2013事业单位会计—财政结转结余-非财政结转结余分配的核算

事业单位会计核算中，应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结 转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基 金。单 独设置“ 财政补助结转” 和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结 转结余通过设置“非财 政补助结转”“事业结 余”“经营结余” 、“非财政补助 结余分配” 等科目核算。 财政补助结转：本科目核算滚存的财政补助结转资金，科目设置财政 补助结转项目支出结转某项目基本支出结转人员经费 日常公用经费 在会 计期末，事 业单 位应当将财政补助收入和对应的财政补助支 出结转入“ 财政补助结转 ”科目。根据本期 财政补助收入发生额 借：财政补助收入基本支出、项目支出 贷： 财政补助结转基本支出结转 项目支出结转 根据本期财政补助支出发生额， 借：财政补助结转基本支出结转 项目支出结转 贷：事业支出财政补助支出（基本支出、项目支出） 年末，完成收支结转 后， 对财政补助各明细项目执行情况进行分析， 按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。 按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，应按照实际 上缴资金数额或注销的资金额度数额， 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等。取得主管部门 归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。 年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助 结余， 借：财政补助结转 贷：财政补助结余 按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按实际上缴 资金数额或注销的资金额度数额， 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等 例题：20*3 年 6 月，财政部门拨付某事业单位基本补助 40000 元、项 目补助 100000 元，“ 事业支出” 科目下“财政补助支出（基本支出）”“财政 补助支出（项目支出）” 明细科目的当期发 生额分别为 40000 元和 80000 元，月末，该事业单位将本月财政补助收入和支出结转，账务处理： 结转财政补助收入 借：财政补助支出基本支出 40000 项目支出 100000 贷：财政补助结转基本支出结转 40000 项目支出结转 100000 结转财政补助支出 借：财政补助结转基本支出结转 40000 项目支出结转 80000 贷：财政补助支出基本支出 40000 项目支出 80000 年末财政补助结转项目支出结转为贷方余额 20000 元，表明有项目 支出结余资金 20000 元，按规定将项目结余资金转入财政补助结余 借：财政补助结转项目支出结转 20000 贷：财政补助结余 20000 按规定注销财政补助结余额度的， 借：财政补助结余 20000 贷：零余额账户用款额度 20000 非财政补助结转的核算 会计期末，收入结转， 借：事业收入 上缴补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷：非财政补助结转 支出结转， 借：非财政补助结转 贷：事业支出 其他支出 年末，对非财政补助专项结转资金进