2013年东莞会计继续教育限时题库

东莞市 2013 年小企业会计准则考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150 分钟 查看成绩 单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确 答案。） 1.2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将 第一季度购 进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等 收入 14 万元。2011 年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 5%=24.95（万元）。 2.王先生 2013 年 2 月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资 1700 元，4 月份被一家公司聘用， 月工资 4000 元。2013 年 4 月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A120 B15 C275 D370 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4 月王先生应纳个人所得 税=（4000-3500）3%-0=15（元）。 3.下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。 A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游 C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 A B C D 【正确答案】：D 【解析】：选项 A、B、C 提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。 4.小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20% B.25% C.15% D.10% A B C D 【正确答案】：A 【解析】：小型微利企业减按 20%的税率缴纳企业所得税。 5.某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成 本为 10465 元，其中含运费成本 465 元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。 A1735 B1779.05 C2083.19 D1700 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。 6.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。 A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税 B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税 C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税 D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税 A B C D 【正确答案】：B 【解析】： 小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附 加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。 7.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 A B C D 【正确答案】：C 【解析】：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 8.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定 的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。 A其他业务成本 B其他业务收入 C库存商品 D委托加工物资 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务 机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程” 等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价 格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。 9.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企 业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度 A B C D 【正确答案】：C 【解析】： 10.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销 售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 D.应对李某处以未代收代缴消费税税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴 纳消费税。 多项选择题（本类题共 5 小题，每小题 4 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题 意的正确答案。） 1.小企业纳税会计的基本前提主要包括（ ）。 A. 纳税主体 B. 持续经营 C. 货币时间价值 D. 纳税会计期间 A B C D E F 【正确答案】：A, B, C, D 【解析】： 2.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。 A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税， 货物销售额不缴纳营业税 B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额 都缴纳营业税 C纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业 税 D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定 其应税行为营业额 A B C D E F 【正确答案】：A, D 【解析】： 3.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（ ）。 A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 A B C D E F 【正确答案】：A, D 【解析】：BC 选项应按稿酬所得征收个人所得税。 4.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的 全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（ ）。 A包装物租金 B包装物押金 C运输装卸费 D违约金 A B C D E F 【答案错误】 5.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 A B C D E F 【正确答案】：A, D 【解析】：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业。 判断题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。) 1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价 格。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。 2.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 3.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也 不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。 4.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ） 对 错 【答案错误】 5.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】： 6.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。 7.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（ ） 对 错 【答案错误】 8.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：符合税法规定。 9.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。 （ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。 10.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：出口货