会计制度设计第六次任务作品题第二题答案

二、作品题（共 1 道试题，共 50 分。） 以下两题任选一题进行设计( 这两题考虑有会计实践经验的 学员建议做第二题，没有会计实践经验的学员做第一题） 1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求： 先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适 的账务处理流程，并说明理由。（不少于 2000 字） 2、结合你所在单位具体情况和实践经验，谈电算化会计相对于 传统手工会计，其会计制度设计相对不同的地方。要求：先介绍你 所在单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算化实施情况等， 谈电算化会计会计制度设计独到的地方。（不少于 2000 字） 第 2 题答案： 一、公司简介 1、目前我所在的单位是 TCL 空调器（武汉）有限公司。该公 司是中国著名的电子消费类上市公司 TCL 集团旗下的空调制造企业。 该公司是 2004 年成立的中外合资经营企业，总部位于九省通衢的湖 北省武汉市，主要从事家用空调的研发、生产和销售。公司员工近 3500 人，空调年生产能力为 200 万套，在全国拥有近 40 个销售分 公司。2012 年生产空调近 100 万套，销售空调 143 万套（销售数大 于生产数，有部分产品从关联企业 TCL 中山空调购进后出售，下同） ，实现销售收入 23 亿元，上缴国家各项税费 4000 万元。2013 年预 计生产空调 120 万套，销售空调 150 万套，实现收入 25 亿元，上缴 各项税费 5000 万元。 2、公司组织结构为事业部领导下的总经理负责制。具体形式是： TCL 家电集团-TCL 空调事业部总经理-财务总监-财务部长- 会计主管 （财务经理）- 下设出纳、预算及费用审核、费用会计、政策会计、 成本会计、税务会计、管理会计（预算执行及费用分析岗位） 、总账 及报表会计、档案管理。财务人员属于集团、事业部和公司双重管 理，在业务上属于集团和事业部领导，在行政上财务负责人属于集 团和事业部分级任免。其中，财务总监由集团任免，财务部长由家 电集团任免，财务经理由财务总监任免。财务部长或财务经理具体 负责所属单位的财务会计各项工作。 3、公式成立之初，筹建期间（半年时间）业务比较简单，会计 工作由人工完成，公司建成投入运营后即全面实施会计电算化。使 用的是由 TCL 空调事业部和专业软件公司合作开发 ERP 系统（TCL 家电集团企业资源计划系统 ERP） ，特点是软件切合企业实际，研发、 制造、销售各业务模块流程清晰、数据集成、资源共享，并根据实 际情况进项不断的更新、完善和升级，人机交互较为友好。使用近 10 年来的情况表明，会计电算化具有传统的手工核算无法比拟的优 越性，既能使财务人员从繁琐、重复的工作中解放出来，又能全面 提高工作的质量和效率，更能使财务人员转变职能、提高专业素质， 参与到企业的经营管理中成为现实。 3 / 6 4、会计作为一个提供财务信息为核心的信息系统，在企业经营 管理中发挥着重要的作用。中国加入 WTO,对现代企业的财务会计核 算体系和信息系统提出了更高的要求，经济和科技的不断发展，新 的会计思想和理论逐渐确立，新企业会计准则的实施，逐步实现了 企业会计准则和国际会计准则的接轨与趋同，在推动会计自身发展 和变革的同时，也进一步完善和发展了电算化会计。 下面就电算化会计与传统会计的差别、电算化会计会计制度设 计独到的地方进行简要的分析和总结。 二、电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相对不 同的地方，即电算化会计制度设计独到的地方。 1、人员结构的不同。在传统的会计中，工作人员均是会计专业 人员，实行会计电算化后，要求会计人员既要掌握会计专业知识， 又要掌握相关的计算机知识、管理知识等，从而引起会计人员知识 结构变化和综合素质的提高。所以会计电算化系统中除了会计专业 人员外还包括计算机维护人员、软件操作人员等，他们不仅仅是会 计专业人员，还是具有会计专业知识和计算机知识的复合型人才。 会计人员的角色也逐步由为领导提供信息资料转变成为给领导提供 决策方案，更多地从事经济活动的预测、分析和控制以及企业的经 营管理。 2、账务处理程序的差别。传统的手工核算账务处理工作中，大 多都是重复转抄和重复计算。随之而来的就是工作人员与工作环节 以及计算差错的增多。传统会计的账务处理程序一般有四种：“记 账凭证账务处理程序”、“科目汇总表账务处理程序”、“汇总记 账凭证账务处理程序”、“多栏式日记账账务处理程序”。他们的 共同特点是“序时、平行登记”，即来源于记账凭证的会计信息总 是序时、等量、平行地记录于总分类账和明细分类账中，总分类账 对明细分类账的统辖作用。这样，他们之间可能出现的记账错误便 通过对账来发现，并及时对其加以纠正。而计算机的特点是准确、 高效，在核算程序、操作流程和输入数据（科目）正确的情况下， 一般不会出错。因此，在会计电算化账务处理程序中，所考虑的是 会计数据处理的目标，即获得管理所需的各种会计信息。从输入会 计凭证到输出明细账、总账等会计报表，虽然核算的过程与手工处 理过程基本相同，但电算化会计的一切中间过程都由计算机控制， 整个处理过程在会计软件和系统软件的安排下完成（如记账凭证登 帐和月末结账工作），具有数据处理“自动化”和“数据共享化” 等特点，存储于数据库中的会计信息，可以根据需要进行核对、查 询和输出。 3、内部控制制度的差别。内部控制不仅为监督检查提供依据， 而且能提高会计的分析决策能力。因此，应建立科学的岗位责任制， 防止浪费和舞弊行为，提高会计工作效率，确保会计电算化环境下 各单位经济活动能正常、安全、有序地进行。实现会计电算化后， 内部控制制度在内容、控制重点和方式上都发生了变化。(1)内容的 差别。相对于传统内部控制而言，会计电算化后的内部控制工作中 不仅对会计相关人员与职务的控制难度加大，同时还增加了新的控 5 / 6 制措施，如计算机硬件的配置及软件的操作，维护人员与计算机操 作人员的内部牵制，计算机内及磁盘内会计信息的安全保护。计算 机操作管理、系统管理员、系统维护人员等的岗位职责等。因为电 算化系统的引入，带来了一系列精兵简政的举措，原有的会计人员 大幅减少，会计岗位与职责得到一定的集中，这就使在传统会计中 由不同岗位和内部人员对各种会计工作进行检查、核对和审核等显 得更为简略。在一定程度上降低了会计信息的可靠性，因此所带来 的风险集中加大了会计工作的操作风险。这些都成为会计内部控制 的重点。(2)会计工作侧重点的差别。会计电算化后内部控制的重点 相对于传统会计的内部控制重点将有所转移。会计电算化之后，会 计工作的绝大部分将由计算机系统进行处理，所以控制重点将放在 人机交互处理的控制、会计信息的输出控制、计算机系统之间连接 等重心上。如对计算机的系统密码进行严格管理，按不同的职责， 划分操作权限，避免会计工作人员与系统工作人员之间的职务重合， 健全计算机硬件和软件的日常维护以及在排除故障时的治理措施， 从而保证会计数据的安全性。(3)会计工作方式差别。对于会计凭证 的正确性，传统会计主要从摘要内容、单价、金额、会计科目等项 目来审核；对账户的正确性一般从日记账、明细账、总账三套账的 相互核对来验证。此外还通过账证相符、账账相符、账实相符等内 部控制方式来保证数据的正确性。而会计电算化系统下，当原始会 计数据输入计算机后，一切计算、分类、汇总、过账、编制报表等 都由计算机自动处理，相对于传统会计来说则省去了许多繁琐的人 工工作，使一次输入的会计数据在会计电算化信息系统内全面共享。 三、总结 综上所述，会计电算化是现代化社会生产和新技术革命以及会 计本身发展到一定阶段的必然产物。会计电算化发展到今天，已不 再是单纯的会计与计算机的简单结合，而已发展成为延伸到通信学、 企业管理学、市场运筹学、管理会计学等学科的综合性学科。会计 电算化将手工