2012年6月某市国税系统企业所得税业务知识考试试题及答案

某市国税系统第二次企业所得税业务知识考试试题 友情提醒：考试时间 150 分钟，所有计算结果保留两位小数。 题一 得分 题二 得分 题三 得分 题四 得分 题五 得分 总分 一、单项选择题(下列各 题给出的备选答案中只有 一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表 中。本题共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 1香港某公司在中国境内设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 的税率是（ ） 。 A20% B25% C30% D33% 2某外商投资企业，原适用税率为 15%，2011 年正处于两免三减半优惠期间的第三 年，2011 年计算企业所得税时的适用税率为（ ） 。 A12% B11% C10% D9% 3根据企业所得税汇总纳税的规定，关于分支机构就地预缴企业所得税，下列表述 错误的是（ ） 。 A1-6 月份按上上年度、7-12 月按上年度的数据为计算依据 B资产总额、经营收入和工资总额的权重依次为 0.35、0.35、0.3 C当年新设立的分支机构第二年起参与分摊，当年撤销的分支机构第二年起不参与 分摊 D所缴纳税款由中央与分支机构所在地按 60：40 分享 4下列关于纳税人销售商品确认收入的表述中，错误的是（ ） 。 A销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 D销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入 5下列支出可以在企业所得税前扣除的有（ ） 。 A总分支机构之间支付的管理费 B非银行企业之间支付的不超过银行同期贷款利率水平的利息 C企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 D非银行企业内营业机构之间支付的利息 6关于财产损失的扣除，下列说法错误的是（ ） 。 A企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项 税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除 B企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因政府责令停业、关闭等 原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除 C债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以税前扣 除 D被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 2 年 以上的，投资损失可以税前扣除 7下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（ ） 。 A将本企业商品用于职工福利 B因债权人原因确定无法支付的应付款项 C将自产的货物用于管理部门 D接收捐赠的实物资产 8开发项目位于地级市郊区的，房地产企业销售未完工开发产品的计税毛利率不得 低于（ ） 。 A3% B5% C10% D15% 9下列情况中，甲公司与乙公司构成关联企业的是（ ） 。 题一得分 阅卷人 复核人 单位 准考证号 姓名 装 订 线 2 A甲公司的副经理由乙公司委派 B甲公司间接拥有乙公司（非上市公司）23%股权 C甲公司的原材料根据协议由乙公司统一供应 D甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄 10纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用 扣除的是（ ） 。 A安装交付使用后产生的借款利息 B经营性租赁方式发生的租赁费 C融资性租赁方式发生的租赁费 D承租方支付的手续费 11依据企业所得税法相关规定，下列各项中应计提折旧的生物资产是（ ） 。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜 12按照企业所得税法的相关规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（ ） 。 A不得低于 3 年 B按照固定资产尚可使用年限 C按照合同约定的剩余租赁期限 D按照固定资产预计尚可使用年限 13计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（ ） 。 A存货跌价准备 B免税收入形成的费用 C不征税收入形成的固定资产的折旧 D企业间支付的管理费 14高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的 比例不低于（ ） 。 A20% B50% C60% D80% 15下列项目中，属于农产品初加工范围的是（ ） 。 A胡椒粉 B精炼植物油 C紧压茶 D巴氏杀菌奶 16下列关于安置残疾人就业单位享受企业所得税税收优惠规定的说法，正确的有 （ ） 。 A单位计提的残疾人的工资可在企业所得税前据实扣除 B可按支付给残疾人实际工资的 100%加计扣除，亏损单位同样适用 C单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可 准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除 D必须依法与安置的每位残疾人签订 3 年以上劳动合同或协议 17下列关于软件生产企业可享受的税收优惠中,错误的是 （ ） A职工教育经费，均可据实税前扣除 B国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税 率征收企业所得税。 C新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，两免三减半征收所得税 D增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产， 不予征收企业所得税 18企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取 得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，可享受的税收优惠是（ ） 。 A三免两减半 B两免三减半 C三免三减半 D五免五减半 19根据企业所得税法的相关规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行 税额抵免，该设备的范围不包括（ ） 。 A环境保护 B节能节水 第 3 页 共 10 页 C安全生产 D新产品研究 20某增值税一般纳税人企业 2010 年 3 月份购进机器设备一台并于当月投入使用， 取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元（符合抵扣条件并抵扣了进项 税） ，企业自己负担的保险费和安装调试费 4.9 万元，该台设备企业全年计提的折旧费 7.6 万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为 10 年，残值率为 5%。当年该新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.3.8 B. 4.754 C.5.11 D.7.6 21某内资企业 2010 年取得产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 200 万 元，接受捐赠收入 50 万元，投资收益 40 万元。对外捐赠一批商品成本为 150 万元，不 含税销售价格为 200 万元，该企业当年业务招待费实际发生额为 80 万元，准予在税前扣 除的业务招待费数额是（ ）万元。 A35.5 B44.5 C48 D80 22某居民企业在 A、B 两国设有分支机构，2010 年该企业境内应纳税所得额 1000 万元，在 A 国和 B 国各取得应纳税所得额 400 万元和 600 万元，分别按各国税法规定缴 纳了所得税，A 国所得税税率 28，B 国所得税税率 20。2010 年该企业在中国境内共 应缴纳所得税（ ）万元。 A260 B280 C300 D320 23A 企业为创业投资企业，于 2009 年 1 月 1 日向 B 企业（未上市的中小高新技术 企业）投资 100 万元、股权持有到 2010 年 12 月 31 日。A 企业 2010 所得额为 150 万元， 2009 年经认定亏损为 30 万元，则 2010 年度应纳所得税额为（ ）万元。 A42.5 B40 C30 D12.5 24.某外商投资企业自行申报以 55 万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品， 又将这批产品以 50 万元转售给乙公司（非关联企业） 。假定该公司的销售毛利率为 20%， 企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）元。 A.0 B.12500 C.15000 D.25000 25某工业企业为增值税一般纳税企业，2011 年 5 月 10 日购入 A 材料 1000 公斤，增 值税专用发票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发 生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 300 元。该批入 库 A 材料实际成本为（ ）元。 A29700 B30000 C30300 D35400 26某化妆品制造企业 2010 年度的销售收入为 1000 万元，实际发生的符合条件的 广告支出和业务宣传费支出为 200 万元，该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。 A150 B100 C200 D300 27某企业 2010 年应到未到资 1000 万元，4 月 1 日向银行借款 3000 万元，年利率 8%，11 月 1 日补足未到资 1000 万资金，该企业 2010 年不允许税前扣除的利息支出为（ ）万元。 A80 B73.33 C60 D46.67 28A 企业收购 B 企业持有的 C 企业 100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为 150 万元，B 企业取得该项股权时投资额为 100 万元。A 企业支付的对价为定向增发市价 为 140 万元的股票和支付银行存款 10 万元。假定符合特殊处理的其他条件，则 B 企业应 确认股权转让所得（ ）万元。 A0 B3.33 C10 D50 29A 企业收购 B 企业持有的 C 企业 100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为 150 万元，B 企业取得该项股权时投资额为 100 万元。A 企业支付的对价为定向增发市价 为 150 万元的股票。假定符合特殊处理的其他条件，则 A 企业应确认对 C 企业股权的计 税基础为（ ）万元。 A100 B120 C130 D150 30A 企业吸收合并 B 企业，B 企业资产、负债的账面价值分别为 1000 万元、800 万 元，公允价值为 1200 万元、800 万元，A 企业向 B 企业股东 C 定向增发市价为 380 万元 的股票并支付银行存款 20 万元，假定符合特殊处理的其他条件，合并业务发生当年年末 最长期限的国债利率为 4%，B 企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为 80 万元， 则合并后 A 企业可以弥补 B 企业亏损的限额为（ ）万元。 A16 B8 C40 D80 4 二、多项选择题(下列各 题给出的备选答案中有两 个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E 中选两 个或两个以上填入下表中。本题共 20 小题，每小题 1.5 分，多选、错选本 题不得分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 1下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ ） 。 A居民企业来源于境外的所得 B设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D居民企业来源于中国境内的所得 E设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与所设机构、场所没有实际联系的 所得 2依据企业所得税法的相关规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地 的有（ ） 。 A.租金所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 E.利息所得 3依据企业所得税法的相关规定，下列各项属于视同销售行为的有（ ） 。 A.将资产用于交际应酬 B.将资产用于移送分机构 C.将资产用于职工奖励 D.将资产用于本单位在建工程 E.将资产用于对外捐赠 4依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列收入，属于免税收入的有（ ） 。 A. 国债利息收入 B. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C. 居民企业从非居民企业取得的股息等权益性投资收益 D. 符合条件的非营利组织因政府购买服务而取得的收入 E.符合条件的非营利组织取得的捐赠收入 5依据企业所得税法的相关规定，下列收入中属于不征税收入的有（ ） 。 A财政拨款 B财政补贴 C财政贴息 D企业依法收取并上缴财政的行政事业性收费、政府性基金 E财政部、国家税务总局规定专项用途并经国务院批准的税收返还 6依照企业所得税法的相关规定，下列关于手续费及佣金支出的扣除规定错误的有 （ ） 。 A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保等后余额的 15%计算限额 B人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保后余额的 10%计算限额 C其他企业按所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额 D企业以现金方式支付的所有佣金及手续费，不超过限额的均可在税前扣除 E企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除 7下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，允许结转到以后年度扣除的有（ ） 。 A职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5的部分 B向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的 部分 C业务招待费超过税法规定标准的部分 D广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分 E超标准的公益性捐赠支出 8下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（ ） 。 A企业委托外单位进行开发的费用，由受托方加计扣除 B企业集团发生的研发费用，可按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间分摊 题二得分 阅卷人 复核人 第 5 页 共 10 页 C研发费用形成资产的，摊销年限不得低于 5 年 D研发费用形成无形资产的按账面价值摊销扣除 E亏损企业可以享受加计扣除政策 9下列固定资产，当期可以提取折旧并在企业所得税税前扣除的有（ ） 。 A以经营租赁方式租入的固定资产 B闲置的房屋、建筑物 C以融资租赁方式租入的固定资产 D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 E与经营活动无关的固定资产 10下列关于固定资产折旧的说法正确的有（ ） 。 A预计净残值可由企业自行合理确定，且一经确定不得变更 B汽车的最低折旧年限应为 5 年 C电子设备最低折旧年限应为 3 年 D当月增加的固定资产当月应计提折旧并在税前扣除 E自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定计税基础 11按照企业所得税法的规定，下列各项中，应作为长期待摊费用摊销扣除的有（ ）。 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.在用固定资产的改建支出 12境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列 条件之一的，应视为已经完工（ ） 。 A开发产品竣工证明材料已报房产局备案 B开发产品已开始投入使用 C开发产品已取得了初始产权证明 D开发产品已办理竣工结算手续 E开发产品成本已全部支付，并取得发票 13根据企业所得税法的相关规定，企业从事下列项目所得，属于减半征收企业所 得税的有（ ） 。 A远洋捕捞 B海水养殖 C内陆养殖 D农作物新品种的选育 E林木的培育和种植 14下列关于技术转让所得优惠政策的说法，正确的有（ ） 。 A享受优惠政策的主体为居民企业和非居民企业 B技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围 C境内技术转让经省级以上科技部门认定 D向境外转让技术经省以上商务部门认定 E技术转让收入中包括销售或转让设备的价款 15.按照企业所得税法和实施条例的规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利 企业的优惠税率，必须同时符合的有（ ）。 A从事国家非限制和禁止行业 B年度应纳税所得额不超过 30 万元 C从业人数不超过 100 人 D资产总额不超过 3000 万元 16根据企业所得税法的相关规定，企业重组适用特殊性税务处理规定的条件包括 （ ） 。 A具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B被收购、合并或分立的资产或股权比例符合规定 C企业重组后的连续 24 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例 E重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续 12 个月内，不得转让所属的股权 17关于企业清算，下列说法正确的有（ ） 。 A清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费 用以及相关税费等后的余额 B投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配 利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得 C剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认 为投资资产转让所得或者损失 D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 6 E高新技术企业清算所得的适用税率为 15% 18下列关于特别纳税调整法律责任的表述，符合税法规定的有（ ） 。 A税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对 2008 年 1 月 1 日以后发生交易补征 的所得税款，按日加收滞纳税金 B计息期间应为所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴（预缴）税款入库之日止 C利息率按税款所属纳税年度 12 月 31 日实行的与补税期间同期的中国人民银行公 布的人民币贷款基准利率 D加收的利息不得在所得税前扣除 E加收的利息可以在所得税前扣除 19对于企业所得以人民币以外的货币计算的，下列说法正确的有（ ） 。 A预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一天的人民币汇率中间价，折合成 人民币计算应纳税所得额 B年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，按照纳税年度最后 一日的人民币汇率中间价，重新折合计算 C汇算清缴时只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分折合成人民币计算应纳税 所得额 D经税务机关检查确认，企业少计或者多计所得的，应当按照检查确认补税或者退 税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计 算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款 20按照企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（ ） 。 A已在境外缴纳的所得税税额，超过企业所得税法规定抵免限额的部分，可以在以 后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 B居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业 20%以上股份 C居民企业间接控制的外国企业，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业 25% 以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定 D企业依照企业所得税法的规定抵免境外企业所得税税额时，应当提供中国境外税 务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 三、判断题（判断下列各 题，正确的划“” ，错 误的划“” ，请将你所选答案符号、中选一个填入下表中。本题共 10 小题，每小题 1 分,共 10 分。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 （ ）1某企业 2010 年境内营业机构盈利 1000 万，境外营业机构亏损 100 万。则 该企业汇总计算缴纳企业所得税时，应确认应纳税所得额 900 万元。 （ ）2采取核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人不能享受企业所得税的税收优 惠政策。 （ ）3企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门 规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 （ ）4.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出 法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。 （ ）5烟草企业的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣 除。 （ ）6企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入 企业当年应纳税所得额。 （ ）7企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算 依据包括销售（营业）收入、营业外收入和视同销售（营业）收入。 （ ）8扣缴非居民企业所得税时，其股息红利等权益性投资收益和利息、租金、 特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。 （ ）9企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计 算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，税务机关按照合理的方法确定 费用分摊比例。 （ ）10享受“三免三减半”优惠政策的公共基础设施、环境保护、节能节 水项目，在减免税期间转让的，税务机关应按规定追回已减免的所得税税款。 四、简答题（根据问题列 出你所给出的答题要点， 请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共 2 小题，每题 5 分,共 10 分。 ） 1. 请列举五种不允许扣除的利息支出情形。 题三得分 阅卷人 复核人 题四得分 阅卷人 复核人 第 7 页 共 10 页 2. 简述企业重组的含义、形式及支付方式。 五、计算题(第一题 8 分， 第二题 12 分，共 20 分。) （一） 迅科有限责任公司地处北京，增值税小规模纳税人，适用的企业所得税税率为 25%。 该公司 2010 年的经营业务如下： （1）转让一项具有专利权的供水技术所有权，取得转让所得 1150 万元，为客户提供 图纸设计服务的收入 400 万元； （2）准予税前扣除的成本 150 万元，发生财务费用 120 万元，其中 4 月 1 日向银行 借款 300 万元全部用于无形资产的开发，贷款期限 1 年，当年向银行支付 3 个季度的贷 款利息 18 万元，企业全部计入财务费用。该无形资产于 10 月 31 日研发完毕并在次月投 入使用。 （3）本年 12 月购入一台节能节水专用设备自用，价款 120 万元，增值税进项税额为 20.4 万元，该设备符合国家企业所得税的相关抵免税政策。 （4）企业当年安置残疾人员 10 人，当年支付残疾人员工资 14.4 万元，已经按照实 际发生额计入当期成本费用。 根据上述资料，回答下列问题： （1）2010 年度该公司允许税前扣除的财务费用？ （2）该公司购买环保设备准予抵扣的所得税额？ （3）2010 年度该公司准予税前扣除项目的合计？ （4）2010 年度该公司应纳所得税额为多少万元？ 题五得分 阅卷人 复核人 8 （二） 某企业（创业投资企业）2010 年度来源于中国境内的会计利润 800 万元，来源于 A 国直接控股公司的股息 180 万元（控股比例 30%，A 国预提所得税税率 10%，企业所得 税税率 30%，假设税后利润全部分配） ；来源于 B 国分支机构的所得 500 万元（税前） ， 按 B 国税法规定缴纳企业所得税 100 万元。该企业的各项收入和支出经审核有如下问题： （1）漏记购买国债取得利息收入 5 万元、国库券转让收益 5 万元； （2）在经营过程中，从境外控股公司购入原材料，支付买价 300 万元，经检查核实， 该批原材料在国际市场上销售价格一般为 240 万元，经核定为关联交易； （3）向投资者支付股息和利息 300 万元，于所得税前扣除； （4）管理费用账户列支为其外籍雇员支付的境外社会保险费 10 万元 （5）2008 年投资于某未上市的小型高新技术企业，投资额为 150 万元； （6）营业外支出中有通过非营利的国家机关向贫困地区的捐赠 15 万元。 要求：根据以上资料，计算该企业 2010 年应缴纳的企业所得税。 第 9 页 共 10 页 *市国税系统第二次所得税考试试题答案 一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，每小题 1 分，共 30 分) 1B 2A 3B 4D 5B 6D 7C 8C 9C 10C 11A 12C 13B 14C 15D 16B 17A 18C 19D 20C 21A 22B 23D 24. D 25C 26C 27D 28C 29A 30A 二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，每小题 1.5 分， 多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分) 1ABD 2ADE 3ACE 4ABE 5ADE 6DE 7AD 8BE 9BC 10ACE 11ABC 12ABC 13BC 14BCD 15.ABCD 16ABDE 17ABCD 18BD 19CD 20ABD 三、判断题（判断下列各题，正确的划“” ，错误的划“” ，每小题 1 分,共 10 分） 1 2 3 4. 5 6 7 8 9 10 四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要 规范。本题共 2 小题，每小题 5 分,共 10 分） 1. 请列举五种不允许扣除的利息支出情形 （说明：答对其中五条，即得满分） （1）非银行企业内营业机构之间支付的利息支出； （2）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生， 又不能提供符合独立交易原则等相关证明的利息支出； （3）企业按特别纳税调整规定针对补交税款向税务机关支付的利息； （4）应该资本化的利息支出。