2011年8月税政试题

2011 年度运城市地方税务局业务能手考试试题 (税政法制) 一、单选题（本题共 40 小题，每小题 0.5 分，共 20 分) 1某股份有限公司购进一台设备，买价为 300000 元，净残值率为 5%，使用年限为 5 年，企业选用年数总和法计提折旧，而按税法规定，该设备不得加速折旧。则该项设备第 4 年账面计提的折旧额与按税法计提的折旧额之间的差额为（ ）元。 A19000 B17000 C22000 D19000 2甲企业应收乙企业账款的账面余额为 83000 元，由于乙企业发生财务困难，无法偿 付应付账款。经双方协商同意，乙企业以普通股 20000 股抵偿该项债务，股票面值为 1 元， 股票每股发行价格为 4 元。甲企业对应收乙企业账款已提取坏账准备 2000 元。根据上述资 料，计算甲企业因此项债务重组而增加的长期股权投资为（ ）元。 A81000 B83000 C20000 D80000 3某企业 2009 年 7 月份采用分期收款方式销售一台大型机器设备，设备总价款 3000 万元，制造时间 2 个月。合同约定购买方在 7、8 月份预付设备总价款的 30%，款项已收到； 2009 年 9 月 20 日交付设备时支付设备总价款的 40%，款项已收到；2009 年 12 月 20 日支 付设备总价款的 20%，款项至年底未收到；2010 年 3 月 20 日支付设备总价款的 10%，款项 尚未支付。则在计算 2009 年应纳税所得额时应确认收入（ ）万元。 A3000 B2700 C2100 D900 4下列关于税收的说法中，正确的是（ ） 。 A.税收是国家取得财政收入的唯一形式 B.国家征税的依据是经济权力 C.无偿性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提 D.税收的固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束 5.某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2010 年 5 月 15 日采购液体盐 2 万吨，取得增 值税专用发票上注明的价款 20 万元，则企业的会计处理正确的是（ ） 。 （液体盐资源税 额 2 元/吨） A.借：原材料 20 万 2 应交税费应交增值税（进项税额） 3.40 万 贷：银行存款 23.40 万 B.借：原材料 23.40 万 贷：银行存款 23.40 万 C.借：原材料 16 万 应交税费应交资源税 4 万 应交税费应交增值税（进项税额） 3.40 万 贷：银行存款 23.40 万 D.借：原材料 16 万 应交税费应交增值税（进项税额） 3.40 万 营业税金及附加 4 万 贷：银行存款 23.40 万 6某运输企业 2011 年 6 月发 生以下经营业务：为 A 公司运输货物出境，取得运输收入 63.6 万元；将 2 艘远洋运输船舶分别以“程租”和“ 期租”方式出租给 A 公司， 6 月份分别收取 租金 25 万元和 52 万元；购买了一台税控收款机，取得普通 发票，注明价款 2000 元；为 C 公 司运输设备，共取得收入 20 万元，由于运力不足将部分业务 分给 B 公司，支付 B 公司运费 10 万元（取得 B 公司开具的运 输发票）。 该运输企业 6 月份 应纳营业税税额( )元。 A.45121.75 B.26041.75 C.24100 D. 29041.75 7某市工业企业 2010 年转让一块土地使用权，签订合同，取得收入 560 万元。去年 取得该土地使用权时支付金额 420 万元，并支付发生相关费用 6 万元。下列说法正确的是 （ ） 。 A. 该业务应纳营业税 6.7 万元，应纳土地增值税 0 万元 B. 该业务应纳营业税 7 万元，应纳土地增值税 37.81 万元 C. 该业务应纳营业税 7 万元，应纳土地增值税 52.56 万元 D. 该业务应纳营业税 6.7 万元，应纳土地增值税 84.35 万元 8.某企业占用牧草地 30 万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100 万平方米开发 经济林木，占用食品加工厂用地 50 万平方米建造仓库， 所占耕地适用的定额税率为 20 元 /平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。 A.600 B.1600 C.3600 D. 2600 9某企业 2010 年向非关联企业销售产品 100 件，取得不含税销售额 20 万元，向一 关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额 18 万元。2011 年 6 月 15 日，经主管 3 税务机关审查发现，该企业在进行 2010 年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，也未 提供同期资料，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，当天补征所得税款，同时应加 收的利息为（ ）元。 （假定中国人民银行公布的 2010 年同期人民币 1 年期贷款基准利率 为 7.47%，1 年按 365 天计算。今年当期人民币 1 年期贷款基准利率为 8.47%） A.153.74 B.345.36 C.576.52 D. 602.44 102010 年 4 月份，A 广告公司取得广告收入 50 万元，广告赞助费 30 万元，支付 其他单位制作费 10 万元，支付报社、电台的广告发布费 20 万元；将一办公楼无偿赠与希 望小学，工程造价为 500 万元（成本利润率为 10%） 。应缴纳营业税、文化事业建设费为 （ ）万元。 A28、1.8 B31.95、0.96 C31.95、1.8 D30.45、0.9 11在中国境内有住所的张某，取得单位发放的 2011 年 9 月份工资 8100 元，那么 张某 9 月份应纳个人所得税（ ） 。 A、365 元 B、565 元 C、355 元 D、575 元 12运城市区某商业流通企业 2010 年 12 月份新购置一处房地产，总价 12000 万元， 其中房产建筑面积 3000 平方米，价值 2000 万元，土地面积 10000 平方米，价值 10000 万元，就此处房产 2011 年上半年应缴纳房产税（ ）万元。 A、57.6 B、38.4 C、19.2 D、33.6 132010 年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付 稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 15000 元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历 时 60 天，每天支付报酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得 税（ ）元。 A、2240 B、3248 C、3449.6 D、4928 142009 年 2 月 5 日，激励对象张某获得公司 10 万份股票期权，授权价格为 15 元/ 股。假定 1 年后经考核张某符合行权条件，将于 2010 年 2 月 5 日行权，即按 15 元/股购 买 10 万股股票，当日该股收盘价格 21 元/ 股。请问张某取得的股票期权所得应纳的个人所 得税是多少？（ ） A、163500 元 B、139500 元 C、133500 元 D、103500 元 152008 年 2 月 5 日，激励对象王某获得 10 万份股票增值权，授予价格为 15 元/股。 假定 2010 年 2 月 5 日业绩考核符合标准，并按计划兑现股票增值权总量 40%的增值额， 当日该公司股票的收盘价格为 24 元/ 股。请问王某对此笔股票增值权收入应纳个个人所得 4 税是多少？（ ） A、66300 元 B、88625 元 C、238500 元 D、 73500 元 162009 年 2 月 5 日，激励对象李某按授予价格 15 元/股购入限制性股票 10 万股， 当日该公司股票的收盘价格为 20 元/ 股。假定 2011 年 2 月 5 日，达到激励计划规定的解 锁条件，并在当日解锁限制性股票的 40%，当日该公司股票的收盘价格为 22 元/股。请问 李某取得的此次限制性股票收入应纳多少个人所得税？（ ） A、217500 元 B、53500 元 C、52500 元 D、 58200 元 17某公司 2009 年转让一处旧房地产取得收入 1600 万元，该公司取得土地使用权 所支付的金额为 200 万元，当地税务机关确认的房屋的评估价格为 800 万元，该公司支付 给房地产评估机构评估费 20 万元，缴纳的与转让该房地产有关的税金 l0 万元。计算该公 司转让该房地产应缴纳的土地增值税税额。 （ ） A、182.5 万元 B、175.6 万元 C、176.5 万元 D、183 万元 18美国人 A 先生 2008 年来华，在华居住满 1 年但未超过 5 年。他是某外资企业的 总经理，同时是美国母公司的销售主管，其薪金由两公司分别支付。2011 年 7 月，他在美 国工作 12 天，在中国 19 天，7 月份他从中国的子公司取得收入 20000 元，从美国取得 6000 美元（1 美元6 4 元） ，则其 7 月份应纳税款为（ ） 。 A、9883.75 元 B、9528.75 元 C、9669.56 元 D、9436.56 元 192009 年 1 月，A 企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月 4 万元，租期未定：接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提供，金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元 ;签订的运输合同中注明运费 2 万 元、保管费 5000 元。该企业 2009 年 1 月应缴纳印花税( )元。 A 、 765 元 B、 770 元 C、1165 元 D、 1170 元 20某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米， 生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及 绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应 缴纳城镇土地使用税( )。 A.16800 元 B.25600 元 C.39200 元 D.48000 元 21我省某煤业集团下设一个生产矿井，矿井核定产能规模为 90 万吨，生产煤种为 贫煤、贫瘦煤。2008 年生产原煤 125 万吨，采用预收款方式向南方某电厂销售 38 万吨， 煤已发出，预收款占实际应收款的 50%；另职工食堂与宿舍取暖使用自产原煤 1 万吨；用 自产原煤加工洗煤 2.4 万吨销售；该矿井原煤与洗煤的选矿比为 1:0.8。2008 年该煤业集 5 团应缴纳的资源税和煤炭可持续发展基金分别为（ ）万元。 （基金征收标准：无烟煤 18 元/吨，贫瘦煤 17 元/吨，贫煤 15 元/ 吨；煤炭资源税税额 3.2 元/ 吨） A 134.4 2000 B 73.6 2125 C 400 2125 D 131.2 672 22在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出非雇员以培训班、研讨会、工作 考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实 物、有价证券等） ，所发生的费用（ ） 。 A.不缴纳个人所得税 B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税 23某市甲建筑公司承包一项建筑工程，工程总承包额为10000 万元，其中：建筑业 劳务价款6000 万元；由甲建筑工程公司提供并按市场价确定的金属构件金额2340万元（取 得购进的相关增值税发票） ；建设方采购建筑材料等1660万元。甲将其中 600万元的安装工 程分包给某铝材生产公司（具有建筑资质） ，合同规定，使用该厂生产的铝合金材料，材料 价款400 万元，安装费200万元。甲建筑公司和铝合金厂共应纳营业税（ ）万元。 A.217.8 B.180 C.288 D.300 24某企业2010年取得国债利息收入10万元，国债转让收入120 万元，股权转让收入 200万元，股票转让收入20万元，则企业所得税纳税申报表中“投资收益” 中的金额应为（ ）万元。 A.10 B.130 C.220 D.350 25. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ） 。 A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入 26根据征管法的规定，下列陈述正确的是（） 。 A.税务机关征收的各种税收的征收管理只能依据税收征收管理法 B.农税机关征收契税，必须遵循税收征收管理法 C.由税务机关代征的费用，要参照税收征收管理法 D.海关代征增值税，要遵循税收征收管理法 27从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的， 应当自期满之日起（ ）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核 发（ ） 。 A.15 日，临时税务登记证 B.15 日，临时税务登记证及副本 C.30 日，临时税务登记证 D.30 日，临时税务登记证及副本 6 28对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经（ ）审验和批准。 A.主管税务机关 B.主管部门 C.主管财政机关 D.投资者 29下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（ ） 。 A.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批 B.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批 C.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次 D.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次 30下列关于税款追征表述不正确的是（ ） 。 A.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年 内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金 B.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以 追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年 C.追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者 少缴、未 扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 5 万元以上 D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或 者所骗取 的税款，不受规定期限的限制 31法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金（）倍以上， 才可以作为纳税担保人。 A.1 B.2 C.3 D.5 32纳税担保中，不可以用来抵押的财产是（ ） 。 A.抵押人所有的房屋 B.抵押人所有的机器 C.土地所有权 D.个体工商户夫妻共有房产 33下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ） 。 A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 34根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（ ） ，超过限额的， 应当报国务院批准。 A.不得超过 1000 元 7 B.不得超过违法所得的 5 倍 C.最高不得超过 5000 元 D.不得超过 30000 元 35关于税务行政复议政策理解不正确的是（ ） 。 A.对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听 证的方式审理 B.行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为 有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调 查了解情况 C.行政复议机构审理行政复议案件，应当由 2 名以上行政复议工作人员参加 D.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起 10 日内，将行政复议申请书副本或者 行政复议申请笔录复印件发送被申请人 36以下关于行政复议决定的规定，错误的是()。 A.行政复议原则上采用书面审查的办法 B.复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起 7 日内，将行政复议申 请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人 C.申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依 据和其他有关材料， D.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据 37对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在 接到复议决定书之日起（ ）内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人 可以在接到通知或者知道之日起（ ）内直接向人民法院起诉。 A.15 日， 15 日 B.30 日，30 日 C.60 日， 15 日 D.90 日，30 日 38广州市白云区丽红集团 2010 年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发 现并且对其罚款 2 万，丽红集团不服，决定上诉，则应该向（ ） 提起诉讼。 A.白云区人民法院 B.广州市中级人民法院 C.广东省高级人民法院 D.最高人民法院 39下列关于税法与其他法律的关系说法不正确的是（ ） 。 8 A.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的 B.民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从 的方法 C.税法与刑法也有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪 D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规 40 A 区地税稽查局对某公司实施了税务稽查，因达到重大税务案件标准已经 A 区地 税局理委员会审理。下列关于制作税务处理、处罚决定书的说法中最不恰当的是（ ）A. 征管法及其实施细赋予了稽查局独立完整的且不受限制的行政处罚权，稽查 局具有合法的主体资格,因此应稽查局名义制作税务处理、处罚决定书 B.重大税务案件审理是内部的监督程序，对外不应具有法律约束力； C.谁审理就应以谁的名义制作税务处理、处罚决定书，因此，应由 A 区地税局审理委员会 制作; D.重大税务案件审理办法（试行） 未规定重大税务案件审结后制发税务处理、处罚决定 书的权限问题，而且重大案件审理委员会也只是税务机关内部一个非正式机构。因此，尽 管由税务机关重大税务案件审理委员会进行审理，仍应以稽查局名义制作税务处理、处罚 决定书。 二、多项选择题(本题共 30 小题，每小题 1 分，多选、少选、错选均不得分，共 30 分。 ) 1企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入帐价值包括（ ） 。 A固定资产的原账面价值 B支付的相关的税费 C支付的补价 D应收债权的账面价值 E固定资产的公允价值 2企业所得税年度纳税申报表（主表）中的第 3 行“营业税金及附加”科目中反映的 税金包括（ ） 。 A.甲企业销售自产货物缴纳的消费税 B.乙商业企业出租设备应缴纳的营业税、城建税和教育费附加 C.丙银行购买土地支付的契税 D.丁工业企业转让不动产应当缴纳的营业税 E.戊公司销售货物缴纳的增值税 3下列各项中，符合城建税规定的有（） 。 9 A.货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的， 在代开货物运输业发票时一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 5%预征城建税 B.因减免 “三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还 C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税 D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税 E.纳税人偷漏 “三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 4根据企业所得税相关规定，关于企业所得税纳税地点的说法中，正确的有（ ） 。 A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所 得税 B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准， 可以选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联 系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点 D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 E.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 5根据资源税现行政策规定，下列货物中，不用缴纳资源税的有（ ） 。 A.伴生矿 B.煤矿瓦斯 C.进口铁矿石 D.中外合作开采的天然气 6.某农村村民新建花圃，经批准占用耕地 400 平方米，同时，该村民经批准占用耕地 200 平方米新建住宅。该地区耕地占用税税额为 16 元/平方米。下列说法正确的有（ ） 。 A.该村民缴纳耕地占用税的计税基础为 200 平方米 B.该村民缴纳耕地占用税的计税基础为 600 平方米 C.该村民应缴纳耕地占用税税额为 1600 元 D.该村民应缴纳耕地占用税税额为 4800 元 7.下列各项中，符合契税规定的有（ ） A.对已缴纳契税的购房单位和个人，如发生退房的，一律不予退还已纳契税 B.某人中奖获得一套市场价格为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税 C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税 8.我国税法中的纳税期限，主要有以下（ ）几种形式。 A.按期纳税 B.按次纳税 C.按月纳税 D.按率计征，分期预缴 10 9.有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ ） 。 A.课税对象是国家据以征税的依据 B.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的 C.税目是一种税区别另一种税的最主要标志 D.从个人所得税来看，课税对象与税源是一致的 10.下列项目免征营业税的有（） 。 A.转让墓地使用权收入 B.营利性性医疗机构的医疗服务收入 C.社会福利企业提供的劳务 D.企业的技术转让收入 11下面说法符合个人所得税相关规定的是（ ）. A、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人 购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，对个人取得的礼品所得不征收个人所得 税； B、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，对个人取得的礼品所 得不征收个人所得税； C、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取 得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。 D、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个 人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。 E、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按 照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。 12.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ） 。 A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 13.下列各项中，符合房产税法有关规定的有（） A.地下人防设施，暂不征收房产税 B.老年服务机构自用的房产，免征房产税 C.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征房产税 D.因房屋大修理导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修理期间免 征房产税 14依据印花税的有关规定，技术转让合同包括( )。 A.专利申请转让合同 11 B.专利权转让合同 C.专利实施许可合同 D.非专利技术转让合同 E.专有技术使用权转让合同 15.下列合同中，应该征收印花税的有( )。 A.未按期兑现的合同 B.电网与用户之间签订的购售电合同 C.发电厂与电网之间签订的购售电合同 D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农民产品收购合同 E.企业与会计师事务所签订的审计合同 16.某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值 6000 万元，政府机关占用 房产价值 5000 万元，甲公司占用房产价值 1000 万元。2010 年 3 月 1 日政府机关将其使用 房产的 40%对外出租，当年取得租金收入 150 万元。2010 年 8 月 1 日甲公司将其使用房产 的 30%对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 4 年，当年取得固定利润分红 8 万元。 已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20%。根据上述资料，下列说法正确的有( )。 A、政府机关免征房产税 B、政府机关应纳房产税 18 万元 C、甲公司应纳房产税 9.36 万元 D、甲公司应纳房产税 7.68 万元 E、该办公用房当年合计应缴纳房产税 25.68 万元 17.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的 有（ ） 。 A直接转让土地使用权的 B整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D取得房地产销售（预售）许可证满 2 年尚未销售完毕 18.以下免征城镇土地使用税的有( )。 A.税务机关自用的土地 B.学校出租的土地 C.公园游览用地 D.市政广场占用土地 19、根据企业所得税的现行规定，下列说法正确的是（ ） 。 A. 合伙企业的合伙人可能是企业所得税的纳税人 B. 融资性售后回租承租人出售资产的行为不确认为销售收入 C. 企业按规定为董事长缴纳的补充养老保险金可以税前扣除 D. 企业的清算所得可以弥补以前年度亏损 12 20. 下列项目属于企业存货的有：( ) A 在产品 B 原材料 C 工程物资 D 包装物 21以下属于纳税人、扣缴义务人的权利的有（） 。 A.有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况 B.有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密 C.依法享有申请减税、免税、退税的权利 D.对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权 22.纳税人在下列情形下须办理注销税务登记（ ） 。 A.纳税人因经营期限届满而自动解散 B.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 D.企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销 23.税务检查权是指税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权 （ ） 。 A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 B.责成纳税人提供有关的文件、证明材料和有关资料 C.经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人当年会计年度的账簿、 记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 D.到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳科的商品、货物或其他财产 24.如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（ ） 。 A.委托方补缴消费税 B.受托方补缴消费税 C.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍 以下的罚款 D.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 5 倍以下的罚款 25.下列关于发票的陈述，正确的是（ ） 。 A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取营业执照后，向主管税务机关申请领购发票 B.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人可以在提供担保后申请领购发票 C.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 13 D.其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局指定企业印制 26.以下对纳税质押的理解正确的有（ ） 。 A.纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关 占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保 B.动产质押包括现金以及不动产的财产提供的质押 C.权利质押包括汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押 D.税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起 3 个工作日内返还质押物、解除质押关 系 27.以下对纳税担保的法律责任的理解正确的有（ ） 。 A.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 1000 元以下的 罚款；属于经营行为的，处以 10 000 元以下的罚款 B.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以 1000 元以下 的罚款 C.纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，处以未缴、少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款 D.纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，处以未缴、少缴税款 30以上 3 倍以下的罚款 28.下列属于税务行政处罚听证案件范围的有 （ ） 。 A.对公民作出 2000 元以上罚款的案件 B.对公民作出 1000 元以上罚款的案件 C.对法人作出 10000 元以上罚款的案件 D.对法人作出 5000 元以上罚款的案件 29.下列各项行政复议事项，适用行政复议调解的有（ ） 。 A.行政处罚 B.行政赔偿 C.行政奖励 D.确认纳税主体 30.以下关于税务行政复议的描述不正确的有（ ） 。 A.税务行政复议的审查一律采用书面审查的形式 14 B.行政复议决定作出前，申请人不可以撤回行政复议申请 C.税务行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定 D.只要申请了复议，不管复议是否被受理都不可以提起诉讼 三、判断并改错 (本题共 10 小题，每小题 0.5 分，共 5 分) 1某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2010 年该企业开采原煤 340 万吨（其中含省外生产单位开采的 60 万吨） ，当年销售原煤 300 万吨（其中含省外生 产单位开采的 50 万吨） 。已知原煤每吨单位税额 4 元，2010 年该企业在本省应缴纳的资 源税为 1200 万元。 （ ） 2纳税人临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地 的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。( ) 3企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务 机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 （ ） 4企业采购甲材料 1000 件，每件 10 元，途中发生不合理损耗 12 件，则本批材料的 实际采购成本为 10 元/件。 5从 2011 年 9 月 1 日实行的新修订的 中华人民共和国个人所得税法中，关于工 资薪金所得适用的税率为 7 级超额累进税率，最低税率为 5%，最高税率为 45%。 6根据规定，山西省凡在房产税征收范围内的所有具备房屋功能的地下建筑均应征 收房产税，其中工业用途的地下建筑房产，以房屋原价的 50%作为应税房产原值。 7根据目前的规定，雇主替雇员负担的个人所得税税款，不得在企业所得税前扣除。 8对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定应全额征收城 镇土地使用税。 9对在一个纳税年度内年平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例 高于 20%（含 20%）且实际安置残疾人人数高于 10 人（含 10 人）的单位，可减征或免 征该年度城镇土地使用税。 10房地产开发企业在计算缴纳土地增值税时，逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除。 四、征管实务题（1 题 7 分，2 题 15 分，共计 22 分） （一）纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人 纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行 为。是贯彻落实税源科学化、精细化管理的重要手段。广大税务干部特别是从事税源管理 的人员，应当熟悉和掌握纳税评估的基本方法和指标，不断提高税源管理的质量和水平。 15 要求：根据总局纳税评估管理办法的有关规定，说明在具体开展纳税评估时可使用的 通用分析指标主要有哪几类？请列出主营业务收入变动率和主营业务利润变动率指标的计 算公式，并试对其作配比分析，指出其指标相关性及配比结果。 （7 分） （二）某县办税服务厅 2011 年 8 月发生了以下业务： 1、纳税人 B 办理税务登记，登记员郭某以纳税人 B 没有营业执照为由拒绝为其办理 税务登记。经了解，因为某种原因，纳税人 B 从事生产经营半年以来一直没有办理到营业 执照。 2、纳税人 A 领到税务登记证后，向发票管理窗口人员询问如何领购发票。发票管理 员孙某要求纳税人 A 填写领购发票申请审批表 ，并告知纳税人 A 到税务所找专管员张 某办理在“初审意见栏登记”签署意见，找税务所长李某在“税务所栏内”签字批准。 3、老崔面馆老板到办税厅申请代开饮食业发票，发票管理员刘某以饮食业发票不能代 开为由拒绝了老崔面馆老板。经了解老崔面馆已办理了税务登记，核定月营业额为 2000 元， 老崔面馆根据税务所得核定情况每月缴纳个人所得税 100 元，不缴纳营业税。经了解，因 为平时使用发票量少，老崔面馆自开业以来从未领购过发票。 4、甲企业向征收窗口征收员钱某申请查询丙公司的纳税情况和营业收入，甲公司提供 了与丙公司签订合同意向书以及其他证明材料。 5、咨询窗口工作人员收到以下咨询问题： （1 ）我单位在外省有工程，企业所得税在本市国税局缴纳，外出经营税收管理证明均 由本市国税局出具。但劳务发生地税务局提出必须由本市地税局出具证明。请问，外出经 营税收管理证明到底应由国税局还是地税局出具，依据是什么？ （2 ）跨地区经营建筑企业项目部若不能提供外出经营活动税收管理证明 ，应如何 缴纳企业所得税？ （3 ）我单位银行账号发生了变化，应该在多长时间内到税务机关作变更？ （4 ）符合什么条件才可作为纳税保证人？ （5 ）企业取得违规发票这一事实，若按发票违规进行了罚款，再按多列支出少交所得 税进行罚款，是不是违反一事不二罚原则？ 要求：（15 分） 1、事项 1 中登记员郭某的处理是否妥当，为什么。 （1 分） 2、事项 2 中发票管理员孙某的服务是否符合有关规定，为什么。 （1 分） 3、事项 3 中若是 “未办理营业执照从事餐饮业的个人”向发票管理员刘某申请代开 16 饮食业发票，发票管理员刘某可以为其代开吗？为什么？ 办税厅和发票管理员刘某对老崔面馆的发票管理和服务是否存在问题？ 税务所对老崔面馆的核定税款情况是否合理吗？ （3 分） 4、事项 4 中征收员钱某是否可以向甲企业提供丙公司的缴税情况和营业收入？（2 分） 5、请你代咨询窗口人员回答纳税人提出的有关问题。 （5 分） 6、简述全国税务系统 2010-2012 年纳税服务工作规划中规定的 纳税服务“六项 任务” ；（1 分） 7、办税服务厅“一站式”服务的要求是什么？（ 1 分） 8、简述新时期纳税服务专业化组织架构（提示：以办税服务厅为中心） 。 （1 分） 五、综合分析题（1 题 5 分，2 题 10 分，3 题 4 分，4 题 4 分，共计 23 分） （一） 、某电信公司 2010 年度，相关业务如下： （1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入 500 万元，同时销售电话座机收入 20 万元，收取电话机安装费收入 2 万元。 （2）当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 700 万元，当年财务会计上体现折扣比 例为 10，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费 3000 万元。 （3）对外出租电信设备取得收入 500 万元。 （4）3 月 1 日起，将闲置暂不使用的办公楼对外出租，租期为两年，约定 3 月份一次 付清两年租金 24 万元，当年只收到 10 个月的租金，共计 10 万元。 （5）将购入三年的一处办公楼赠与某小学，市场价格为 1000 万元，当年购置成本为 300 万元，购置时发生相关税费 6 万元。 （6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工 程的总承包额 780 万元，其中包括甲公司提供通信设备 500 万元，施工中外购水泥及沙石 30 万元。 要求：计算该公司 2010 年应缴纳的营业税。 （二） 、太原市某眼镜生产企业是增值税一般纳税人，2010 年企业自行计算的会计利 润总额如下表所示： 金额单位：万元 类 别 行 次 项 目 金 额 利润总额计算 1 一、营业收入 2000.00 17 2 减：营业成本 600.00 3 营业税金及附加 150.00 4 销售费用 500.00 5 管理费用 200.00 6 财务费用 44.80 7 资产减值损失 10.00 8 加：公允价值变动收益 9 投资收益 191.70 10 二、营业利润 686.90 11 加：营业外收入 20.00 12 减：营业外支出 125.00 13 三、利润总额 581.90 该企业聘请注册会计师对企业 2010 年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发 现如下情况： （1） “销售费用”中有广告费和业务宣传费 350 万元；销售部门人员工资奖金及办公费 用 100 万。其中样品为领用的本公司生产的眼镜产品（注：此处不考虑增值税视同销售） ， 经审核生产成本合计为 50 万元，同类不含税销售价格 80 万元，会计分录为： 借：销售费用 50 万元 贷：库存商品 50 万元 （2） “管理费用”中包括业务招待费 50 万元；允许扣除的劳动保护费 20 万元；缴纳 印花税、房产税和土地使用税等税款 20 万元。其余为管理人员工资和日常办公费用和缴 纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产防护眼镜， 经审核生产成本为 15 万元，同类不含税销售价格为 18 万元，会计分录为： 借：管理费用 15 万元 贷：库存商品 15 万元 （3） “财务费用”中有一年期向其他企业借款利息 6 万元，借款本金为 100 万元，用于 企业的生产经营；另有一年期银行贷款 200 万元，一年内支付利息 8 万元； （4）经审核“资产减值损失 ”10 万元，属于计提的生产设备的减值准备，未经税务机 关核定。 （5） “投资收益”为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业 所得税税率是 15%。 （6） “营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入，会计分录为： 借：银行存款 20 万元 贷：营业外收入 20 万元 （7）