开具退货拒付通知书； （6） 调节银行对账单； （7） 处理并送存所收入的现金； （8） 登记应付账款明细账； （9） 登记库存商品明细账； （10） 编制会计报表。 要求：现已知三人均有相当的会计工作能力。请问如何将以上几项工作分 配给三名会计人员，使会计工作起到较好的内控作用，并使三人的工作量 基本相等。 参考答案：会计 A：（1） （10） （6） 会计 B：（3） （4） （7） 会计 C：（2） （5） （8） （9） 四、审计小组的 A 和 B 审计师接受委派，对集团公司下其子公司（以下 简称 Y 公司）2010 年 12 月 31 日与会计报表相关的内部控制有效性的认 定进行审核。Y 公司采用手工记帐。A 和 B 审计师于 2011 年 2 月 12 日至 18 日对 Y 公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审核工作底稿 中记录了了解、评价和测试的事项，摘录如下： （1）Y 公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出 产成品后，将第一联出库单留存登记产品卡片，第二联交销售部留存，第 三、四联交会计部会计乙登记产成品总帐和明细帐。 （2）会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运 凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售 发票价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 （3）Y 公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准 的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物并 编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收 单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、单价等要素。 验收单一联交采购部登记采购明细帐和编制付款凭单，付款凭单经批准后， 月末交会计部；一联交会计部登记材料明细帐；一联由仓库保留并登记材 料明细帐。会计部只根据附验收单的付款凭单登记有关帐簿。 （4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。Y 公司授权会计部的经理 签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据 已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票， 并在凭单上加盖“已支付”的印章。 （5）Y 公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送 业务等票据，并登记银行存款日记帐。月底银行出纳员取得银行对帐单并 编制银行存款余额调节表。 （6）Y 公司员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审 核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 要求： 根据上述情况，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出 Y 公司 内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。 参考答案 （1）会计人员乙同时登记产成品总帐和明细帐，不相容职务未进行分离。 应建议 Y 公司由不同的会计人员登记产品总帐和明细帐。 （2）验收帐未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。 应建议 Y 公司对验收单进行连续编号。 （3）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项 是否真实，登记有关帐簿时，在金额或数量上可能就会出现差错。应建议 Y 公司将订购单和发票等付款凭单一起交会计部。 （4）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料等采购和债务 登帐和按约定时间付款，应建议 Y 公司采购部及时将付款单交会计部， 按约定时间付款。 （5）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未能分离，凭证和 记录未得到控制。应建议 Y 公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计 人员编制。 五、内部审计机构的主要职责是帮助本单位领导监督下属单位是否严格执 行财经纪律和规章制度，堵塞漏洞。你是怎么样理解的？ 六、审计项目实施时采取分工合作，你认为作为助审的职责有哪些？应负 有哪些责任？ 七、审计部门即是权力部门，又是得罪人的部门，如果你从事审计工作， 你怎么看？如何处理？ 八、你是如何看待审前调查的？下发审计通知书后，你认为什么时候实施 审计为好？ 九、审计取证是否是越多越好？如何确定证据的有效性？ 十、当审计组成员针对所查出来的问题，由于采取处理依据不同而引发的 处理意见不一致，你认为应如何处理？ 十一、在经济责任审计中，审计组审计实施后，要征求被审计单位和被审 计者个人意见。你是如何理解征求意见的？如果被审计单位与被审计者意 见不同或不同意审计意见怎么办？你怎样理解审计终结？ 十二、审计报告中经常看到被审计单位有违纪、违规问题，请从审计角度 说明如何确定为违纪、违规？ 十三、作为审计人员发现被审计单位有“账外账” ，应当如何处理？怎样 确定“账外账”？ 十四、一个单位用白条据列支工程费，请从审计的角度谈你的看法？ 十五、你是如何看待审计信息的？审计信息的作用有哪些？应注意哪些问 题？