2011注税试题2--税法2

2011 年注册税 务师考试 税法（）模拟试题（二） 一、单项选择题 1、A 企业合并 B 企业，B 企业尚未弥补的亏损 200 万元， B 企业净资产公允价值 700 万元，A 企 业的净资产公允价值为 1500 万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 6%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（ ）万元。 A.20 B.40 C.42 D.120 2、根据企业所得税法规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是()。 A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.股权转让收入 D.接受捐赠收入 3、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2010 年取得境内甲公司支付的房屋租赁收入 500 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元，该项财产净值 60 万元。2010 年度该境外公 司在我国应缴纳企业所得税( )万元。 A.12 B.64 C.52 D.32 4、某林场外购一批梨树支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（ ）。 A.一次性在税前扣除 B.按梨树寿命在税前分期扣除 C.按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除 5、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 6、2010 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2010 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 7、河南华山贸易公司 2010 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 30 万元， 来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退) 的税款 为()万元。 A.15 B.25 C.30 D.79 8、高新技术优惠的条件之一，是高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不得低于（ ）。 A.40 B.50 C.60 D.70 9、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是()。 A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10%计算限额 B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用 C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认 的收入金额的 3%计算限额 D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除 10、2010 年某居民企业购买节能节水专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备 价款 117 万元。己知该企业 2008 年亏损 40 万元，2009 年盈利 20 万元。2010 年度经审核的利润 额 180 万元。假定无纳税调整事项，2010 年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.16.83 B.18.83 C.19 D.28.3 11、根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品 再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。 A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 12、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（ ）。 A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补 B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补 C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D.亏损弥补的年限最长不得超过 5 年 第 3 页 13、下列不属于企业销售商品的收入确认条件的是()。 A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制 C.收入的金额能够可靠地计量 D.相关的经济利益很可能流入企业 14、2010 年某个体工商户取得销售收入 40 万元，将不含税价格为 5 万元的商品用于家庭成员和 亲友消费；当年将一套住房租赁给居民居住，每月租金 1500 元，全年租金收入 18000 元；转让股 票取得转让所得 10 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（ ）万元。 A.6.00 B.6.75 C.7.50 D.8.25 15、某演员一次获得表演税后所得 3000 元，支付单位应代付的个人所得税为（ ）元。 A.500 B.520 C.550 D.560 16、吴某是 2010 年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元， 按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的 10上交给派遣单位，并提供 有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某每月 应缴纳个人所得税（ ）元。 A.835 B.745 C.625 D.530 17、公民陈某 2010 年 3 月份取得工资 4000 元，按照公司年金缴纳办法，个人缴纳工资的 5%， 单位缴纳工资的 10%，3 月份陈某应缴纳个税（ ）元。 A.255 B.195 C.210 D.345 18、某外籍人员（非高管）2007 年 3 月 3 日来华， 一直到 2010 年 6 月底离华，其中 2010 年 6 月去境外工作 20 天，境外支付的工资是 10000 元，境内支付的工资是 20000 元。则 2010 年 6 月 份该外籍人员应缴纳个人所得税额（ ）元。 A.3830.56 B.2736.11 C.3319.56 D.3285.11 19、中国居民王女士 2010 年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报 酬 30000 元，未被代扣代缴个人所得税；在 A 国和 B 国设计项目，各取得设计费 80000 元，在 A 国按照税法规定缴纳了个人所得税 15000 元，在 B 国按照税法规定缴纳了个人所得税 20000 元。 2010 年王女士在中国应缴纳个人所得税()元。 A.4800 B.5200 C.8800 D.9800 20、中国境内王某持有某股票的 10 万股限售股，登记开户证券机构为北京环海证券公司，原始取 得成本为 10 万元。该股股权分置改革后于 2007 年 12 月 28 日复牌上市，当日收盘价为 12 元。 2010 年底，王某持有的限售股全部解禁可上市流通。2011 年 1 月 18 日，王某将已经解禁的限售 股全部减持，合计取得转让收入 100 万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费 2000 元。 该证 券机构尚未对限售股解禁进行相应的技术升级和制度完备，按照政策规定，王某减持限售股，证券 机构预扣预缴个税为（ ）万元。 A.15 B.17.96 C.18.25 D.20.4 21、2010 年中国公民孙某转让境外上市公司的股票所得 200000 元（境外予以免税）；从中国境 内上市公司分得股息 3000 元；购买企业债券 30000 份，每份 5 元，支付相关税费 1500 元，当年 转让 10000 份，卖出价 5.5 元每份，支付相关税费 550 元。孙某上述所得应缴纳个人所得税( )元。 A.790 B.40790 C.41090 D.43210 22、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。 A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、2.5% B.投资者及职工工资不得在税前扣除 C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可在以后纳税年度内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除 23、两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为（ ）。 A.先分、后扣、再税 B.先扣、后税、再分 C.先分、后税 D.先税、后分 24、下列关于合伙企业征收管理的说法，不正确的是（ ）。 A.合伙企业以每个合伙人为纳税义务人 B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则 第 5 页 C.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是统一缴纳个人所得税 D.合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的 亏损抵减其盈利 25、依据土地增值税相关规定，工业企业办理纳税申报的期限是( )。 A.签订房地产建筑合同之日起 30 日内 B.签订房地产转让合同且收回款项之日起 10 日内 C.向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内 D.自转让房地产合同签订之日起 7 日内 26、在计算土地增值税时，对纳税人购入房地产再转让的，其扣除项目金额中包括（ ）。 A.购入环节的契税 B.转让环节的营业税 C.购入时的价格 D.重置成本价格 27、某市房地产开发公司转让一幢自己开发的新写字楼取得收入 1500 万元。已知该公司为取得土 地使用权所支付的土地的地价款为 250 万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用 3 万元；房地产开发成本为 200 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所 在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按 9计算。该公司应缴纳的土地增值税 为()万元。 A.316.53 B.249.75 C.300 D.360 28、下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是（ ）。 A.某银行向另一银行签订的拆借 50000 万元人民币的合同 B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同 C.某公司和会计师事务所签订的管理咨询合同 D.科技公司签订的技术服务合同 29、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。 A.对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据 B.技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据 C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由受托方提供原材料的加工合同，计税依据为合同记载的全部金额 30、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 150 万元，运输费 28 万元、装卸费 6 万元。该企业应缴纳印花税()元。 A.100 B.130 C.140 D.180 31、税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的()支付代售手续费。 A.1 B.3 C.5 D.10 32、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，房产税纳税义务发生时间是（ ）。 A.房屋使用或交付之次月起 B.房屋使用或交付之当月起 C.建成之日的当月起 D.建成之日的次月起 33、某国有企业 2010 年房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值 分别是 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 25%。该企业 2010 年应 缴纳房产税()万元。 A.71.1 B.73.8 C.78.3 D.81.0 34、下列关于车船税的陈述，正确的是（ ）。 A.新购置应予减免税的车辆所有人在购买机动车交通事故责任强制保险时已缴纳车船税的，税务机 关不再退还纳税人多缴的税款 B.按照车船的种类，车船税采用了辆、净吨位两种计税单位 C.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当 月 D.保险机构在代收代缴车船税时，查验纳税人以前年度的完税情况不是其义务 35、有关车船税的计税依据，下列表述正确的是（ ）。 A.车辆自重尾数在 0.5 吨以下者免算 B.从事运输业务的船舶所挂的拖船，均按船舶税额的 70计征 C.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税 D.对无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车，由主管税务机关根据车辆自身状况 并参照同类车辆核定计税依据 36、关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。 A.土地使用权出售，以市场价格作为计税依据 B.企业之间交换房屋，收取差价的一方缴纳契税 C.承受的房屋附属设施，如与房屋统一计价，适用与房屋相同的契税税率 D.以划拨方式取得土地使用权，税务机关核定的价格为计税依据 37、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款 1500 万元，厂房和附 第 7 页 着物共计价款 802 万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率 为 3) A.45 B.45.06 C.69 D.69.06 38、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（ ）为土地使用税纳税人。 A.原拥有人 B.实际使用人 C.代管人 D.产权所有人 39、某县公安局有新旧两栋办公楼，新楼占地 3000 平方米，旧楼占地 1000 平方米。2010 年 8 月 30 日至 12 月 31 日该公安局将旧楼出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该公 安局 2010 年应缴纳城镇土地使用税()元。 A.750 B.1250 C.2500 D.5000 40、下列关于耕地占用税的陈述，正确的是（ ）。 A.耕地占用税专用于为农村筹集地方财政 B.耕地占用税条例规定的最高税额为每平方米 50 元 C.军事设施可以减半征收耕地占用税 D.农村居民占用耕地建房，免征耕地占用税 二、多项选择题 1、根据企业所得税法的规定，以下说法中，正确的有（ ）。 A.集成电路企业的投资者把分回的投资收益用于增加本企业注册资本的，可以按 80的比例退回 其缴纳的企业所得税税款 B.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当 依照税收法律、行政法规的规定计算 C.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳 D.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠 E.对创业投资企业投资的未上市中小高新技术企业，在职工人数上要求不得超过 500 人 2、企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。 A.林产品的采集所得 B.花卉的种植 C.兽医服务项目所得 D.农作物新品种的选育所得 E.远洋捕捞 3、企业发生的下列（ ）支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除。 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.其他应当作为长期待摊费用的支出 E.记入无形资产的土地 4、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法正确的有（ ）。 A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完成的工作量 确认收入的实现 C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工 作量确认收入的实现 E.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定 5、对于重组业务中，适用税收特殊性处理的重组，应同时符合以下（ ）条件。 A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合重组相关规定的比例 C.企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合重组相关规定比例 E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 24 个月内，不得转让所取得的股权 6、下列选项中，不属于可抵免境外所得税税额的有（ ）。 A.按照境外所得税法及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款 B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款 C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 D.按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得 税税款 E.依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款 7、中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下( )条件之一的，可免于将外国 企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。 A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区） B.主要取得积极经营活动所得 C.年度利润总额低于 500 万元人民币 D.董事长必须是具有大陆居民身份 E.投资人必须是大陆身份 8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中 直接扣除的有（ ）。 A.发生的合理的劳动保护支出 B.转让固定资产发生的费用 C.非居民企业向总机构支付的合理费用 第 9 页 D.企业计提的坏账准备 E.企业营业机构之间支付的租金 9、下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的是（ ）。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税 B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率 C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额 D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算， 均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率 E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应 当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项 10、下列陈述中，符合税法规定的有（ ）。 A.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年 销售（营业）收入的 5 B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90%计入收入总额 C.境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国实际 税负低于 25%，应按规定向中国税务机构提缴相关股权转让资料 D.非居民企业从事咨询劳务，利润率核定的最高比率为 30 E.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的, 其支付境外机构的销售费用，不超过委托销售收 入 10%的部分,准予据实扣除 11、在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的 有（ ）。 A.职工福利费 B.职工教育经费 C.职工工会经费 D.业务招待费 E.广告费 12、中国公民陈某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2010 年 12 月陈某工资收入 4000 元，兼职收 入 3000 元，另外从甲公司领取全年一次性奖金 15000 元。下列关于陈某 2010 年 12 月份个人所 得税的处理，表述正确的有( )。 A.陈某 12 月份共应缴纳个人所得税 2090 元 B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C.全年一次性奖金应和 12 月份工资合并纳税 D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税 E.兼职收入应并入当月工资申报纳税 13、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（ ）。 A.企业为职工购买的汽车 B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 C.实行年薪制而兑现的年薪 D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资 E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 14、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（ ）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 365 天的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天（或 183 天）不满 1 年的个人 D.在中国境内有住所的个人 E.在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5 年的个人 15、关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。 A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税 B.从境外取得所得的个人，应由税务机关确定纳税地点 C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税 D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关 申报纳税 E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报 纳税日期的，即在该地申报纳税 16、关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有()。 A.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收 个人所得税 B.对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应 按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税 C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息股息、红利所得 征收个人所得税 D.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得的，应在规定的纳税申报期限内自行 申报缴纳税款 E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定 的股票市场价与施权价之间的差额，作为财产转让所得征收个人所得税 17、下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（）。 A.退休人员再任职取得的收入 B.非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入 C.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分 D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货 营运取得的收入 E.个人取得的揽储奖金 18、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。 A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.转让地上建筑物产权 D.转让地上附着物产权 第 11 页 E.转让集体土地使用权 19、土地增值税清算审核的主要方法有()。 A.案头审核 B.定期审核 C.分期审核 D.实地审核 E.抽查审核 20、下列合同中，不属于印花税征税对象的有（）。 A.企业购进原料签订的合同 B.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单 C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同 D.电网与用户之间签订的供用电合同 E.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证 21、下列关于印花税的陈述，正确的有（ ）。 A.印花税只针对我国境内书立的应税凭证贴花 B.不属于印花税列举的凭证名称的，一概不需要贴花纳税 C.办理一项业务，如果既书立合同又开具单据的，只就合同贴花 D.办理一项业务，凡不书立合同的，只开具单据的，不贴花 E.书立合同后，不论是否履行合同或兑现合同，均需要按规定贴花 22、下列关于房产税的相关陈述，正确的有（ ）。 A.出租地下建筑，按租金的 50计算房产税 B.铁道部所属铁路运输企业属于企业，自用房产征收房产税 C.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税 D.房屋原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施 E.房产不在同一地方的纳税人，房产税应按房产坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税 23、下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的有（ ）。 A.纳税人购置新建商品房 B.房地产开发企业自用、出借本企业建造的商品房 C.纳税人购置存量房 D.纳税人委托施工企业建设的房屋 E.将原有房产用于生产经营的 24、下列车船税的纳税人和扣缴义务人相关政策，表述正确的有（ ）。 A.在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人 B.车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 C.从事机动车交强险业务的保险机构为机动车船税的扣缴义务人 D.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人也可以拒绝而采用其他缴纳方式 E.拥有车船的事业单位不是车船税的纳税义务人 25、下列对车船税计税依据的理解，符合规定的有()。 A.乘人汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据 C.机动船，以“艘”为计税依据 D.机动船，以“净吨位”为计税依据 E.车船税条例中的自重，是指机动车的整备质量 26、下列关于契税的减免陈述，正确的有()。 A.承受荒山作畜牧生产的，免征契税 B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的，免征契税 C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的，免征契税 D.企业改制中，同一投资主体内容所属企业间土地无偿划拨，契税方面应该按公平交易原则确定计 税依据征收契税 E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的，免征契税 27、下列关于契税的说法，正确的有（ ）。 A.转移土地，以外汇结算的，按照纳税义务发生当月 1 日之日的央行公布的人民币市场汇率中间价 格折合 B.契税的具体执行税率，由各省地方税务机构在规定幅度内确定 C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地房屋权属转移，免征契税 D.国有控股公司以资产进行投资组建新公司，国有控股占新公司股份 75的，新公司承受国有控 股公司的土地，免征契税 E.获奖方式取得房产，实质是接受赠与房产，应该照章缴纳契税 28、下列属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。 A.在农村拥有承包责任田的农民 B.在农村拥有小卖部的个体工商户 C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人 D.在城市郊区的个体工商户 E.在工矿区拥有土地使用权的外资企业 29、下面说法符合城镇土地使用税政策的有（ ）。 A.某商店按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依 据 B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税 C.土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算 缴纳土地使用税 D.根据土地管理部门的批准，某林场使用当年自行改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使 用税 5 年至 10 年 E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税 30、下列情形不属于免征耕地占用税的有（ ）。 A.军事设施占用耕地 B.养老院占用耕地 第 13 页 C.港口占用耕地 D.飞机场跑道占用耕地 E.农民张某占用耕地新建住宅 三、计算题 1、某县城一家房地产开发企业 2010 年度委托建筑公司承建普通住宅楼 10 栋，其中：90的建筑 面积直接对外销售。取得销售收入 6648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有： (1)支付土地使用权价款 1400 万元。 (2)取得土地使用权缴纳契税 42 万元。 (3)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。 (4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、利息费用 370 万元( 利息费用虽未超过同期银行贷 款利率，但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费 用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9。 根据上述资料回答下列问题： 、该房地产开发企业 2010 年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元 A.312.99 B.362.39 C.320.64 D.424.11 、该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计 ( )万元。 A.4028.39 B.4071.73 C.4223.14 D.4645.4 、2010 年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。 A.600.78 B.789.87 C.1065.28 D.1158.78 、2010 年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税( )万元。（不考虑房产税、印花税）。 A.331.26 B.676.18 C.710.28 D.725.51 2、某综合性企业 2010 年度发生如下业务： （1）2010 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90为企业自用（当地计算房产税余值的扣除比 例为 20) ，10 对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入 80 万元。 （2）与甲公司签订一项易货合同，约定用 140 万元市场价格的库存商品换取市场价格为 140 万元 的原材料。 （3）与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另外收取加工费 120 万元。 （4）与丙公司签订一份建筑工程总承包合同，金额 2500 万元，施工期间将价值 600 万元的水电 工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要 求，企业实际支付其转包金额 500 万元。 根据上述资料回答下列问题： 、自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。 A.51.84 B.61.44 C.61.48 D.61.52 、与甲公司签订的易货合同，应缴纳印花税( )元。 A.360 B.420 C.780 D.840 、与乙公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。 A.600 B.1260 C.1500 D.2100 、与丙公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税( )元。 A.1800 B.7500 C.9000 D.9300 四、综合分析题 1、国内某电力生产性企业，经营项目符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定，2009 年 4 月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠 政策，2010 年，该企业自行核算主营业务收入为 2700 万元，其他业务收入 200 万元，扣除项目 金额 2820 万元，实现利润总额 80 万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1) “管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品技术开发费 40 万元、支付 给母公司的管理费 10 万元。 (2)“财务费用 ”账户列支 40 万元，其中：2010 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金 200 万元用于生 产经营，当年支付利息 12 万元（同期银行贷款年利率为 6）。 (3)“营业外支出” 账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元 (通过县级政府向贫困地区捐赠 20 万元， 直接向某校捐赠 10 万元)；价值 40 万元的产品被盗( 外购原材料成本占 60)，获得保险公司赔偿 30 万元；被环保部门处以罚款 10 万元。 第 15 页 (4)“投资收益 ”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内 A 公司(小型微利企业)分回股息 10 万元：从 境外 B 公司分回股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率 20；国债利息收入 5 万元。 (5)实际支付工资总额 300 万元 (其中残疾人员工资 50 万元) ，发生职工福利费支出 45 万元，职工 工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元，为职工支付商业保险费 20 万元。 (6)2010 年 1 月份购进生产设备，设备投资额 20 万元，经过安装， 2 月份投入使用，该设备按照 直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率 10。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。 (7)销售本公司的原材料一批，销售收入 10 万元、增值税额 1.7 万元，该项业务收入未反映在账务 中。 (8)用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，不含税销售价格 100 万元，该项业务未反映在账务中。 （要求：不考虑城建税和教育费附加） 根据上述资料回答下列问题： 、2010 年度企业所得税前可以扣除“管理费用” 和“财务费用”共计 ( )万元（考虑加计扣除因素）。 A.107.05 B.114.05 C.126.50 D.130.05 、2010 年度该企业实际会计利润( )万元。 A.121.62 B.134.42 C.142.98 D.148.2 、该企业“ 营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额( )万元。 A.18.14 B.18.76 C.19.79 D.22.73 、工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计( )万元。 A.-27 B.-20 C.22.5 D.23 、2010 年度该企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额( )万元。 A.1.88 B.6.82 C.7.63 D.9.63 、2010 年度该企业实际应缴纳企业所得税合计( )万元。 A.1.88 B.8.97 C.10.46 D.11.60 2、公民李某为一企业员工，2010 年取得以下收入： （1）该企业实行年薪制，李某每月取得工资 5000 元，1 月取得上年年终效益工资 64000 元； （2）李某根据自己的创业心得，编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向李某预付稿酬 10000 元，作品出版后再付稿酬 50000 元；当年李某还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每 天支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。 （3）当年 1 月初将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得租金收入是 96000 元，当期未发生 修缮费用；（仅考虑房产税，不考虑其他税费） （4）1 月份购入某种债券 1000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6 月份将买入 的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150 元； （5）李某当年 11 月月底，被单位辞退，已经在单位工作 3 年，月收入 5000 元，辞退时公司给予 一次性补偿 15000 元；并结算当月工资 5000 元。（上年当地平均月工资 2200 元） （6）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，不能提供财产原值凭证； （7）从 A 国取得股息所得（税前）折合人民币 8000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 400 元；从 B 国取得翻译所得（税前）人民币 60000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元。 要求：按下列顺序回答问题： 、李某 当年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.12023 B.13805 C.16000 D.16325 、稿酬所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.7325.6 B.7425.6 C.7929.6 D.7838.6 、财产租赁所得应纳的个人所得税为（ ）元。 A.7878.7 B.7372.8 C.7344.7 D.7644.8 、针对李某被辞退，该单位应该扣缴个税（ ）元。 A.0 B.7372.8 C.7344.7 D.7644.8 第 17 页 、转让债券和转让名人字画应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。 A.1900 B.2400 C.2450 D.2930 、从 A 国、B 国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为（ ）元。 A.1200 B.1600 C.400 D.9600 答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】：C 【答案解析】：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值 截至合 并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=700642（万元） 【答疑编号 10195296】 2、 【正确答案】：A 【答案解析】：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法 规定的不征税收入。 【答疑编号 10195298】 3、 【正确答案】：C 【答案解析】：应纳企业所得税=50010%+（80-60 ）10%=52（万元） 【答疑编号 10195299】 4、 【正确答案】：D 【答案解析】：梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于 10 年计提折旧。 【答疑编号 10195302】 5、 【正确答案】：D 【答案解析】：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计 提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。 【答疑编号 10195303】 6、 【正确答案】：B 【答案解析】：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 业务招待费： 20000.5%=10（万元），3060%=18（万元），按 10 万元扣除。 广告费和业务宣传费： 200015%=300（万元），按 300 万元扣除。 合计=10+300=310（万元） 【答疑编号 10195306】 7、 【正确答案】：B 【答案解析】：该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =( 200+100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 30 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-30=25(万元)。 【答疑编号 10195308】 8、 【正确答案】：C 【答案解析】：享受高新技术企业优惠的条件之一，高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不 得低于 60。 【答疑编号 10195310】 9、 【正确答案】：B 【答案解析】：保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的 15%计算限额 ；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业以外 的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计 算限额。 【答疑编号 10195312】 10、 【正确答案】：D 【答案解析】：应纳企业所得税=180-（40-20 ）25%-11710%=28.3（万元） 【答疑编号 10195314】 11、 【正确答案】：B 【答案解析】：再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格 ，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。 第 19 页 【答疑编号 10195315】 12、 【正确答案】：B 【答案解析】：A 选项正确，选项 B 不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损 弥补了；C 选项是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥 补；D 选项是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过 5 年，符合税法规定。 【答疑编号 10195317】 13、 【正确答案】：D 【答案解析】：确认企业销售商品收入必须同时满足下列 4 个条件 （1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2） 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3） 收入的金额能可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能可靠地核算。 【答疑编号 10195320】 14、 【正确答案】：B 【答案解析】：个体工商户年营业收入（销售收入）=40+5=45（万元） 广告费的扣除限额=销售收入15%=4515%=6.75（万元） 【答疑编号 10195322】 15、 【正确答案】：C 【答案解析】：应代付个人所得税（3000800）（120）20550（元）。 【答疑编号 10195327】 16、 【正确答案】：C 【答案解析】：雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照 “劳务报酬所得”征收个人所得税。个税（6000-600010-2000 ）15-125 （2000-800）2 0625（元） 【答疑编号 10195329】 17、 【正确答案】：B 【答案解析】：当月应纳税额=（4000-2000）10%-25+4005%=195(元) 【答疑编号 10195334】 18、 【正确答案】：A 【答案解析】：该外籍个人属于境内居住 15 年的情况，其境外工作期间的境外所得不纳税。 该外籍人员 6 月份合计应纳税额（10000200004800）25%1375（11000030000 2030） 3830.56（元）。 【答疑编号 10195340】 19、 【正确答案】：C 【答案解析】：境内劳务报酬应纳的个人所得税30000(1 20 )302000 5200(元) A、B 两国劳务报酬在我国分别应纳个人所得税80000(120 )40 7000=18600(元)，A 国已纳 15000 元，补税=18600150003600(元) B 国劳务报酬不用补税。 合计应缴纳个人所得税5200+36008800(元) 【答疑编号 10195346】 20、 【正确答案】：D 【答案解析】：应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)= 股改限售股复牌日收盘价 减持股数-股改限售股复牌日收盘价减持股数15%=12 元/股10 万股-12 元/ 股10 万股15%=1 02 万元。 应扣缴个税税额=应纳税所得额税率=10220%=20.4（万元） 【答疑编号 10195349】 21、 【正确答案】：C 【答案解析】：应纳个人所得税=20000020%+300050%20%+（5.510000-510000-550-150 01000030000）20% =41090（元） 【答疑编号 10195352】 22、 【正确答案】：D 【答案解析】：本题的错误设置很明显，只要细心，就能发现错误。只有 D 选项是正确的。 【答疑编号 10195356】 23、 【正确答案】：A 【答案解析】：两人以上共同取得同一项目收入的计税方法是先分、后扣、再税，比照合伙企业个 人所得税，是先扣、后分、再税。 第 21 页 【答疑编号 10195358】 24、 【正确答案】：C 【答案解析】：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是个人的，缴纳个人所得 税，合伙人是法人的，缴纳企业所得税。 【答疑编号 10195361】 25、 【正确答案】：D 【答案解析】：纳税人应自转让房地产合同签订之日起 7 日内，向房地产所在地的主管税务机关办 理纳税申报。 【答疑编号 10195365】 26、 【正确答案】：B 【答案解析】：企业出售旧房及建筑物，应按评估价格以及转让房地产时缴纳的税金作为扣除项目 。购进环节的契税不得扣除。 【答疑编号 10195369】 27、 【正确答案】：A 【答案解析】：扣除项目金额2503200 (2503200)915005%(17%3%)( 2503200)20666.87(万元) 增值额1500666.87 833.13( 万元) 增值率833.13666.87124.93 应纳税额833.1350 666.8715316.53(万元